企業財務管理中的稅務籌劃問題及對策分析

【摘? 要】稅務籌劃作為企業財務管理的焦點，是決定企業能否良好生存和持續發展的關鍵，更是有效降低企業運營成本的重要方法。以企業運營狀況為核心，科學實施稅務籌劃，要遵循相應的基本原則，以實現減輕企業稅負的目標。受多方面因素的影響，企業在開展稅務籌劃時仍存在部分誤區有待糾正，因此，需要有針對性地選取合理的解決措施，以保證稅務籌劃更具合理性，嚴守法律紅線，降低企業成本支出，推動企業良好發展。論文分析了企業財務管理中稅務籌劃的特征、價值、考量因素及方法，針對稅務籌劃過程中存在的問題提出了相應的解決策略和方法，以確保企業稅務籌劃方案更加合理、可靠。

【關鍵詞】企業;財務管理;稅務籌劃;問題;應對策略

【中圖分類號】F812.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0185-03

1 企業財務管理中稅務籌劃的特征及價值

1.1 企業財務管理中稅務籌劃的特征

稅務籌劃作為一項長期性、復雜性工作，其主要是企業嚴格依照國家稅法，結合業務實施特征，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。為保證稅務籌劃更具可行性，企業應掌握以下幾方面特征：第一，合法性。稅務籌劃應以法律為導向，基于不同視角綜合考量各項影響因素，從中選取最佳籌劃方案，確保其符合企業自身特征，使其具有較強操作性。第二，前瞻性。稅務籌劃是在正式落實各項業務和經濟活動前，企業對自身納稅方式、具體金額進行考量和規劃，其自身擁有一定的前瞻性。第三，目的性。稅務籌劃活動的實施具有較強的目的性，其核心在于正確運用國家稅法及政策，減少納稅者納稅額度，以減少成本支出，不斷深挖內部節稅的潛力，促進企業健康發展。第四，綜合性。企業具體實施稅務籌劃活動，并非強調特定稅負的高低，擁有多個納稅方案時，應綜合性選取有利于實現利潤最大化的籌劃方案。

1.2 企業財務管理中稅務籌劃的價值

隨著內外部環境的持續性動態變化，企業擁有的利潤空間逐步縮小，為占據更多的市場份額，應將稅務籌劃作為主要切入點，結合企業整體財務運行狀況，按照當下及未來發展戰略需求開展稅務籌劃工作，獲取可觀的經濟效益。企業把控市場發展趨勢，高質量落實稅務籌劃工作，擁有多方面不可比擬的優勢，包含以下幾方面內容：第一，增強納稅者的法律意識。稅務籌劃活動的開展更注重持續性、預先性，在具體活動開展過程中，應保證企業內部核算基礎完善，始終以稅法為核心基準開展稅務籌劃，保證稅務籌劃的合規性。納稅者開展稅務籌劃工作時，需充分掌握相關的稅務知識，通過科學的措施降低稅負，以便有助于提高納稅人員的法律意識。第二，提高會計管理水平。稅務籌劃作為一項綜合性、長期性的工作，對會計管理具有促進作用。具體籌劃工作中包含成本、利潤等規劃，有助于真實體現企業內部會計管理水平。第三，實現經濟效益最大化。企業在落實各環節工作的過程中，利用有效的稅務籌劃方案可降低企業稅負成本支出，提高自身財務管理水平，將此類資金投至其他層面，獲取更為可觀的經濟利潤，助力企業穩健發展，這是稅務籌劃的關鍵目標。第四，降低企業涉稅風險。涉稅風險是企業運營和發展中常見的風險類型，納稅者通過科學合理地開展稅務籌劃，與稅務機關做好全面交互和溝通，正確解讀和掌握稅法相關知識，積極減少涉稅風險，以確保納稅行為合法，避免產生不必要的經濟損失[1]。

2 企業稅務籌劃的考量因素及具體方法

2.1 企業稅務籌劃的考量因素

稅務籌劃的綜合性較強，具體實踐中需從多層次、多視角進行考量和分析，應將以下幾方面作為切入點：第一，考量納稅者自身狀況。影響納稅者納稅額度的因素較多，包含規模、業務范圍等，企業內部實際經營規模較大，內部結構復雜程度較高，最終需要繳納的稅種較多，整體稅務籌劃空間較大，實際節稅的潛力較大。第二，稅法變更。納稅者在正式籌劃過程中，始終以稅法為重要基準，但稅法隨外界經濟等因素進行變更，企業稅務籌劃需實時掌握其變更狀況，動態化改善和優化整個稅務籌劃方案，確保其滿足相關規范和要求，減輕企業自身稅負。第三，稅務籌劃風險。稅務籌劃風險具有客觀性，整個環境中存在多個不確定因子，且稅務籌劃具有超前性，納稅者需積極掌握各類風險，選取合理的方法和措施減少其風險點[2]。

2.2 企業稅務籌劃的具體方法

企業以我國相關法律為導向，按照自身業務實施特征，明晰稅務籌劃實際目標，主要為降低整體稅負，實現經濟效益最大化。稅務籌劃方法主要涵蓋降低稅負、滯延納稅期等，具體如下：一方面，減輕稅收負擔。納稅者將資本投資于不納稅或少納稅的行業或項目，進而實現降低稅負的目標，凸顯企業核心競爭優勢。為避免納稅復雜性，投資者應充分明晰稅法內各類優惠政策，從而因地制宜地使用優惠政策。另一方面，納稅期的滯延。此類方法主要是以我國稅法為基準，將相關應稅項目期限延遲，在該過程中可獲取相應的無息貸款，為企業提供更多的流動資金，節省納稅者自身成本支出。

3 企業財務管理中稅務籌劃的問題

3.1 稅務籌劃意識滯后

稅務籌劃具有一定的綜合性、復雜性特征，在我國企業內部應用時間較短，缺乏相應的完善性和成熟性參考依據，初期落實該項工作主要以大中型企業為核心對象，針對部分企業而言，自身稅務籌劃等理念較為滯后，因此，需要調整企業自身業務運行和發展模式，如業務擴展等。稅務籌劃需要專業的知識，需要結合企業的長遠發展來實施，且需要投入較多的資源，若不慎籌劃失敗易耗損較多成本，無法調動企業稅務籌劃的主動性。此外，部分企業未高度重視人員的實際培訓工作，人員掌握和獲取相關信息存在一定的不對稱性，難以持有正確、先進的稅務籌劃意識和理念，不利于整個稅務籌劃工作的有序實施。

3.2 專業稅務籌劃機構缺位，人員專業素養有待提升

稅務籌劃作為一項綜合性工作，要求籌劃人員充分掌握各方面的知識和內容，如財務、法律等，要求籌劃人員具備較高的素養。經濟新常態下，企業運營和發展中面臨的競爭愈發激烈，逐步將稅務籌劃作為增強自身實力的重要舉措，但只是將其工作任務交由財務部門實施，并未布設專項機構。由于企業財務人員的工作量較大，放置于稅務籌劃的精力有限，且自身綜合素養不達標，所以在實際籌劃過程中，未動態化關注國家相關政策的出臺，抑或解讀存在偏差，難以實現戰略性籌劃，為企業帶來一定的風險。

3.3 稅務籌劃面臨的風險較多

稅務籌劃通常在納稅義務發生之前實施，更強調前瞻性，始終以我國稅收法律和政策為籌劃的基準。由于國內經濟環境不斷變化，稅收籌劃面臨多方面不確定性因素，所以在企業稅務籌劃中需要解決各類新沖突和新風險，以減少企業自身實際損失。企業開展稅務籌劃的周期較長，需從整體層面做好考量，并非單一減輕某項稅負。由于國內宏觀經濟波動變化較大，稅法條款不斷完善和修訂，其中相關規定時效性較短，稅務籌劃需一定的時間，若實際籌劃中企業稅收法規發生變更，極易對企業稅務籌劃方案的合理性提出挑戰。

3.4 缺乏完善的稅務會計理論，稅務籌劃水平有待提升

企業在稅務籌劃過程中，其自身綜合水平有待提升，產生此類問題的關鍵因素包含兩方面：一方面，由于稅務籌劃自身理論缺乏完善性，正式用于實踐中成熟度難以客觀把控，稅務籌劃處于探索和發展時期，并未擁有健全的會計理論基礎作為支撐;另一方面，稅務籌劃工作在正式落實時，通常將注意力放置于降低稅負方面，忽視了針對企業自身的綜合性考量，僅以經營規模、會計方法為切入點完成稅務籌劃，影響稅務籌劃的效果。

4 企業財務管理中稅務籌劃的優化對策

4.1 強化人員稅務籌劃意識

為保證稅務籌劃工作的有序實施，需始終將思想強化作為核心切入點，積極革新稅務籌劃人員的思想理念，為后續籌劃提供良好支撐;應從企業管理層至普通職工分別匹配合理的宣傳和教育方法，形成自上而下正確的籌劃理念，進一步做好對整個稅務籌劃工作的支持;需結合實際狀況調取專業人員組建稅務籌劃機構，完善企業財務制度，從本質層面確保整個稅務籌劃的高效實施。

4.2 委托稅務代理機構代為籌劃，提高財務人員專業素養

在實施企業稅務籌劃工作時，由于涉及知識較為廣泛，要求稅務籌劃人員自身擁有較高的知識素養和專業水平。其中，最為重要的是財務人員憑借自身敏銳的觀察力和判斷力，科學選用稅法條款，并對其做好客觀、深層次分析和解讀。通常，稅務代理機構內部人員擁有專業知識，熟悉我國稅法條款，且在實踐中積累經驗，企業可篩選專業的稅務機構開展稅務籌劃。代理機構在稅務籌劃中應綜合考量企業運行和發展狀況，積極比對多個稅務籌劃方案，堅持從宏觀統籌層面做好考量，以便篩選最佳的稅務籌劃方案。同時，選取代理機構進行稅務籌劃可從本質層面避免企業財務人員因自身專業水平受限，難以從戰略層面進行稅務籌劃，形成的相應風險。值得一提的是，在正式篩選稅務代理機構的過程中，應依照相關規范審核其資質是否達標，選取綜合實力較強的稅務籌劃機構。

稅務籌劃人員自身的專業素養直接決定最終稅務籌劃的實際效果，企業應對其加以重視，選取合理的方法和措施，不斷提升稅務籌劃人員的專業素養，如組織現場培訓教育會、專項會議等，將各種先進的稅務理念等相關知識點動態化地滲透到各個工作環節，以保證稅務籌劃人員的綜合素質顯著提高，為其后續工作開展提供新方向和新思路，從而顯著提升其工作專業化技能，有助于持續性優化整個稅務籌劃方案，保證方案更具合理性、可靠性。同時，可以最大限度地利用融媒體等手段和平臺，為企業內部稅務籌劃機構及其人員提供更多信息，將優秀籌劃案例作為實踐中的參考，保證稅務籌劃工作高效實施和開展。

4.3 完善內部稅務風險控制機制

企業稅務籌劃屬于長期性、復雜性工作，在實際開展中需動態化掌握企業內部財務狀況，并充分結合國家各類稅收政策。在此過程中存在部分風險，為防范和化解風險，實現防患于未然的目標，要不斷完善稅務風險控制機制，對稅務籌劃全過程風險進行辨識和應對，減少不同風險產生的干擾。企業運行過程中包含的納稅種類較多，稅務管控較為復雜，因此，需要積極掌握時代發展需求，在實踐中匯總經驗，完善風險控制機制。風險控制的完善，有助于將各項責任落實到個人層面，從而掌握企業未來戰略發展方向，不斷對其進行優化和改善。首先，構建和落實崗位權責制，搭設稅務風險管控架構。為減少各項工作中的風險，應不斷完善和優化崗位權責制，以確保稅務部門人員自身權責明晰，促使后續各環節工作落實到個人層面，實現各項工作出現問題后的責任追溯。其次，構建納稅風險評估機制。企業在稅務籌劃中為精準把控各類風險，有必要對稅務風險進行綜合性分析、評估，有計劃開展各項防控工作。最后，構建風險信息管理和溝通機制。企業內部信息傳遞的及時性和共享性難以實現，這是干擾稅務籌劃的核心因素。企業要建立有效的信息溝通機制，收集完整準確的信息數據，及時掌握企業經營中的經濟問題，識別相應的風險并為管理人員提供參考，提高稅務信息的及時性[3]。

4.4 熟知稅法政策，積極與稅務機關溝通

首先，掌握稅法相關政策是確?；I劃方案科學的根基，應對其進行精準性掌握，以便可以按照企業當前和未來發展實際狀況做好稅務籌劃工作。企業為從源頭保證稅務籌劃中應用的各項條款更具合理性，需提供更多的時間來學習和解讀稅法，進而全方位掌握相關政策和條款，促使企業合理使用我國出臺的稅法政策。同時，密切關注政策修訂和變更狀況，靈活性調整整個籌劃方案，以保證其更具適用性。其次，企業應與稅務機關建立良好的溝通，選取先進技術搭設信息共享平臺，實現信息傳輸和共享，以便實時調整稅務籌劃工作時，及時獲取精準、完善的稅務信息，明晰稅務工作人員實踐中存在的不足，保證稅務籌劃方案更具科學性。

4.5 加大稅務籌劃的監督管理力度

企業稅務籌劃是否成功，直接決定企業自身經濟效益，與企業當前的生存和發展密切相關。為從本質層面確保稅務籌劃更具合理性、科學性，應實現對整個稅務籌劃工作的監督和控制，以完善的監督體系為導向，實現全生命周期管控，確保稅務籌劃滿足相關規范和要求。在稅務籌劃監督工作落實中，需配置專項人員，從而進一步確保整個監督活動的動態化落實，顯著提高監督工作的有效性，以保證稅務籌劃高質量完成。以企業實際發展為核心，建立稅務籌劃風險監督體系，應從多層次、多維度開展監督工作，促進稅務籌劃水平提升[4]。

4.6 規范會計核算，構建財稅融合信息化平臺

企業會計核算具有一定的復雜性，缺少健全的運行機制則無法確保工作規范化、標準化開展，因此，應積極提升財務管理水平，構建健全的財務核算體系，進而按照規范執行各項活動，顯著提升會計核算水平，為稅務籌劃工作開展提供更精準的信息。在信息化時代背景下，為保證企業稅務籌劃緊跟時代發展潮流，要不斷借力各類先進的技術優勢，建設高效、完善的財稅信息化管理平臺，將稅務籌劃內容融入其中，實現資源共享，提高稅務籌劃效率及質量，實現內部信息有效傳輸，明晰企業需繳納的具體稅額。同時，結合實際狀況，從多層次、多角度選用仿真稅務籌劃模型做好稅務籌劃方案比對，從中篩選最適合企業發展的籌劃方案，堅持綜合防治把控稅務籌劃過程中的各類風險，為企業獲取較佳的經濟利益奠定良好的基礎。

5 結語

稅務籌劃是企業減輕稅收負擔、實現經濟效益最大化的一種方式。企業經營中的納稅種類繁多，資本消耗量較大，由于稅務籌劃受許多因素的影響，所以稅務籌劃水平還有待提升。企業應積極選擇合理的方法和措施，積極做好稅務籌劃，幫助企業在減輕稅負的基礎上實現穩健長足發展。

【參考文獻】

【1】何成根.關于中小商業企業財務管理幾點問題的探討[J].中外企業家，2021（10）：47-48.

【2】張貝貝.中小企業稅務籌劃風險及優化策略[J].品牌研究，2021（36）：247-249.

【3】鐘南.總承包施工企業稅務風險分析及納稅籌劃措施[J].財訊，2021（20）：62-63.

【4】安彬彬.數字經濟背景下公司稅務籌劃問題及對策研究[J].當代會計，2020（23）：141-142.

【作者簡介】陳雙蓉（1987-），女，廣東梅州人，會計師，從事稅務籌劃研究。