信息化背景下財務報表舞弊與審計對策研究

張瀟嫻

摘要：進入二十一世紀以來，全球經濟的快速發展推動了企業對管理標準和管理數據提出更高的要求，財務數據作為企業管理和決策的主要依據之一，被推到了標準化和信息化的改革前列。鑒于此，全國內外的諸多優秀企業在財務信息化的浪潮下先后進行了財務數據、財務標準、財務流程的信息化改革，大大提高了財務處理的效率和財務數據的精準度。然而，在財務信息化得到大力發展的同時，因財務信息化導致的財務報表舞弊案例也不斷爆發，嚴重降低了社會公眾對財務報表真實性的信任度，對社會公眾關于資本市場的判斷造成了嚴重的干擾，也使得財務信息化下的財務報表舞弊與審計，成為了當前財務與審計領域的主要研究對象。本文通過從信息化背景下財務報表舞弊成因分析出發，詳細分析了舞弊的原因，進而闡述在應對財務報表信息化舞弊審計中存在的問題，最后提出財務信息化背景下財務報表舞弊的審計對策。

關鍵詞：信息化;財務報表;舞弊;審計對策

一、信息化背景下財務報表舞弊成因分析

（一）財務信息化背景下，公司內部治理和約束機制失衡

公司內部治理結構和約束機制，與傳統的財務模式經過近長期的磨合，已經相互融合，形成里在公司法的框架下，建立了完整的公司治理結構和充分的約束機制，并且與財務模式相互融通，盡最大的可能避免了財務舞弊的風險，即便舞弊偶有發生，也可以通過公司的治理結構和約束機制及時發現并予以糾正。但是，在當前的財務信息化中，企業的財務流程、財務標準，與以往財務模式相比發生了天翻地覆的變化。使得財務管控邏輯和思路，與公司治理結構和約束機制之間，沒有完全模式到位，存在舞弊的真空段。

（二）財務信息化背景下，內部審計部門能力受限

作為公司內部監督與管理的主要部門，內部審計部門對于發現公司存在的風險、對風險進行評估、對存在的風險提出應對措施、對實施的審計措施進行后評估發揮重要的管理和監督作用，是公司治理結構的重要組成部分。但是隨著財務信息化的不斷發展，限制了內部審計部門發現審計風險、實施審計的能力，一是財務信息化要求內部審計人員，不僅要求有完整的財務專業知識，還需要具備一定的信息技術知識，而兼具了財務知識和信息化知識的人才，在內部審計部門而言少之又少。

（三）財務信息化下， 外部監管乏力

對于對財務報表的監管，除了內部治理結構和內部審計部門以外，需要有外部監管部門參與到監管中，形成內外監督，才能合理保證財務報表的真實性。但是，原本監管力度就不夠的常態下，加上財務信息化，外部監管部門對于財務報表舞弊的監管，顯得更加乏力。

二、信息化背景下財務審計工作存在的問題

（一）審計制度有待完善

在信息化背景下財務審計的內容和審計的方式方法有了新的內涵，主要表現在原始的會計憑證信息能夠通過計算機信息管理系統進行查詢，有效轉變了審計工作內容和流程，但就目前而言，審計制度沒有對這些新情況和新形勢進行反映和重視，沒有制定一套更加完善的制度來對審計工作進行強化。并且在審計的過程中，信息化明顯給實時審計奠定了良好的基礎，可大多數企業并沒有在實際應用中建立相應的審計管理制度，反而因信息管理系統設有權限的問題，給實時審計制度的實際應用帶來一系列問題與不便。

（二）傳統審計方法應對信息化下財務舞弊的能力不足

國內審計環境欠佳，長久以來使用的傳統審計方法都是以管理模式來進行審計，導致審計人員局限于既定的審計方法，根據既定的審計方法來進行審計，工作主要觀念在于確保自身 “不犯錯”就行，這一觀念使審計工作的主動性不強，積極性不高。大部分審計人員的素質還有待提升，有很多審計人員處于難以適應信息化背景下的審計要求，也有缺乏實踐經驗導致難以發現審計問題的審計人員，多方面因素導致審計主動性存在很多問題和漏洞，對于這方面的工作還需不斷加強和完善。

（三）審計職能有待拓展

在信息化背景下，企業要發動審計部們和一切力量為審計工作的發展提出相對策略，要及時發現審計發展過程中的問題，為決策提供有效參考建議，審計部門及各部門要及時了解包括財務信息在內的各種信息，為其提供有利條件，為其功能拓展提供堅實基礎，審計部門職能要進行轉變。審計部門存在有接受雙重領導的情況，審計職能本身并不強大，這就致使整個審計部門職能都受到了一定程度的限制。

三、研究信息化背景下財務報表舞弊與審計對策

（一）風險評估

在審計工程進程中要了解并掌握被審計客戶的相關資料，對其制定出一套完善的風險評估，根據風險評估報告來進行審計工作。在信息化背景下要更加合理化、科學化的對企業進行經濟環境和社會環境的分析，了解其發展戰略，對于提高審計有效性有很大的幫助。想要在信息化背景下更好的完成審計工作，審計師就必須對客戶和外部環境間關系進行研究分析，為其指出潛在戰略風險，并對已發現的戰略風險，進行分析，實施有效管控。不僅如此，在合理分析外部環境的同時，還需要對企業內部環境進行分析，讓企業改善內部經營環境，以此降低企業戰略風險。當前，信息化背景下關鍵經營環節對于企業的發展有著至關重要的作用，做好關鍵經營環節就要從環節控制和環節風險監控兩方面來完善并加強管理。首先是環節分析，審計師要通過對企業發展戰略的分析，發現其戰略風險，確定關鍵環節后，審計師整理出與關鍵環節有關的企業戰略風險和重大交易類別，并建立相對應的機制，以此來降低企業戰略風險和經營風險，審計師要具備發現并識別重大交易風險類別的能力。其次是戰略分析，審計人員一般會通過被審計企業的內部控制信息和外部經營環境等相關信息對企業的發展戰略進行分析。通常都是采用 POTER和PEST的來進行行業分析和宏觀分析，審計師能夠通過戰略分析來充分掌握市場上的產品以及企業相對應競爭者、技術和工藝等相關信息，以此來對企業進行風險評估。

（二）提高信息化下審計能力

在信息化的背景下，想要更好的更新審計理念，第一步就要樹立良好的服務發展理念。在傳統的審計理念中，要求審計人員從監督的角度及職責出發，工作目標為發現問題和糾正問題。而在信息化背景下，審計工作的最終目的要轉換位服務發展，通過審計發現財務管理工作中的問題，及時的披露或更正。信息化背景下，有一部分審計人員認為技術是萬能的，這就出現審計人員過分依賴技術的理念，但在實際工作中，技術雖然使審計手段和審計方法得到有效提升，可審計工作的中心點仍舊是在于人，人依然是財務審計工作的主體因素，只有通過企業內部人才培養，加強外部學習并與其他審計所、會計師事務所進行有效交流，合理采取多種手段方式，以此在信息化背景下提高審計能力，更新審計理念。

結語：

根據以上研究分析得出，企業財務報表舞弊現象的原因有很多，如高管人員為了個人利益、公司內部治理結構不完善、審計獨立性不強等多個方面。所以加強審計工作，利用風險評估的價值來進行審計工作，對企業發展戰略以及各經營環節進行分析，更要根據企業風險評估報告，來對企業錯報風險做出正確的審計反應和審計措施。隨著時代發展的步伐，各政府部門以及相關企業要與投資方做好交流溝通，對市場信息要及時進行更新，了解市場情況，只有調發展才能使市場秩序處于長期穩定持續發展的狀態，企業財務報表的準確與真實，能夠有效促進國家經濟穩定發展。

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