財務及全面預算管理方案設計研究

在企業原有推行的預算管理基礎上實施財務及全面預算管理，擴展財務管理覆蓋范圍，對企業經營過程中各環節資金變動情況精準把握，結合目前經營發展現狀，合理設計財務及全面預算管理方案，并做好預算編制工作，防止現有項目因出現不合理資金支出而誘發財務風險，導致企業面臨資金周轉困難等問題，最終影響企業健康穩定發展。如何合理設計財務及全面預算管理方案，是目前各相關人員需要考慮的問題。

1? ? 財務及全面預算管理方案設計要點

1.1? 加強財務及全面預算管理正確認識

面對當前競爭愈加激烈的市場經濟環境，企業若想實現長遠穩定發展，重視并加強財務及全面預算管理非常必要，不僅有利于增強企業市場競爭優勢，也能進一步提高企業經營管理水平。因此，在設計財務及全面預算管理方案過程中，需要加強對其正確認識，從財務管理與全面預算管理兩個方面進行切入，合理配置現有資源，并提升預算執行力，消除阻礙財務及全面預算管理方案順利實施的各種因素，從根本上保障財務及全面預算管理方案實施有效，為實現企業可持續發展提供基礎保障。

1.2? 確保預算編制合理性

預算編制是財務及全面預算管理過程中極為重要的一環，是順利推進財務及全面預算管理方案實施的關鍵要素，對財務及全面預算管理成效有著直接影響?；诖?，在設計財務及全面預算管理方案過程中，必須保證預算編制合理性，以全方位落實財務及全面預算管理方案為抓手，合理編制預算計劃，避免因預算編制不合理而影響企業正常穩定經營[1]。另外，預算編制合理性在一定程度上也能保障財務及全面預算管理方案實施與企業生產、業務拓展及經營活動始終保持緊密性，防止出現與企業運營脫節問題。

1.3? 增強預算執行力

可以通過分析預算執行情況來掌握財務及全面預算管理方案實施效果，預算執行到位，不僅能夠將預算工作實際效用在最大程度上發揮，也能進一步提高財務及全面預算管理實施效益。雖然預算計劃編制足夠完善，但如果缺乏執行力，企業在實際經營過程中未嚴格按照預算編制計劃執行，就會導致預算超支問題頻繁發生，阻礙財務及全面預算管理方案順利實施。因此，在設計財務及全面預算管理方案過程中，需要重視增強預算執行力，明晰財務及全面預算管理的關鍵節點，有效規避上述情況出現。

2? ? 如何合理設計財務及全面預算管理方案

2.1? 明確財務及全面預算管理實施原則

就企業而言，一套具有完善性、系統性且符合企業經營發展特點的財務及全面預算管理體系，有利于促進企業健康化發展，防止內部資金流失，幫助企業管理者分析與預測經濟活動潛在風險，及時糾正經營策略實施方向，實現企業戰略發展目標。為了確保財務及全面預算管理方案落實的有效性，應基于目前企業財務管控現狀，詳細制定財務及全面預算實施方案，并要求各部門積極配合；同時遵循全局發展、責任控制、統籌兼顧等實施原則，在推進財務及全面預算管理方案執行過程中，不斷調整財務及全面預算管理機制與配套保障措施，充分發揮財務及全面預算管理實際效用，為推動企業可持續發展打下堅實的基礎。

2.2? 構建財務及全面預算管理框架

根據企業經營發展特點，確定財務及全面預算管理框架構成模塊，其中收入預算與支出預算是構成該管理框架的主要模塊。企業年度可支配收入、當年財務收入以及其他收入等屬于收入預算模塊覆蓋范圍，用于經濟活動支出、日?；局С鲆约捌渌Ц兜葎t屬于支出預算模塊覆蓋范圍[2]?？茖W合理的財務及全面預算管理框架構建，有利于企業財務戰略更好地實施，將財務及全面預算貫徹到預算管理各個環節，促進預算管理效率與質量提高，助力企業戰略發展目標實現，推動新時期企業高質量發展。

2.3? 確定財務及全面預算管理目標

首先，根據企業經營發展現狀，設立財務及全面預算管理總體目標，依據企業長期戰略發展計劃及年度工作任務確定預算指標，保證財務及全面預算管理方案實施符合企業運營特點。

其次，基于財務及全面預算管理總體目標細化各部門預算目標，以此明確各部門預算計劃執行任務，積極配合企業落實落地財務及全面預算管理方案，提高企業整體績效和管理水平，為控制各部門的費用支出和評價各部門的績效提供依據。

最后，綜合考慮企業不斷發展與外部市場競爭要求，在已經確定的財務及全面預算管理目標引領下，形成科學化的企業管理體制，全面提高企業管理能力，按照規定的程序對經營活動、投資、籌資活動等進行總體安排，有計劃整合業務活動，真正做到各項經濟活動的事前、事中和事后控制。以企業年度全部經營活動為依據，減少決策的盲目性和隨意性，保質保量完成財務及全面預算管理目標任務。

2.4? 編制財務及全面預算計劃

預算基礎數據完整性、真實性是影響財務及全面預算計劃編制工作質量的主要因素，因此，在開展財務及全面預算編制工作之前，需要先確認預算基礎數據是否完整，其中歷史項目預算數據分析、經營預算數據、稅收政策變化等均是要高度重視的預算基礎數據信息，避免因預算基礎數據收集不完整而阻礙財務及全面預算編制工作順利開展，從根本上保證預算執行科學性。

首先，預算編制人員應與各部門做好預算溝通工作，明晰預算編制流程，提升預算編制工作協調性，將各部門所提交的預算計劃反饋給財務部門，待財務部門、上級領導對其審批通過后，再要求各部門依照審批意見對各自預算計劃加以調整。已經通過審批的預算計劃編制在無特殊要求前提下，均無法對其進行修改與調整，其目的是確保財務及全面預算執行權威性和嚴謹性，為后期全面推進預算計劃執行打好基礎[3]。

其次，建立多維度預算指標體系，將企業所涉及的全部經營活動均歸屬到財務及全面預算管理范圍內，由于市場因素是影響企業財務會計工作質量的主要成因，在明確財務及全面預算管理指標時，需要對市場因素加以充分考慮，準確把握不同類型資源消耗情況，以多維度預算指標體系為預算執行與分析等相關工作開展提供便利，并基于財務及全面預算整體目標分析市場需求，確認二者是否相一致，防止因二者出現較大偏差而導致財務及全面預算管理方案無法順利實施。

最后，采用多樣性預算編制方式，如彈性預算編制、動態預算編制、零基礎預算編制等，一方面合適的預算編制方式有助于企業加強現有資源管控，提升資金利用價值。各種收入、成本、費用三方依存關系分析是預算編制過程中需要給予重視的問題，對固定成本費用、變動成本費用等進行有效區分有著一定影響。針對大額支出項目，則需要分析該支出項目對企業發展的必要性以及所產生的影響，在此基礎上合理安排資源使用順序，選擇項目收益高、投資風險低等預算方案，確保最終項目效益達到預期目標。

2.5? 財務及全面預算執行

在財務及全面預算執行期間，除了做好預算執行過程持續跟蹤與監督管理工作以外，也要定期開展預算執行會議，并在會議中就當前預算執行過程中所出現的問題進行深入探討，采用差異分析法、因素分析法等分析預算執行情況以及阻礙預算執行各種因素，在此基礎上詳細制定預算糾偏方案，減少預算執行過程中偏差情況出現。為了達到精準把握預算支出總量額度的效果，可選擇以總量控制的方式對各類型項目預算進行管控，將資金支出控制在合理范圍，有效增強預算執行彈性，綜合評估預算支出項目類別，對預算執行全過程進行控制，同時細化預算執行細節，如專項資金支出、預算執行審批程序等預算執行關鍵節點，從而規避預算項目發生超預算問題。

另外，結合當前預算執行情況，對現行預算執行監督管理機制加以完善，發揮預算監督管理工作職能效用，對預算執行實施全過程監督管理，并逐步落實配套風險預防措施。在實現預算執行力有效提升的同時也便于對預算執行關鍵環節加強把控，確保預算執行目標高質量完成；加強關鍵指標預算控制，加強全面預算管理工作要求，促進企業價值創造能力和風險管控能力提高。

2.6? 完善財務及全面預算管理組織

構建財務及全面預算管理框架，并做好財務及全面預算管理組織完善工作，為財務及全面預算管理方案順利實施提供基礎保障。首先，明確預算管理委員會在財務及全面預算管理組織體系中的地位，發揮預算管理委員會的監督管理與統籌管控職能效用；設立專項財務及全面預算執行小組，由專業能力強、綜合素質水平高的財務預算與業務預算人員負責此項財務工作，并負責全面預算管理在企業內部落實落地，承擔預算計劃執行監督職責，防止出現財務及全面預算管理方案實施與企業運營脫節情況。

其次，踐行崗位相互制衡機制，將預算執行、預算審核等工作崗位職能有效分離，通過利用崗位相互制衡機制實現人員彼此監督、彼此約束目的，協助企業逐步落實戰略發展規劃，保障財務及全面預算管理方案實施成效。立足財務及全面預算管理目標，細化預算執行工作各個環節，強化對各崗位層級人員管控，并通過利用信息化技術、大數據技術等，分析市場環境、稅法政策動態以及業務數據等，精準測算各層級收支費用，以此對相關人員預算行為加以約束，實現預算管理組織有效控制[4]。

最后，合理劃分財務及全面預算管理組織體系構成，由預算管理委員會、管理層負責做出相應管理決策，做好預算執行過程中的協調工作，對財務及全面預算管理方案實施進行監督管理；由各部門管理者、專項預算執行小組負責分解預算指標，推進預算執行計劃落實落地，強化對各部門預算工作行為嚴格約束，確保預算計劃目標順利達成；由基層預算執行人員、監督人員負責在實際工作中踐行預算計劃，設立預算責任目標，并定期向上級領導匯報預算執行情況，實時掌握財務及全面預算管理方案落實情況。以完善的財務及全面預算管理組織體系持續推進預算計劃執行，順利完成預期的財務及全面預算管理目標。

雖然企業管理層明確意識到全面預算管理在促進企業持續穩定發展以及加強經營風險防控等方面的重要性，但仍有諸多問題局限全面預算管理作用的發揮。因此，需要在完善的財務及全面預算管理組織基礎上做好預算戰略保障，支撐企業核心競爭優勢持續提升，并堅持預算與核算規則一致，統一管控原則，合理配置現有資源及確定投入規劃，以足夠明確的發展戰略與業務規劃積極推進財務及全面預算管理方案實施，以計劃預算為牽引，評估與監控計算預算執行，為業務可持續發展提供基礎保障，進而實現規避風險與敢于投資的有效平衡。

2.7? 同步實行績效考核

績效考核機制的推行，有利于進一步增強全體員工的業務能力，切實提高企業內部管理成效。在推進財務及全面預算管理方案實施過程中，同步實行績效考核，從客觀的角度評價企業不同發展階段財務業績情況，并融入預算評價指標，以績效考核的方式全面把控預算執行，加強預算評價反饋，為優化預算計劃編制流程、明確預算執行目標、預算計劃調整以及合理設計非財務與財務指標等工作開展提供有價值的參考依據。定期對財務及全面預算管理實施效果進行考核與評價，正向引導預算工作執行。此外，建立預算分級考評制度，根據各部門運營特點確定相應預算評價指標，協助各部門做好自身財務預算工作，定期向預算管理委員會提交預算執行情況的分析報告，根據預算目標實現程度和預算實現偏離程度，對預算編制和預算控制效果進行考核，為企業做出正確財務決策提供參考依據，從而實現財務及全面預算管理效用在最大程度上發揮。

綜上所述，就企業而言，實施財務及全面預算管理，有利于推動企業高質量發展，提升企業市場競爭優勢，并實現對資金使用情況全方面把控。結合目前企業經營發展現狀，立足財務及全面預算管理總體目標，合理設計財務及全面預算管理方案，科學編制預算計劃，同時建立完善的財務及全面預算管理體系，做好全面財務分析工作，并以財務及全面預算管理為重要抓手，加強對經營風險防控，切實發揮財務及全面預算管理效用，從而實現企業未來可持續發展。

參考文獻

[1]趙秀娟. 全面預算管理在企業財務管理中的應用[J]. 大眾投資指南，2022（06）：191-193.

[2]盧思羽. 全面預算管理在企業財務管理中的應用研究[J]. 現代商貿工業，2022，43（03）：98-99.

[3]蘇苗. 全面預算管理在企業財務管理中的運用分析[J]. 中國市場，2022（03）：157-158.

[4]謝雨芯. 全面預算管理在企業財務管理中的應用研究[J]. 商場現代化，2021（24）：169-171.

[ 作者簡介 ]閆新艷，女，河南漯河人，河南大河財立方傳媒控股有限公司，財務經理、中級會計師，大專，研究方向：預算管理。

[ 摘要 ]本文對財務及全面預算管理方案設計要點進行分析，并對企業的財務及全面預算管理現狀加以闡述，結合企業經營發展情況及具體財務管控要求，進一步探究財務及全面預算管理方案設計要點，以期提高財務及全面預算管理方案實施成效，為實現企業可持續發展打下堅實的基礎。

[ 關鍵詞 ]財務管控；全面預算；方案設計