企業稅務風險管理的研究

張文頻

【摘? 要】稅務風險管理是企業發展過程的關鍵環節，企業稅務風險管理質量關乎企業相關模式的開展和最終決策，因此，當前稅務風險管理問題愈發受到各個企業的重點關注?，F階段，由于社會形勢的影響，經濟快速增長趨勢有所減緩，然而企業依然面臨著一定的風險和激烈的競爭壓力，其中一些企業仍然保持著傳統思想觀念，并未正確意識到稅務風險對企業的不利影響，相關稅務風險管理措施未落到實處，從而造成企業成本上升，極大程度阻礙了企業的健康發展?；诖?，論文針對當前企業稅務風險管理中存在的問題，提出相關的解決對策。

【Abstract】Tax risk management is a key link in the development process of enterprises. The quality of enterprise tax risk management is directly related to the development of related mode and final decision of enterprises. Therefore， the current tax risk management problem is getting more and more attention from various enterprises. At present， due to the influence of the social situation， trend of rapid economic growth has slowed， but enterprises is still facing certain risk and fierce competition pressure， some enterprises still maintain the traditional ideas， not correctly realize the adverse impact of tax risk on enterprises， related tax risk management measures are not implemented， resulting in enterprise costs rise， greatly hinder the healthy development of enterprises. Based on this， this paper puts forward relevant solutions to the problems existing in the current enterprise tax risk management.

【關鍵詞】企業;稅務風險;管理

【Keywords】enterprise; tax risk; management

【中圖分類號】F275;F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0083-03

1 引言

一直以來，稅收在我國經濟發展過程中起到了關鍵作用，企業繳納的稅費在我國財政收入中占據重要比重。對于企業管理而言，尤其是內部管理通常涵蓋稅務管理、稅務籌劃、財務管理等內容。企業發展過程中，多方面因素都易對稅收產生影響，繼而直接阻礙稅務工作的開展。稅務風險主要指在國家現行稅收政策體系之下，企業在生產經營過程中對稅費繳納等處理和稅收政策有關規定相違背，繼而導致企業自身遭受損失或不確定性風險，造成多繳或者少繳稅費。稅務風險會產生于各種規模以及各種性質的企業之中，直接對企業經濟利益、聲譽等方面帶來嚴重的影響。若想實現企業的長久健康發展，采取科學合理的措施規避稅務風險尤為重要，有效處置出現的稅務問題，從而確保企業持續穩定發展。

2 稅務風險概念

20世紀50年代左右，風險管理逐漸受到社會關注，并漸漸形成相關的理論體系。為有效應對稅務風險，全世界各個國家稅務部門在進行稅務管理的過程中嘗試應用風險管理。1997年7月，我國首次實現在稅收工作中運用風險管理理論[1]。而在2002年，國家稅務總局也正式宣布將風險管理應用在稅收征管中[2]。隨后在2011年，首批45家大型企業被稅務總局納入為試點企業，通過大企業稅收風險管理開展對應的風險管理工作[3]。在企業發展過程中，稅務風險是一個重要的不確定性因素，多數企業不可避免地存在稅務風險，也難以將其徹底消除。若企業對涉稅事項的處理不到位，會大幅增加企業成本，而缺乏對各種優惠性稅務政策的了解及合理運用，也會造成企業稅款多繳，進一步提高企業承受的稅務壓力，甚至導致企業面臨刑事責任和行政處罰，對企業整體形象和市場生存發展造成極大負面影響。企業經營運行中高效管理稅務風險，借助專業有效的手段管控企業稅務，能夠減少企業稅務風險，進一步降低稅務成本，提升經濟效益，增強核心競爭力，促進企業健康持續發展。

3 當前企業稅務風險管理中存在的問題

3.1 稅務風險意識不足

企業在生產、經營的過程之中，納稅是必不可少的重要內容，而從法律層面來看，納稅也是一種強制要求[4]。但在實際中，現階段許多企業管理者對繳納稅款的認知仍存在偏差，認為繳納稅款會造成企業成本的大幅上升，無法在經濟方面使企業獲益，所以常常未按照相關規定按時繳稅。同時在企業中許多管理者保持著傳統觀念，認為稅務屬于財務工作范疇，因此，在企業的全面管理中也并未將稅務風險管理納入其中。由于企業管理者對納稅義務認知的不足，缺乏正確的稅務風險意識，導致企業在管理過程中并未制定對應的防范措施，在稅務風險來臨時也欠缺相應的處理機制，不僅極大程度阻礙企業稅務風險管理工作的順利進行，而且也對企業形象、聲譽造成一定負面影響，甚至引起嚴重的經濟損失。

3.2 企業內部稅務管理體制不健全

盡管目前許多企業對于稅務風險管理逐漸重視，已相繼開展稅務風險管理工作，但是多數稅務風險管理工作還存在著較大的局限性，例如，稅務風險管理僅僅停留在財務部門這一層面，并未從全局出發有效地管理企業生產經營[5]。從實際情況來看，目前企業稅務風險管理過程中相關管理機制仍不健全，稅務風險管理制度仍存在多方面需要完善之處，這也導致企業一直面臨著相關稅務風險，對企業長時間可靠穩定發展帶來不利影響。同時，盡管現階段一些企業相繼建設稅務風險內控體系，但是在實際工作中仍難以精準地對企業運營中的稅務風險進行及時預警，稅務風險管理的基礎較為薄弱，阻礙稅務風險管理的有序進行，最終對企業長遠發展帶來影響。

3.3 稅務管理者綜合素養不高

現階段，許多企業中對于稅務工作并未安排專人負責管理，往往由企業財務管理人員進行兼職管理[6]。但由于財務管理人員并不具備專業的稅務管理知識和技能，僅僅可以對基本稅務工作進行處理，并沒有體現出稅務管理人員的有關職能。同時，財務管理人員也難以勝任稅務風險管理工作，導致企業稅務風險管理工作質量下降，難以充分發揮稅務風險管理工作的全部作用。企業稅務風險管理需要管理人員掌握相關的法律和稅務知識，具有較強的專業素養和業務能力。企業稅務風險管理人員在開展稅務工作的過程中，若未有效理解國家相關稅務政策，對于稅務政策的理解出現偏差，將會導致企業涉稅面臨極大的風險，甚至使企業承受嚴重損失。另外，企業部分稅務風險管理人員并未完全熟悉了解企業經營內容，在稅務風險管理過程中無法和企業實際業務進行有效的融合，造成企業潛在的稅務風險。

3.4 稅務風險評估方法科學性不足

目前我國企業稅務風險管理中，具有多種多樣的稅務評估方法，主要包括定性分析法和定量分析法。但是從實際情況來看，企業稅務風險管理中仍存在著稅務風險評估方法缺乏科學性的問題，具體表現在對稅務風險進行評估時，通常未結合實際情況采取針對性、切實有效的評估方法，也尚未形成一套規范的風險評估體系和統一的評估機制。一些中小企業在評估稅務風險時往往借鑒大企業的稅務風險評估方法，由于企業經營規模、經營模式以及管理方式等存在較大差異，也就導致中小企業稅務風險評估過程中常常出現評估不準確、所采取的風險管理措施難以奏效等問題。

4 企業稅務風險管理問題的解決對策

4.1 及時了解稅務新政策，構建穩定的稅務關系

隨著國家稅收政策持續調整更新，對于企業稅務風險管理工作而言，需要制定出不同類型且具備良好靈活性的稅收政策。企業稅務風險管理過程中，若沒有及時更新國家最新稅收政策，未全面深入地理解有關稅收政策，會使企業面臨更大的稅務風險，導致稅款繳納過多或者繳稅不足的現象[7]。為保證企業的健康發展，應該努力形成穩定的稅務政策獲取渠道，及時了解最新稅務政策，密切關注稅收政策及相關法律的變動，合理利用稅收政策，最大程度降低企業納稅成本。我國稅收政策在每個地區的稅收執行方式上具有差異，因此，各個地區稅務執法機關對于稅務政策的解讀也有所區別，這就需要企業充分掌握各個稅務部門詳細工作內容和流程，加強和稅務機關的有效溝通，建立起和諧健康的稅務關系。只有這樣企業才能及時獲取和了解到最新稅務政策，咨詢政策中的改動和難點，充分掌握稅務政策。同時，在對涉稅業務進行處理時，企業應該積極獲得稅務機關的認可、支持，減少企業稅務風險。

4.2 形成正確的稅務風險管理意識

增強企業管理者的稅務風險管理意識，是保證企業稅務風險管理工作順利開展的關鍵。因此需要充分發揮企業管理者的引導作用，積極為企業員工普及稅務風險管理相關知識，使其正確認識到稅務風險管理的重要性和必要性，無論是企業管理者還是基層人員，都應該形成正確的稅務風險管理理念[8]。

第一，企業需要合理認識到稅務風險管理不單單屬于財務部門范疇，也是企業全體員工應該承擔的職責。因此，在進行稅務風險管理工作之時，企業需要營造出良好的管理氛圍，為稅務風險管理工作開展提供基礎保障。

第二，企業還應該重視建立一支專業化的稅務管理隊伍，當企業面臨重大業務決策時，聽取來自專業人員的建議，將企業的稅務風險降至最低，控制企業經濟損失。

第三，企業還應該進一步加大稅務風險管理培訓工作的力度，積極舉辦各種稅務分享會，大力宣傳相關稅務政策和稅務風險管理，將稅務風險管理理念貫穿于企業的各個生產經營活動中，從而降低企業發生稅務風險的概率。

第四，企業稅務風險管理責任人需要具備較強的風險認知，提前做好相關預警工作，制定好相應的應急措施，有效預防和處理稅務風險，保證企業的持續健康發展。

4.3 提升企業稅務管理人員的風險管理能力和專業素養

企業稅務工作通常由企業內部辦稅人員完成，辦稅人員的業務水平和專業化程度直接影響稅務風險管理工作的開展和實際成效[9]?，F階段，隨著政策和經營環境的不斷變化，企業稅務風險管理對于辦稅人員的業務能力和專業素養提出了更為嚴格的要求，在此背景下也就需要企業構建起對應的稅務風險管理部門，設置專業人員負責企業稅務風險管理工作。對于負責企業稅務風險管理的管理人員而言，不僅需要掌握基本的稅務專業知識，而且還應該具備專業的財務核算能力。因此，企業應該加大對稅務風險管理人員的培訓力度，為稅務風險管理人員建設良好的環境，提供各種培訓和學習機會，促進稅務風險管理人員綜合素養的提升，增強稅務風險管理專業水平和能力。同時，企業應該重視對稅務風險管理人員會計核算能力的提升，鼓勵稅務風險管理人員主動學習掌握相關納稅政策，深入了解稅務會計工作的差異，正確有效地處理納稅問題。除此之外，還需要組織稅務風險管理人員全面學習了解企業經營業務，認識到企業發展戰略和經營計劃，只有稅務風險管理人員深入了解企業具體流程，才能更加有效地控制企業稅務風險。

4.4 建立健全企業內部稅務風險管理體系

構建企業內部稅務管理體系，是開展稅務風險管理工作的重要支撐，具體可以從以下3個方面進行：

第一，需要企業對現有業務流程中的稅務管控采取針對性的優化、完善，加強對相關管理制度的內部控制，充分熟悉業務流程，實施有效的管控，準確評估風險，制定合理規范的措施，實現對稅務風險的全方位管理，從而有效地降低企業稅務風險，減少企業在經濟方面的損失。

第二，企業辦稅人員應該編制出稅務風險注意事項手冊，以便企業在開展相關業務的過程中能夠有效預防潛在的稅務風險。對于相對重大的經濟事項，辦稅人員還應該制定出風險意見書。企業也應該定期檢查內部稅務風險管理工作，切實提高企業稅務風險管理工作的成效，促進企業稅務風險管理能力的提升。

第三，對于企業內部重大的業務和事項，企業應該主動咨詢專業財稅機構，由財稅機構向企業提出財務方面專業性、針對性的意見，幫助企業最大程度地規避稅務風險。同時，企業應該借助現代信息技術構建起企業內部的稅務風險評估系統和預警系統，并和企業財務指標相融合建設風險數據庫，及時評估潛在的涉稅風險，為企業稅務風險管理提供堅實的技術支持。此外，企業需要加強對稅務風險管理的監督工作，構建起對應的監督評價小組，將各項稅務風險管理監督工作落到實處，確保稅務風險管理制度的有效執行。

5 結語

綜上所述，近年來國際形勢風云變幻，我國經濟發展也處于結構調整和產業升級轉型的關鍵階段。在此背景下，國家不斷改革相關稅務政策以及財務管理政策，同時為了更好地適應市場經濟發展，加強了對我國相關稅務體系的優化調整，這也使得稅務體系內部結構更為復雜，參與執法的主體也更多。除此之外，由于我國宏觀經濟形勢的變化，國家稅收政策隨之改變，進一步加大稅收征管力度，不斷完善稅收征管工具，由于稅收環境的變化，導致企業面臨著更大的稅務風險。稅務管理在企業發展中具有不可或缺的重要作用。當前我國多數企業在稅務風險管理中依然存在稅務風險意識不足、企業內部稅務管理體制不健全、稅務管理人員綜合素養不高等問題。因此，需要企業重點關注稅務新政策的發布，構建起和諧健康的稅務關系，樹立良好的稅務風險管理意識，同時進一步增強企業稅務管理人員的風險管理能力和專業素養，建立健全企業內部稅務風險管理體系，不斷提高企業綜合競爭力，從而確保企業能夠在激烈的市場環境中生存發展。

【參考文獻】

【1】梁曉瑩.基于企業稅務風險管理研究及應用[J].中國市場，2022（1）：152-154.

【2】錢艷娜.基于大數據背景的民營企業涉稅風險管理研究[J].上海商業，2021（9）：34-35.

【3】張朔.基于財稅改革背景下企業稅務風險管理策略研究[J].農村經濟與科技，2021，32（24）：166-168.

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【5】黃雪.基于內控視角的企業稅務風險管理策略研究[J].信息周刊，2019（47）：192.

【6】楊新宇.基于內部控制的建筑公司稅務風險管理研究[J].當代會計，2021（8）：139-140.

【7】周強.內部控制視角下大型工程設計企業稅務風險管理研究——以T工程設計企業為例[J].財政監督，2021（16）：98-102.

【8】郜麗娟.零售企業稅務風險管理研究——以M超市零售企業為例[J].商業2.0（經濟管理），2022（2）：112-114.

【9】李明.新稅制政策下建筑企業稅務風險管理研究[J].中國中小企業，2021（11）：179-180.