建筑施工企業全面預算管理現狀及對策研究

崔顏啟

摘要：“十四五”大布局下，我國建筑行業發展空間巨大、發展態勢良好。近幾年，建筑行業相關政策陸續出臺，面對復雜多變、競爭激烈的市場以及行業監管趨嚴，施工企業同時迎來了機遇與挑戰，而在多重因素的影響之下，企業易陷入經營困難與舉步維艱的困境之中?；谶@一背景，建筑施工企業要想保持競爭優勢，實現穩定運營與長足發展，則應當進一步加強內部控制，認識到傳統預算管理模式與企業戰略發展需求不相符的實際情況，大力推行全面預算管理，對全面預算進行優化與完善，同時實現預算目標與企業戰略目標，提升整體的管理水平與效果。本文從建筑施工企業全面預算管理相關理論入手，以A建筑施工企業為研究對象，對其全面預算管理現狀、問題展開分析，并重點從多個方面提出了相應的改進策略，旨在幫助同行業企業建立健全的全面預算管理體系，使得企業核心競爭實力不斷增強。

關鍵詞：建筑施工企業;全面預算管理;現狀;對策

建筑行業是我國市場化程度最高的行業之一，在新常態背景下，我國建筑市場日趨飽和，行業規范化程度越來越高。而對建筑施工企業而言，如今所面臨的市場競爭局勢愈加險峻，利潤空間也隨著市場變動而縮小，為了維護穩定運營與發展，增強競爭實力，提高利潤率，企業應當從實際出發，根據戰略發展與內部管理需求，推行并實施全面預算管理，從預算角度分析建筑工程項目，實現資源的優化配置與合理利用，將全面預算在保障戰略計劃執行、控制成本費用支出、監控財務狀況以降低風險等多個方面的作用體現出來，為企業戰略目標的落地保駕護航。當前，在諸多因素的影響之下，建筑施工企業全面預算管理仍有一些問題，若是未能及時處理與改進，必然會影響企業的進一步發展。對此，本文將重點研究建筑施工企業的全面預算管理，希望可以為同行業企業研究全面預算提供借鑒與參考。

一、建筑施工企業全面預算管理相關理論概述

（一）全面預算管理以及其特點

全面預算管理是利用預算，對企業財務以及非財務資源實行系統化的管理，由全員參與，并覆蓋所有經濟活動，展開全方位、全過程監控的一種管理模式，其特點主要有：第一，以市場為導向，與市場機制相銜接，對市場變動、市場特點等調研分析，總結市場規律，合理運用以創造價值和效益，提升預算管理的水平;第二，以戰略為導向，即預算目標的確定必須要求企業制定戰略規劃，與企業戰略要求相符;第三，以財務管理為核心，即財務管理工作為根本保障，全面預算的每一環節都與之信息相關，包括信息收集、分析、傳遞等，財務人員在其中的作用不可替代。

（二）全面預算管理的重要性

全面預算管理的重要性體現為：第一，有利于協調內部關系，強調全員參與，可消除部門之間的溝通壁壘，逐層傳達企業計劃，在協同配合與深入分析下，達成共識，促進部門、個人與企業關系的具體化;第二，有利于促進戰略目標落地，以戰略為導向，確定預算目標，順利完成編制、執行等各項工作，形成事前、事中、事后的監督管理機制，助推戰略目標落地;第三，有利于降低資金風險，在預算執行過程中，實現全方位的控制與監督，做好資金預算的管控，從源頭上維護資金安全與穩定，提高資金使用效益，使得資金風險發生率大大降低[1]。

二、建筑施工企業全面預算管理實施現狀與問題分析

（一）實施現狀

A建筑施工企業是三級施工單位，直接管理眾多項目經理部，是集團公司的戰略執行層。A企業全面預算管理實施現狀如下所示：1.在機構設置上，成立全面預算管理委員會，由總經理擔任主任，公司總會計師、公司總經濟師和公司總工程師任副主任，機關各相關管理部門負責人為組員;改組機關相關部門，重組加強了經營預算部、成本管理部、物資機械部等，明確具體責任與任務;下設預算管理辦公室，設在財務部，指定了主要的預算人員。2.在指導思想上，及時傳達全面預算管理精神，下發配套文件，要求各部門及時編制上報預算，對各部門責任矩陣進行區分，強化全員的全面預算管理意識。3.在人員管理上，實現了對市場開發、財務、工程技術、經營預算、成本管理等各部門相關的教育培訓，以使企業財務預算質量有所提高。4.以業務預算為基礎，順利完成預算編制上報工作，嚴格預算執行，結合經濟活動分析，監督、分析、考核預算執行情況，初步建立了全面預算管理體系。

（二）實施全面預算管理面臨的問題

1.預算編制基礎薄弱，編制方法選擇不當

預算編制是全面預算最根本的一個環節，在企業財務管理中占有主導地位。建筑施工企業必須抓住這一環節，重點夯實編制基礎，根據實際情況進行編制方法的優化原則，進一步確保編制的可行性與科學性。然而目前，部分企業的預算編制基礎十分薄弱，存在預算目標不合理、各部門員工預算意識淡薄、編制流程不規范等問題。在編制方法選擇過程中，多以增量法為主，只考慮到此方法的簡單易行，并未結合實際情況進行適當選擇。

2.預算編制與執行不協調，預算執行效果不佳

“預算編制與執行兩張皮”是建筑施工企業實施全面預算普遍存在的問題，預算是否嚴格且完整地執行對全面預算整體實施效果產生直接影響。部分建筑施工企業“重編制，輕執行”，將預算報表束之高閣，財務人員并未重點關注預算的執行過程，無法掌握具體的進度，更是難以發現其中的一系列問題。此外，預算執行的剛性不足，過于柔性化，可能導致支出進度難把握，預算調整增多。

3.預算分析不及時，預算調整過于隨意

預算分析也就是對預算與實際之間是否存在差異進行分析，查明具體的原因，考慮各種不可抗力因素，規范預算審批與調賬，再采取相應的矯正措施。但是當前，建筑施工企業的預算分析不夠及時、不夠準確，數據搜集困難，即使發現了預實偏差問題，也未能第一時間查明具體原因，或者僅是根據上級安排做出相應修改，根本沒有認真考慮實際情況。還有預算審批與調整流程不規范，可能出現發現預實偏差之后，未通過層層審批就進行調整，導致預算調整隨意[2]。

4.預算績效考核機制有待完善，考核結果應用不足

預算績效考核是全面預算中必不可少的環節之一，不僅可以在前期、中期起到監督、規范約束的作用，而且還可以通過總結評價本期工作，為下一年度預算工作指明方向?，F階段，部分建筑施工企業的預算績效考核機制有待完善，盡管已經將預算指標納入績效考核指標體系，但是預算指標完成情況的權重較低，無法起到實際作用。對于績效考核結果的應用不足，針對企業員工的激勵獎懲機制仍需進一步優化，不能很好地調動人員積極性。

5.預算管理信息化建設程度有待提高

在信息技術高速發展的今天，將大數據、云計算等技術應用于全面預算中，已經成為各大企業提升全面預算管理效率的必然舉措。然而仍有大多數建筑企業在預算方面的信息化建設不足，缺乏足夠的信息化支撐，可能僅停留在使用簡單的財務軟件完成預算相關工作，導致工作效率難以提升。盡管有的企業搭建了預算管理系統，卻未能實現預算管理系統與其他系統之間的對接，數據信息的傳遞不能實現跨部門、跨系統，最終影響到工作的完成度與完成質量。

三、新時期加強建筑施工企業全面預算管理的策略

（一）夯實預算編制基礎，合理選擇預算編制方法，確保預算編制的科學性

建筑企業必須采取有效措施，增強預算編制的科學性。具體做法如下：第一，以戰略為導向，結合建筑公司年度經營目標，考慮往年年度經營情況、企業所處發展結算、預算期內重大事項影響等，采取本量利分析、比例預算法等，確定預算目標，將預算目標細化分解為季度、月度預算;第二，強化企業全員的預算意識，加大內部宣傳力度，使得企業財務部門項目部以及企業部門的員工都對全面預算有正確認知，積極參與，并主動配合實施;第三，優化預算編制流程，成立預算管理委員會，主要負責制定相關制度文件、提出預算編制方針、審查預算草案等，確定目標之后，由管理層下達至各部門，各部門根據實際情況，結合業務戰略、外部影響因素等，完成初步的預算草案，再上報至辦公室，由專業預算人員進行審查、匯總、分析、平衡，提出改進建議，經多輪平衡、修正之后，上報至委員會，經審核通過之后，一一對應到各部門執行預算;第四，根據實際情況選擇預算編制方法，如A建筑施工企業的管理費用預算控制選擇零基預算法、生產預算選擇彈性預算法、收入利潤預算選擇概率預算法等，實現了提高各部門參與預算編制的創造性、更好地發揮預算控制作用、增強預算的客觀實際性;第五，加強對預算編制過程中相關人員的培訓與指導，組織培訓課程，促使財務人員主動進入工程項目，了解工程項目實際進展，促使項目業務人員積極配合、主動參與，及時尋求財務的幫助，完成部門預算編制，進而提升預算編制的準確性與科學性[3]。

（二）協調預算編制與執行，加強預算執行控制，提升預算執行的效果

為了進一步確保預算執行效率，建筑企業必須協調預算編制與執行，把握兩者的關聯關系，加強預算執行過程的有效控制與規范，第一時間發現并處理預實偏差問題。首先，確保預算目標細化分解之后落實到各部門、各崗位，結合施工項目的特征，對預算執行主體進行劃分，職能部門預算包括財務部、市場部、人事部等，工程項目預算包括施工過程中的各個部門，應實現各部門、各崗位之間的相互制約、相互監督、相互影響，充分發揮協同效應。其次，加強預算執行過程的全方位監管，從預算目標下達到項目竣工，加大監督控制力度，由各執行部門定期匯報執行情況，相關負責人進行分析與匯總，上報至預算監督部分，必要時可對預算執行過程中出現嚴重差錯的部門，給予通報，起到規范與督促的作用。再者，以嚴謹的預算執行控制機制為保障，保障預算管理的順利實施，如可制定《資金管理制度》《投資預算管理辦法》《企業目標管理責任制度》等，并將側重點放在成本費用控制與資金管理，結合建筑企業的特點，嚴格把控材料采購、材料審批領用等，關注材料質量、材料價格、材料使用情況等，及時發現問題予以解決;預算執行過程中，加強資金使用審批與資金監督管理，全面掌握現金預算的執行，以防出現突發情況。

（三）及時展開預算分析，考慮不可抗力因素，規范預算審批與調整

對于建筑施工企業而言，其建筑工程項目應按季度展開經濟活動分析，具體包括項目綜合分析、成本盈虧分析、資金收支分析等。一要對預算執行過程中的資金使用展開動態控制，必須確保每一筆資金用到實處，可由財務部門負責監督，平衡與調度預算資金，可建立相應的風險準備金，以應對突發情況，保證項目的順利推進;二要明確各部門、各崗位的責任，由各預算責任部門通過計量、計算、對比、分析，在全方位掌握預算執行情況的基礎上，及時找出預實偏差問題，查明原因之后，再進行必要的糾錯，使日常經濟活動有效地控制在預算范圍之內，并為企業建立更為完善的預算管理體系提供正確方向;三要明確引起預實偏差問題的因素來自于內部還是外部，若是外部因素，如政策變動、市場經濟波動、經營環境發生變化等，既要在預算制定時考慮此類因素，又要經層層審批后，對預算指標值作出適當調整，使得企業預算可適應外部各種變化，而若是內部人為主觀因素，原則上不予調整，更要確定責任主體的責任，第一時間問責到人，進而實現強化預算嚴肅性，兼顧預算方案調整的靈活性;四要嚴格規范預算審批與調整流程，控制追加或者減少預算的情況，可執行企業內部審批與調整方案，指出預算調整遵循統籌兼顧、突出重點、厲行節約等原則，優化預算審批的整個流程，由各部門負責人向財務部遞交申請，經過各管理層級的仔細審核并通過之后，根據審批情況予以執行[4]。

（四）完善預算績效考核機制，充分應用考核結果，提高預算管理水平

建筑施工企業應當建立一套完善的、針對企業全員的績效考核與激勵機制，使考核工作有章可循、有據可依。預算績效考核的對象不能僅是預算管理的最終結果，而是重點關注政策過程，從編制、執行、分析等細節入手，及時發現其中的異常情況，以防出現在預算結束后才發現問題，導致難以提升全面預算管理的整體效果。一方面，建筑企業需完善預算績效考核指標體系，考核指標需覆蓋預算管理的每一環節，包括預算編制是否科學合理、預算執行效率與規范性、業績指標達成情況、預算差異分析是否及時準確等等，根據實際情況，進行權重的確定、分值的規劃，由預算管理委員會負責組織考核工作，對責任中心、責任人等展開綜合且客觀公正的評價[5]。另一方面，建筑企業還需充分運用考核結果，優化獎懲機制，同時考慮物質與精神、近期與遠期的激勵，將預算指標細化到個人，將預算編制、預算執行等實際情況納入績效考核體系，與部門年度工作目標、項目部績效、個人或者集體評先評優以及晉升相掛鉤，設置明確的獎懲尺度，加大獎懲激勵的力度，創新激勵手段，以此達到調動人員積極性、增強人員工作責任意識的目的，實現預算管理與業績管理的充分融合。

（五）加強預算管理信息化建設，搭建信息化管理系統

信息化環境中，建筑施工企業亦要與時俱進，加強預算管理信息化建設，搭建信息化管理系統，擺脫以人工信息處理的傳統預算模式，促進工作效率與質量同步提升。首先，成立預算管理信息化建設部門，或者組建專門的工作小組，由高素養、高水平的復合型人才組成，負責明確企業自身信息化建設的需求、與第三方信息技術服務企業進行對接與聯系、根據預算管理信息化的實際情況組織相應培訓課程等等，有條不紊地推進信息化建設，逐漸強化企業在預算方面的軟硬件條件[6]。其次，在企業現有信息系統上進行建設，注重預算系統與其他系統之間的對接與有機結合，包括會計信息系統、費用報銷系統等等，利用信息技術，實現自動分析預算執行參數、自動整合預算數據信息、自動分析預算制定與實際的偏差、自動預測并評估風險等，使得預算管理工作效率提高。再者，建立信息監控系統，對大量數據信息的收集、整合、分析等加以動態監控，實現數據來源可追溯，增強其準確性以及真實性，以防出現信息操縱、數據作偽等現象，進而滿足全面預算管理信息的要求。

四、結束語

綜上所述，新時期如何加強全面預算管理顯然成為建筑施工企業面臨的一項難題，做好全面預算相關工作，也成為企業實現資源優化配置、成本有效控制等的必要前提。因此，建筑施工企業必須要對全面預算管理有正確的認知，立足于實際，分析當前全面預算管理的實施現狀以及相關問題，積極探尋可行的改進路徑。通過采取夯實預算編制基礎、協調預算編制與執行、展開深入的預算分析等針對性措施，及時解決全面預算相關問題，穩步實現企業戰略目標，不斷擴大利潤空間，增強競爭實力，從而進一步實現自身的可持續健康發展。

參考文獻：

[1]鄭隆.建筑施工企業全面預算管理現狀及優化路徑[J].財經界，2020 （12）：60-61.

[2]劉江玉.施工企業全面預算管理存在的問題及對策研究[J].財會學習，2020 （09）：112-113.

[3]周仁平.建筑施工企業全面預算管理的困境及對策探討[J].商訊，2019 （30）：129-130.

[4]陳艷.建筑施工企業全面預算管理問題的探討[J].中國市場，2019 （30）：70-71.

[5]張曉飛.關于建筑施工企業如何進行全面預算管理問題的思考[J].河北企業，2019 （10）：38-39.

[6]趙斌.影響國有企業財務戰略風險的因素分析[J].財會學習，2019 （36）：73-74.