基層水文單位財務內部控制建設現存問題與解決策略分析

林曉偉 廣東省水文局汕頭水文分局

水文部門屬于基層事業單位，要在日常工作的開展過程中對不同時期、不同社會群體的水文、水利通信以及水利信息化需求予以滿足，在持續優化自身社會服務職能與職責的同時，不斷地強化基層水文化的構建及其發展。但從目前實際情況來看，受到會計制度全面推廣及實施的影響，我國諸多基層水文單位財務管理工作的開展發生了顯著的變化，對財務管理及其內部控制的影響均不容忽視。

一、加強內部控制建設的重要意義

(一)可為國有資產的合理利用提供保障

汕頭水文分局的日常運作在很大程度上需要由財政為其提供支撐，換句話來說，即國有資產是為其工作正常開展提供保障的物質基礎。與近年來我國經濟發展及財政收入的日益提升相伴隨，作為基層事業單位，汕頭水文分局得到的國家財政撥款亦明顯增加，為其工作條件的持續優化提供重要支持，單位的資產規模亦呈現出逐漸擴大之勢，而這無疑對汕頭水文分局的資產管理提出更加嚴格的要求。在這一宏觀環境下，汕頭水文分局需要持續強化自身的內部控制建設，增強對風險的管控能力，這是為國有資產安全及有效使用提供保證的一個重要前提。

(二)有利于單位內部資金使用效益的增加

對于汕頭水文分局而言，要想通過創收達到維持收支平衡的目的有很大的難度，在其各項開支中，有較大的比例以國家公共財政為來源，不過因為上級部門對汕頭水文分局供給的資金數量作出了明確規定，因此單位必須對自身的運營成本進行控制，保證資金分配的合理性，盡可能地以有限經費為社會做出更大貢獻。只有強化內部控制工作的開展，才可以將浪費現象的發生率控制于盡可能低的水平，規避貪腐行為的發生，對單位工作正常開展產生推動作用，以此為汕頭水文分局職能的有效發揮提供保證。

(三)可保證各項工作有序進行

汕頭水文分局各個部門都有與之相對應的崗位分工，內部控制制度與體系等建設的強化及工作的順利與有效開展可以在很大程度上為不同部門與崗位之間工作的有效協調提供保證，助力各個環節工作順利開展目標的實現，此外，亦能保證每一個工作步驟都有具體的責任方可追究。此處研究工作的開展以單位內部資產管理為例進行分析，現階段，汕頭水文分局和很多事業單位一樣，對自身資金流動及其使用作了嚴格的把控，且制定并實施了相應的規定，例如要在足夠短的時間內將資產入庫手續辦理工作做好；在對資金加以運用之前，相關部門要將驗收工作做到位等。只有保證日常工作的開展處在有效控制的狀態之下，才能從真正意義上為汕頭水文局工作的有序性及有效性提供保障。

(四)有利于服務效率的提升

汕頭水文分局是我國政府部門對自身職責予以履行的一個重要的基層窗口，政府會對其提供財政方面的支持，不僅如此，單位還需要履行為社會成員提供公共服務以及進行社會公共事務監管等職責。為了準確而又有效地平衡這種在享有特殊支持的同時還要履行職責。汕頭水文分局內部控制建設必須切實推進。換句話而言，汕頭水文分局是否具備足夠高的管控與管理水平，以其公共服務效率為直接體現。所以其需要持續性地對自身內部控制建設予以強化，發揮出對工作人員行為的有效約束作用，以此實現對服務效率的有效提升。

二、汕頭水文分局內部控制建設現存問題(圖1)

圖1 汕頭水文分局內部控制建設存在的問題

(一)內部控制制度不完善

近年來，國家陸續頒布多份內部控制建設與實施相關文件。汕頭水文分局對內部控制的關注程度越來越高，不過從整體上來看，目前尚未與自身各部門的實際情況以及具體問題相結合實現對相關實施細則的建立，與基層水文單位內部控制規范要求相對比，汕頭水文分局的內部控制制度并未做到對經濟活動風險點的全覆蓋，內部控制風險評估工作的開展也不是非常到位。

(二)財務內控意識淡薄

汕頭水文分局是事業單位，隸屬于國家行政機關，這是其與企業之間最為明顯的不同之處。從本質上來看，汕頭水文分局財務工作受到的來自于日益激烈的市場競爭的影響并不是十分明顯，但盡管如此，單位依舊面臨著來自于財務方面的風險，且其對風險的抵御能力會從直接層面上對自身日常運營產生影響?？偟膩碚f，目前汕頭水文分局日常財務管理及控制工作的開展存在著一定的風險防控意識欠缺的問題，面對迅速變化的市場環境，難以避免地會出現相應財務問題，嚴重時甚至會對單位產生毀滅性的影響?？梢哉f，財務內部控制意識的淡薄是現階段汕頭水文分局面臨的一個有著非常大危害性的問題。

(三)預算管理方法有效性欠缺

在內部控制方面，汕頭水文分局目前所用預算管理相關方法有效性難以得到切實保證。從預算管理方式上來看，汕頭水文分局主要是由會計部門獨立開展預算工作，但是因為全面、準確監管工作的欠缺，會計部門預算不精準這一問題的發生率并不低。加之預算管理任務比較重，有限的會計人員除了需要進行預算管理以外，還有很多其他工作要做，這進一步加大了預算管理工作精度的提升難度，難以避免地，會出現實際撥款不對稱于預算賬目等相關問題，更為嚴重的，還會有非法挪用款項的狀況出現。

(四)信息化系統層次比較低

分析目前實際情況，汕頭水文分局受到自身預算并不是非常充足這一因素的影響，存在著信息化系統層次比較低的狀況。由于信息系統開發成本比較高，汕頭水文分局對于系統開發成本的負擔存在一定的難度，這制約了其信息化系統運行及維護效率的有效提升，不能從真正意義上將應有效益彰顯出來。較低層次的信息化系統建設導致其不能切實有效適應于汕頭水文分局內部控制管理要求，內部控制建設上的技術保障并不是十分理想。

三、汕頭水文分局內部控制建設問題解決策略(圖2)

圖2 汕頭水文分局內部控制策略

(一)優化與完善內部控制制度

健全的內部控制制度有利于國家對水文單位內部控制建設所提基本要求的滿足，同時，亦能為水文單位持續發展目標的實現、管理質量的提升以及風險的防范和化解等提供重要保障，可發揮出對水文單位公共服務社會效益實現的有力推動作用。對此，汕頭水文分局需要進一步對自身的內部控制制度予以完善，對單位內部各個部門進行管理，做好對各項規章制度的檢查工作，與內部控制基礎性評價指標相對照，針對規章制度中的欠缺之處作出相應補充，力求內部控制制度各項內容的完整性與完善性，因時制宜地進行與單位自身實際發展情況相符的內部控制制度的制定與落實，避免與實際情況不符。另外，汕頭水文分局還要基于對各種有效手段和措施的運用提高內部控制水平，對各崗位職責加以明確，全面梳理業務及職責流程，以當前業務管理辦法等內部控制制度為參照，結合實際工作情況，明確其中的關鍵點，排除風險因素，在執行對內部控制風險的排查任務時，要做到對基本原則的遵循，同時，不能照搬照抄，結合自身實際情況作出相應變動，在強化調查研究工作開展的同時，對好做法與好經驗進行總結，針對重點內容、重點崗位以及重點環節，要切實將督促檢查工作做到位，務必做到對潛在風險的找準與找全。在以上各項工作的基礎上，還要進一步強化制度執行機制，對各崗位的職責權限加以明確，進行適宜執行標準的制定及落實，做好內部控制制度具體執行情況的監督及評估工作，基于獎懲、培訓、評價以及輪崗等各項相關制度的實施，從真正意義上實現內部控制制度的落實。

(二)增強財務內控意識

1.汕頭水文分局財務人員需要保證自身思想意識有足夠的先進性，以一個積極與主動的態度進行優秀、先進思想內容的學習，不斷提高自我管理水平，對內外部成員建議進行積極吸納，將帶領作用有效發揮出來，使整個團隊實現更好的發展。2.要采取有效手段和措施持續性地提升現行內部控制體系財務先進性，在不斷的調整、優化以及補充過程中達到從整體層面提升財務科學化程度的目的。3.對單位內部財務人員的士氣進行鼓舞，讓其始終持以積極的態度開展財務工作，加快對內部控制管理方案的落實，規避形式化的官僚主義工作行為，將實事求是的實干精神充分發揮出來。4.針對單位內部員工，要制定與落實相應的獎勵政策，加快對中央以及水文單位各項相關政策的落實，將汕頭水文分局所具有的基層水文單位社會公共服務重要作用充分與有效地發揮出來。5.進行財務風險評估體系的構建，全面做好對風險的防范工作，避免單位遭受財物方面的損失。

(三)優化財政預算方法

汕頭水文分局需要針對性地強化財政預算制度的制定，對預算方案的具體執行予以落實，與當前發展實際情況相結合進行適宜預算策略的設定。對于汕頭水文分局來說，以往預算策略的歸納與整理非常重要，單位需要對各項方案的優劣勢進行分析，通過精細化的設置與改進完成具有可實施性的方案的制定，在此基礎上，還要保證責到人，專人專崗負責專門環節，確保各環節具體工作都可以實現嚴格落實。后續方案實施階段，汕頭水文分局還要對水文單位內部控制工作中的變量因素進行科學把握，采取有效措施加以應對，鞏固預算實施效率，為財政預算能夠切實按照計劃執行下去提供重要保證。

(四)推進內部控制信息化建設

汕頭水文分局需要進行內部控制信息系統的設計與運用，與自身實際情況相結合，制定針對性應用體系，將信息作用最大限度地發揮出來。出于對經費問題的考慮，汕頭水文分局還可申請上級水文局統一組織與開發訂購，針對工作過程中遇到的資產采購以及辦公自動化等問題，要保證內部控制信息系統能夠與實際情況相吻合，將日常所需內部控制功能發揮出來，以此助力內部控制信息化建設目標的達成。另外，汕頭水文分局還要設計與更新更具完整性與系統性的信息管理軟件，面向單位員工開展培訓工作，提高他們對信息系統的應用意識與技能，對相關操作流程及要點加以把握，實現對應用環節差錯的有效規避。除此之外，實際信息化系統的應用過程中還要做好對重點問題的探討工作，為系統的有效維護與及時更新提供保障。

四、結語

水文工作屬于社會公益事業，汕頭水文分局等基層水文單位的服務質量會對社會民生以及社會經濟發展有重要影響，而對于這些單位而言，內部控制建設發揮著尤為重要的作用。今后，為了從整體層面提高汕頭水文分局的管理水平，讓其更好地履行社會服務職能，需進行科學且合理的內部控制體系的構建，對各崗位職責及權利加以明確，為內部控制制度有效落實提供保證，助力單位管理規范化、業務流程化以及數據信息化重要目標的更快達成?！?/p>