基于內控視角的企業稅務風險管理措施

陳瑩

哈爾濱威爾焊接有限責任公司 黑龍江哈爾濱 150023

在企業的生存與發展過程中會面臨很多的市場變化，會涉及到很多的經營管理內容，面臨著大量的經營風險。所以，為了可以獲得更好的生存與發展，企業就要采取科學、有效的管理措施，更好地預防風險、控制風險因素，更好地規避風險，從而使得企業可以在十分復雜、不斷變化的市場環境中得到穩定發展。

1 企業內部控制主要內容

在我國出臺的有關文件政策中明確指出，所謂的企業內部控制，即為全面地控制與管理企業內部的每項經營運行活動。在實際操作中，首先，企業要嚴格地控制內部環境，企業的領導和各部門管理人員要加強溝通與協作，創新管理理念。另外，要嚴格地控制與管理風險，充分發揮先進信息技術的作用，科學地評估與準確地計算經營風險，在此基礎上建立風險評估報告，從而幫助管理人員更好地預防以及規避風險，制定科學的規避方案[1]。不僅如此，還要嚴格地控制與管理內部信息，因為在企業運營過程中會形成很多的數據信息，企業的管理工作人員要充分發揮信息技術的作用，科學地收集、整理以及存儲各種有關的信息資料，確保信息的安全、可靠性與真實性。最后，要嚴格控制與管理運營活動。在企業的領導制定相關的經營方案以后，各個部門的管理者要全面地貫徹落實本部門的方案計劃以及政策，實現對工作內容的科學分配，嚴格地控制與管理實施效果。嚴格地監督企業的經營管理活動，確保各項活動的健康、有序進行。

2 內部控制與稅務風險管理的關系分析

在企業的生存與發展中，企業需要科學、合理地利用自身的資源，結合企業的內部程序以及規劃，通過有效的內部控制更加順利地達到管理目標，全面地提升經營水平。通常狀況下，企業的內部控制涉及到五大內容：一是互動控制；二是信息溝通；三是環境控制；四是監督控制；五是評估風險。內控的終極目標是推動企業的持續發展，提升企業的經營管理水平。企業面臨的稅務風險，即為在生產經營中產生的涉稅行為，其與稅法規定是相違背的，會導致企業面臨一定的損失。所以，在企業生產經營中，要充分重視對風險的有效控制與管理，在此基礎上更好地發揮內部控制的作用，有效地控制稅務風險，加強稅務風險管理，更好地規避與防范風險，促進風險控制目標的實現。

3 企業稅務風險管理的基本原則

3.1 合法性

在企業稅收管理工作中要全面地貫徹與落實我國出臺的相關法律法規與政策文件，要嚴格地基于立法內容指導各項稅務管理工作的順利開展，規范與約束有關的流程，確保各項工作都可以合法合規地順利開展，這樣一來才可以更好地降低稅收風險。

3.2 監督性

在企業的稅務管理工作中要充分發揮內部控制的作用，充分發揮監督人員的監督與管理職能，使得相關的工作可以更加科學、專業與規范，要嚴格地根據流程開展相關的工作，有效地防范工作人員發生違規的行為，進而產生稅務風險，使得企業面臨一定的危險。

3.3 責任制

在稅務管理工作創新與改革過程中，要充分地堅持責任制的基本原則，結合企業的稅收管理工作內容以及相關的流程，對各位稅務管理工作人員承擔的職責進行進一步的明確，要科學、詳細地劃分該項工作的內容。每位工作人員都要盡職盡責、認真負責地完成本職工作，而且要強化彼此之間的交流與互動，這樣一來才可以使得各項管理工作得到有效的銜接，才可以全面地提升工作的整體水平。

3.4 成本性

基于稅務管理工作的高效與順利開展可以顯著地減少稅企業面臨的稅務風險，在此基礎上減少企業面臨的經濟損失，可以更好地減少企業發生的經營成本，更好地增加企業的經濟效益。反之，一旦企業面臨著稅務風險，就會支出巨額的賠償，這樣一來也就會增加其耗用的經營成本，會對企業的發展產生不利影響。因此，加強企業稅收風險管理是十分必要并且重要的。

4 基于內控視角的企業稅務風險管理問題分析

4.1 稅務管理人員的素養提升

新形勢下，經濟發展市場在逐漸發展與變化，國家也會針對企業的稅務制定相關的政策與制度。然而，目前稅務管理人員還存在著專業素養不高的情況。首先，其對新出臺的相關政策了解不足，沒有科學、規范化地貫徹落實相關的政策制度，導致這些稅務政策沒有得到充分的貫徹與落實，影響到實際效果。稅務管理人員的專業知識不足，在實際工作中尚未嚴格地根據稅收管理的規范標準開展相關的工作，在實際工作中會產生很多的失誤，影響到其工作水平與工作效率[2]。除此以外，很多人員的職業道德素養不高，其在政治思想方面還存在一定的偏差，在開展稅收管理工作時會產生一定的偷稅漏稅行為，于是就會使得企業面臨稅務風險，情況嚴重者，會對企業的發展與聲譽產生不利影響。

4.2 缺乏健全的財務管理體制

伴隨社會經濟的飛速發展，企業規模逐漸擴大，于是也會對財務管理工作提出更高的要求與標準。然而，一些企業在規模很小時，財務管理工作還尚未建立完善的相關制度與流程。在企業擴大規模以后，盡管會進行改革與創新，但是制定的財務管理制度還不夠健全，于是會造成企業存在管理職責不清晰的情況，進而會造成企業在補貼與津貼等諸多方面發生稅款支付不及時等現象，導致企業面臨稅務風險。所以，要結合實際狀況制定健全的相關制度，進一步地優化與調整財務管理以及稅務管理工作，使得稅務管理工作更加科學、更加全面，有效地防范風險事件的發生。

4.3 缺乏暢通的內部溝通渠道

我們基于內控的角度入手可以獲知，目前企業還缺乏暢通的內部溝通渠道，這樣一來就會造成企業的工作人員在開展各項工作時不能夠及時、準確地傳達至管理層以及業務部門，企業的財務部門會統一地處理和經營具有密切關聯的各種稅務信息[3]。這樣一來，就會造成其他業務部門不能夠直接防范與控制稅務管理風險，會導致企業的生產經營工作面臨一定的風險。

5 基于內控視角的企業稅務風險管理措施

5.1 加強人員隊伍建設

我們基于內控的角度入手進行分析可知，為了有效地控制與管理稅務風險，就在企業中營造出良好的風險管理氛圍，要積極地加強對稅務風險管理隊伍的建設。在實際操作中，企業要營造出良好的企業文化，要對風險管理工作給予充分的關注。要在戰略規劃中納入稅務風險管理的內容，將其放置到企業的經營決策中，更好地防范稅務風險，營造出良好的企業文化。第二，建設優秀的管理團隊。對于企業的財務部門而言，其在實際工作中要充分重視對稅務風險的有效防范與規避，要把技術、稅務與管理等相關人員進行有機的融合，建立優秀的風險管理團隊，全面地提升風險管理的工作水平，進而有效地推動企業的可持續發展。企業要加強對管理隊伍的定期培訓與教育，使得團隊能夠積極地學習專業知識與技能，樹立較強的風險防范意識，切實做好管理工作，全面地增強企業對風險的管理與控制能力。

5.2 構建內控管理體系

我們從內控的角度入手進行分析發現，在企業建立完善風險內控管理體系的前提下，才可以使得企業更加準確地識別風險，可以在發現風險時盡可能快地采取科學有效的相關措施。所以，企業要在全過程中都要全面地貫徹落實風險內控管理體系，從而幫助企業獲得強而有力的風險“防火墻”。在該體系中要設定風險預警值以及評估指標，要科學、準確地判定稅務風險會為企業造成的損失。例如，企業要設定所得稅預警指標等[4]，要對稅務風險進行科學的分析與研究，判定風險發生的大小，并且要結合風險管理的有關流程，嚴格地監督與控制高風險的業務情況，必要時要馬上對業務進行終止。要求企業的全體員工都可以認真地執行相關的管理體系，樹立較強的財務風險管理意識，在實際工作的過程中對業務流程進行持續地優化與完善，從而使得該體系變得更加連續、更加具有動態性。企業要根據事前控制以及事后總結，針對稅收風險做好全過程的動態化監管。不僅如此，在該體系中也要增加審計管理的部分，由專門的審計機構能夠加強對企業稅務的外部監督與控制，更好地達到良好的控制效果。

5.3 創建管理信息系統

目前，人們已經進入到信息時代，在此背景下，在企業的稅務風險管理工作中也要積極地加強信息化管理，要充分發揮信息技術的作用，構建科學、健全的信息管理系統。借助于信息技術科學地識別、處理與反饋風險，充分發揮信息平臺的作用，實現對稅務系統以及財務系統的有機連接，從而更加科學、準確地識別稅務風險。比如，對于食品企業而言，企業要結合食品行業的稅負率對風險的預警值進行科學、合理的設定，而且要對行業的相關數據信息進行科學的收集與整理，對稅務風險進行認真的分析以及識別。并且要做好預案，提前采取科學的方法與手段給予應對，要保證信息系統能夠對涉稅事項進行自動化、智能化的控制與管理，有效地防范人為因素造成的不利影響，更加科學、高效地處理稅務事項。不僅如此，要針對數據做好定期的抽樣測試工作，從而使得系統可以更加高效地處理相關的事務。

5.4 制定部門溝通機制

基于內控視角進行分析可知，多種因素會對稅務風險管理工作產生不利影響，其中一項非常關鍵的因素即為信息不對稱。所以，為了可以消除不利影響，企業就要對內部信息的流通進行充分關注。要使得企業內部的各部門間、上級與下級間，和稅務機關等都要加強良好的溝通與交流。企業要積極地與稅務機關進行聯絡，構建科學、健全的合作稅企關系，使得彼此之間進行互幫互助、相互信任，構建良好的互動平臺。在面臨較大的經營變動與稅收變動時，企業要積極地與稅收機關做好溝通與聯絡，在此基礎上獲得政策方面的指引以及支持，使得企業能夠更加全面地了解稅收政策以及稅收征收的管理程序。假如雙方針對政策的理解與掌握存在差別，就要積極地采用多個渠道進行溝通與互動，而且要落實到書面文件，從而更好地減小社會風險[5]。企業內部要認真地收集并整理稅務信息，使得稅務工作程序得到進一步的理順，要對稅務風險進行實時的匯報與總結，實時地傳遞員工的涉稅信息，科學地處理稅務事項，更好地控制稅務風險，提升稅務風險的管理水平。

5.5 科學地評估稅務風險

為了可以更加科學地評估稅務風險，企業管理人員要制定科學、健全的風險評估機制以及專項風險預測機制。例如，在2018年，徐良平明確地指出，在企業從內控視角出發開展稅務風險管理控制工作時，如果能夠組建專項風險評估小組，再安排一些優秀的專業稅務人員，結合企業的實際狀況制定科學、合理的預測管理方案，就能夠提前準確、全面地預測以及監管稅收風險。除此以外，在評估稅務風險時，工作人員還要借助于科學、有效的風險評估方式與相關的預警值指標，全面地推測企業在生產經營中或許會面臨的風險，更好地減少不必要的損失。其明確地指出，在市場環境中，中小投資者會更加深入地參與進去，會積極主動地開展教育活動。假如中小企業能夠嚴格、全面地管理與控制企業的所得稅稅率與行業的預警負稅率等，就可以更好地規避與防范稅務風險，有效地提升其應對能力。

總之，在市場經濟飛速發展的背景下，為了可以在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，企業就要深入地分析經濟利益和稅務之間具有的重要關聯，充分重視稅務管理工作，并且在企業的內部控制體系中科學地納入輸入風險。制定科學、完善的稅務風險管控機制，采取有效的應對措施，實現對稅務風險的科學、準確識別，并且采取針對性的應對措施，在此基礎上，更好地完成對稅務風險的管理與控制，為其營造出良好的發展環境，更好地推動企業的持續發展。