基層財政在稅收征管中的作用分析

周靜 山東省膠州市里岔鎮人民政府

引言

隨著城鄉一體化進程的加快，鄉鎮建設開始得到了中央及地方政府的重視，財政稅收是鄉鎮建設資金的主要來源，通過科學合理的稅收征管，能夠在鄉鎮發展中充分踐行取之于民用之于民理念。為了更好地推動鄉鎮建設，完善基層財政稅收征管，鎮政府可以為管轄范圍內的納稅人提供良好的納稅咨詢及管理服務，通過積極宣傳教育提高納稅人對于納稅重要性和必要性的認知。

一、基層財政在稅收征管中的運用意義

（一）推動城鄉統籌發展

我國鄉鎮面積較為廣闊、人口數量較多，并且經濟基礎普遍較差，不同地區經濟水平的差異較為顯著，主要表現在東部地區與中西部地區、南部沿海地區和東北內陸地區；在這樣的鄉鎮發展形勢下，做好基層財政稅收征管工作十分重要，鎮政府有必要通過科學合理的稅收征管來推動城鄉統籌發展，為城鄉統一建設提供動力，為鄉鎮可持續發展提供資金和資源[1]。此外，做好基層財政稅收征管工作，還直接關系到了當地農村地區的經濟發展，這是因為鄉鎮是農村和城市的連接，只有鎮政府做好稅收征管工作，并且隨著國家稅收政策的調整及城鄉一體化建設方針的落實，不斷調整現行稅收征管制度和方式，才能夠同時推動鄉鎮和農村地區的經濟建設及產業發展，避免農村經濟水平陷入停滯不前的不良狀態，從而進一步推動我國城鄉統籌發展戰略的實施。

（二）優化鄉鎮產業結構

制定與落實稅收政策的根本目的是推動市場經濟發展，確保國家和政府能夠從宏觀角度實現對現階段經濟市場運行狀況的實時調控，在提高經濟建設水平的基礎上，提高群眾生活質量。由此可見，基層財政稅收征管實際上是對某一行業及某一地區經濟發展的調整和控制，目的是給各行各業及各個地區的科學發展創造良好條件。具體來講，基層財政稅收征管能夠做到各行各業產業結構的科學調整，確保產業結構能夠在現階段達到最佳發展狀態，以此來滿足行業可持續建設需求，實現對鄉鎮產業結構的優化，同時推動經濟市場不斷適應社會資源配置；能夠建立科學合理的納稅體系，進而提高納稅人的財務管理水平，引導納稅人實現對個人收入及財務的合理分配及應用，并且嚴格遵守國家納稅相關法律法規，進而幫助納稅人在納稅之后實現財務利益最大化。

二、基層財政在稅收征管中的運用現狀

（一）稅收征管工作難度較大

自改革開放之后，國家和政府對于鄉鎮地區發展建設的重視程度在不斷提高，并且制定了諸多政策，采取了多項措施來推動鄉鎮發展建設，切實提高了鄉鎮地區經濟發展水平?，F階段開展鄉鎮發展建設的重點是穩定經濟發展環境、縮小城鄉發展差距，進而提高鄉鎮居民生活幸福感，這對鄉鎮財務管理提出了更高的要求，稅收征管則是鄉鎮財務管理工作的重要內容。在我國開始執行分稅制后，鎮政府在稅收征管中的參與主體地位在不斷強化、話語權和決策權在不斷提高，這在一定程度上增加了鎮政府的稅收征管收入，為城鎮發展建設提供了大量的資金和資源，加快了鄉鎮經濟發展質量和效率，為我國社會主義建設提供了有力支持。盡管我國基層財政稅收征管已經獲得了較為顯著的發展成效，但是依然面臨著工作難度較大、管理問題較多的情況。例如，主體稅種數量較多，增加了納稅人的納稅負擔；鎮政府財務財政管理壓力較大，難以針對當前稅收征管需求形成針對性稅收結構，并且提高稅收管理效率。

（二）稅收征管環境有待規范

我國基層財政稅收征管工作任務較多，并且管理對象較為分散，這些都對稅收征管人員工作能力提出了更高要求；但實際情況是鎮政府關于稅收征管人力資源的配置普遍不足，大部分稅收征管人員存在管理能力較差、管理素質參差不齊的情況，并且各個稅收征管部門及工作人員之間存在配合意識和能力較差的問題，這不但會降低稅收征管質量和效率，還會增加偷稅漏稅、徇私枉法等違法行為的出現概率。由此可見，基層財政稅收征管環境還需要進一步規范及完善。此外，在開始執行分稅制之后，盡管各個鎮政府的稅收征管收入水平在不斷提高，但是稅收征管壓力也隨之增加，這對鎮政府提出了更多的稅收征管要求。具體來講，在分稅制的支持下，鎮政府能夠實現對各項稅種的合理管理及征收，但是卻無法實現對重要稅種、納稅較多稅種的科學管理及征收，長此以往會導致鎮政府能夠征收及管理稅種數量的減少，不利于鎮政府樹立在基層財政稅收征管中的威信，并且會增加基層財政稅收征管今后的分歧和負擔。

（三）難以實現財政收支平衡

現階段基層財政稅收征管面臨著較多壓力，并且這種壓力會隨著鄉鎮基礎設施建設的日漸完善而增加，這增加了鎮政府實現財政收支平衡的難度，最終導致稅收征管收入難以維持財政支出的情況，進而增加財政赤字[2]。具體來講，鎮政府開展各項稅收征管工作的時間相對較短，難免會導致稅收征管效率較低的問題，并且部分鎮政府在稅收征管過程中依然應用粗放型管理方式，導致實際稅收征管工作難以順應多種稅種的稅收征管需求，同時難以實現對多種稅種的綜合稅收征管，也就難以獲得預期的稅收征管收入；部分鎮政府存在稅收征管編制不合理情況，缺少對先進稅收征管編制方式和技術的應用，不但會降低稅收征管效率和質量，還會對稅收征管效益的充分發揮造成不利影響，進而降低稅收征管收入；基層財政稅收征管對于監管工作的要求較高，如果監管不到位、不順暢，便會導致諸多問題，進而影響到稅收征管收入的正常獲取，盡管很多鎮政府已經在不斷健全稅收征管監管體系，但是實際執行依然存在較多問題。

三、基層財政在稅收征管中的運用問題

（一）稅收征管效率相對較低

以往的鄉鎮稅收結構較為簡單，因此傳統基層財政稅收征管大多應用粗放型模式，不能滿足分稅制改革趨勢和現階段稅收征管需求，因此稅收征管效率較低問題開始逐漸顯現出來，具體表現如下。第一，盡管大部分鎮政府已經開始在稅收征管編制過程中應用零戶統一管理模式，并且積極踐行國家和政府下達的各項稅收政策，但是卻普遍缺少對先進模式及稅收政策的科學應用，只是大部分稅收征管操作依然應用的是傳統模式；再加上稅收征管人員專業程度不足、未能建立配套稅收征管設施及實施標準等因素的影響，降低了稅收征管效率，并且增加了財政支出問題的出現概率。第二，部分鎮政府缺少規范的稅收征管體系、科學的稅收征管流程，這必然會降低稅收征管的科學性和規范性，致使稅收征管效率難以提高[3]；盡管部分鎮政府能夠確保稅收征管體系及流程的科學程度，但是卻沒有做到結合稅收政策及稅收征管要求變化，對相應標準及細節進行針對性調整，致使稅收征管工作存在滯后性，同樣不利于稅收征管效率的提高。

（二）稅收征管監管機制不健全

想要確?；鶎迂斦愂照鞴苜|量和效率，需要形成清晰明確的監管機制，為一應稅收征管及其管理工作的順利進行提供制度保障，真正做到從多個方向和角度完成監管工作，確保稅收征管活動開展成效，但實際情況是稅收征管監管機制并不夠健全，具體表現如下。第一，部分鎮政府并沒有針對稅收征管一應活動形成明確的監管體系，致使稅收征管人員在各自過程中存在較大的隨意性和自主性，這會對稅收征管的規范程度和公正程度造成不利影響；此外，在缺少足夠監督管理的情況下，稅收征管人員還可能出現消極怠工、對集體利益重視程度不足等問題。第二，部分鎮政府沒有形成明確的財政支出審批標準和流程，致使財政支出缺乏規范目標，使得不合理的財政支出問題層出不窮，不但會降低稅收征管成效，還會對鎮政府財政管理工作造成干擾；此外，鎮政府為了滿足檢查需求及臨時集中控制要求，可能會出現不合理挪用財政資金的情況，這會阻礙被挪用資金項目的后續建設，同時會影響多項投資項目的共同進行。

（三）分稅制改革增加了財政稅收支出

分稅制改革是我國近年來最為關鍵的基層財政稅收征管發展變化，改革工作涉及了諸多要求和注意事項，實現了中央政府與地方政府對稅收征管稅種和權限的科學劃分，強化了基層財政開展稅收征管的能動性和主觀性，但是也在一定程度上增加了基層的財政稅收支出，具體表現如下。第一，據我國目前的分稅政策顯示，地方政府負責稅收征管的整體稅種數量在逐漸提高，但是主體稅種數量卻在逐漸減小，這必然會減少鎮政府的稅收征管收入，致使鎮政府運行及鄉鎮建設面臨資金短缺的問題，并且這一問題將逐漸加劇。第二，為了響應國家和政府建設社會主義新農村的方針，鎮政府需要加大對各項鄉鎮發展基礎設施的投資力度，以此來引進先進產業發展技術和方式，進而完成新農村建設和城鄉統籌發展的基本任務，同時從提高經濟發展水平角度來增加稅收征管收入，減輕稅收征管壓力；但如果鎮政府在前期已經面臨十分嚴峻的稅收征管收入減少問題，必然會面臨問題進一步加劇形勢，并且導致財政收支不均衡情況。

四、基層財政在稅收征管中的運用策略

（一）提高納稅人納稅積極性

鎮政府可以通過強化稅收政策宣傳、與納稅人進行良好溝通等方式，來提高納稅人納稅積極性，繼而提高納稅人參與納稅的自覺性和積極性，從而減輕自身的稅收征管壓力，具體方式如下。第一，鎮政府可以加大對國家和政府稅收政策的宣傳力度，針對重點納稅對象則需要進行專門的走訪宣傳，確保納稅對象都能夠意識到依法納稅的必要性和重要性，引導公民強化法律意識；如果在宣傳過程中發現對納稅理解不全面、不深刻的納稅人，可以在分析其心態及思想的基礎上，逐項進行溝通，并且通過集中培訓等方式從根本上改變這些納稅人的錯誤認知，為一應稅收征管工作的開展奠定良好的群眾基礎，并且與群眾形成較為緊密的聯系。第二，鎮政府可以建立專門的稅收征管部門，安排專門的稅收征管人員，并且從納稅人的角度來分析和解決稅收征管問題，在科學解決問題的基礎上，全面引導納稅人積極主動參與到納稅規范項目中；同時加大對信息技術和大數據技術的應用力度，通過先進技術實現對稅收征管的科學化管理，總結管轄區域在不同的歷史階段的稅收征管情況及問題，針對稅收征管難點和重點形成針對性管理制度和對策，并且就相應制度及政策對納稅人進行納稅教育和宣傳[4]。

（二）強化稅收征管全面監管

鎮政府需要通過健全稅收征管機制、加大稅收征管監管力度等方式，強化稅收征管全面監管，進而提高稅收征管監管效果，具體方式如下。第一，鎮政府可以定期組織稅收征管人員參與管理會議、學習培訓小組、交流會議，組織稅收征管人員積極學習先進稅收征管方式和最新稅收政策，以此來提高其稅收征管監管能力，使其意識到自身的職責和義務，積極轉變其工作態度，強化其工作能力，從而建立高水平的稅收征管監管團隊。第二，鎮政府可以從納稅人的角度分析現階段稅收征管監管體系的不足之處，進而轉變稅收征管監管角度，實現對稅收征管人員與納稅人關系的科學調節，同時還能夠吸引更多納稅人積極主動參與到稅收征管監管工作中，進而產生較大的監管效力，同時減輕稅收征管人員的工作壓力。第三，鎮政府可以建立稅收征管信息系統及平臺，實現與各個內部部門及工作人員的聯動，實現對稅收征管一應數據和信息的整合及分析，不但能夠提高稅收征管信息化和規范化程度，還能夠基于分析結果不斷強化后續稅收征管，從而實現科學有效的內部控制及管理；并且還能夠及時了解各項財政支出金額、方向，實現對財政支出過程的動態化監督管理，實現了對先進信息技術的充分應用，降低違反管理條例及相關法規行為的出現概率。

（三）完善基層財政稅收征管體系

鎮政府在開展稅收征管活動的過程中，需要不斷完善基層財政稅收征管體系，以此來確保一應制度和標準的科學準確落實，確保每項稅收征管操作都能夠在預期控制中，具體方式如下。第一，鎮政府可以基于對管轄地區發展歷史和稅收征管現狀的整體分析，從多個角度綜合現行稅收征管體系的不足之處，并且形成對稅收征管預算體系的科學編制，從多個角度分配稅收征管工作，確保每項工作都能夠由專門的工作人員完成；在稅收征管編制體系執行過程中，還可以定期分析實際稅收征管效果，及時發現其中的問題，在糾正問題的同時不斷完善編制體系。第二，鎮政府可以建立稅收征管保障機制，就稅收征管內容、標準、流程、要求、責任等相關事宜作出明確規定，這樣不但能夠確保稅收征管效能，還能夠為后續監管工作的進行提供依據，實現對稅收征管的集中統一監督管理[5]。第三，鎮政府可以建立稅收征管資金監管機制，制定稅收征管資金應用和分配方案，確保每一項稅收征管收入都能夠得到科學合理的應用，在減少財政支出不合理現象的同時，提高稅收征管資金應用率，真正做到為鄉鎮建設提供充足的資金。

結語

由此可見，基層財政稅收征管一方面能夠為鄉鎮建設提供資金，另一方面能夠推動鄉鎮產業結構升級和發展，鎮政府可以通過科學的稅收征管政策及方式。例如，提高納稅人納稅積極性、強化稅收征管全面監管、完善基層財政稅收征管體系等，以此來幫助管轄范圍鄉鎮實現戰略性建設，同時推動自身的可持續發展，積極響應國家稅收征管方針，為我國稅收征管體系建設作出貢獻。