淺析財務共享服務模式下的企業集團資金管理

董春苗 中鐵十四局集團有限公司財務共享服務中心

一、財務共享服務的起源

近年來，隨著經濟的發展，企業的規模越來越大，管理層級越來越多，覆蓋的地理范圍越來越廣。企業規模的擴大為企業帶來了更多的發展機遇，同時也給企業的財務管理增加了很多困難。主要體現在企業的會計處理效率低下、會計信息的可靠性程度降低、企業集團的管控力度下降等方面，同時由于整個企業集團各分支機構都配備財務人員，導致了較高的會計處理成本。

科學技術的發展為大型企業集團面臨的財務問題帶來了新的解決方案，借助于先進的管理信息系統，部分大型企業開始積極探索財務共享服務中心的實踐。隨著國內外企業財務共享服務實踐的發展，財務共享服務的理念逐步被廣泛地接受。國家有關部門也順勢而為，積極支持和推動財務共享服務的發展。2013 年12 月6 日財政部印發的《企業會計信息化工作規范》為我國大型企業集團建立和實施財務共享服務提供了重要的政策依據。財政部2014 年頒布的《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中，明確鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享服務中心。在這一系列政策的推動下，我國企業掀起了建設財務共享服務中心的熱潮。截至2020年底，我國境內財務共享服務中心已經超過1 000家。

二、財務共享服務模式較傳統模式下企業集團資金管理方式的變革與發展

財務共享服務模式下，企業集團將原來分散各地的財務處理職能集中在一起，通過流程再造等方式，提高了企業財務工作的效率。在電子影像系統、網上報賬系統、電子檔案系統、會計核算系統等管理信息系統的支持下，解決了企業的異地單據傳遞問題，信息采集更加規范化和標準化，形成了統一的憑證電子檔案庫，保證了業務的及時準確處理，有利于企業更好地進行管理決策。財務共享服務中心的建立，使企業集團的資金管理方式也發生了很大的變革，與傳統財務管理模式下的資金管理方式相比具有較大優勢。以下從銀行賬戶管理、資金支付結算、內部信息傳遞、集團融資管理這幾個方面逐一進行論述分析。

(一)銀行賬戶管理方面

在財務共享服務中心建立之前，各個分支機構開立的銀行賬戶都是由分支機構財務人員自行管理，很多分支機構都開立不止一個銀行賬戶，導致整個企業集團銀行賬戶繁多，管理困難，久懸戶屢見不鮮。

在財務共享服務模式下，借助于先進的信息系統，各分支機構開立賬戶之前必須報經集團公司審批，嚴格控制新開銀行賬戶的范圍和數量，企業所有開立的銀行賬戶都納入財務共享服務中心統一管理。 為提高資金的管控力度，各分支機構開立銀行賬戶的同時必須開通網上銀行。確實不具備開通網上銀行條件的，需經過集團公司的例外審批。銀行賬戶的變更、撤銷均報財務共享服務中心備案，并按規定的程序辦理交接。各分支機構在開通網上銀行之后，及時將網銀盾上交到財務共享服務中心，大大提高了企業集團對銀行賬戶的管控力度。

(二)資金支付結算方面

1.資金支付審批方面

傳統的財務管理方式下，各分支機構所有的資金支付業務只需經過分支機構相關人員的審批，審批均是線下簽字。若遇領導出差等特殊情況，則需等待較長時間。并且各分支機構都有自己獨立的管理辦法，付款審批標準不完全統一。各分支機構財務人員水平參差不齊，在發票等原始憑證的審核方面也存在很大的隱患。分支機構發生的各項業務產生的原始憑證均由財務人員進行整理計算，增加了財務人員的工作量。

在財務共享服務模式下，企業通過流程再造統一了整個企業集團的審批流程和審批標準，所有業務除了要經過各分支機構自身管理人員的審批外，還需經過財務共享服務中心的審批。財務共享服務模式借助于電子影像系統，通過使用掃描儀等設備實現了分支機構人員全員提單上傳，大大減輕了分支機構財務人員的工作量。并且一改之前線下簽字審批的方式，所有憑證均實現了線上的傳遞和審批。單據在財務共享系統中按照公司預先設定好的程序流轉，審批人員可以通過登陸移動客戶端隨時隨地進行審批，大大提高了單據審核的效率。并且提單人員和各級審核人員均可隨時關注和查詢單據狀態，提高了單據流轉的透明度。經過分支機構審核完成的單據，進入財務共享服務中心單據池，由財務共享服務中心審核人員按照統一的標準進行嚴格審核。單據中的發票對接稅務系統，直接進行線上認證，保證了發票的真實性，避免不必要的稅務風險。

2.資金支付操作方面

傳統的財務管理模式下，資金支付工作全部由基層分支機構財務人員辦理，還有少數部分分支機構因財務人員緊缺，無法完全做到不相容崗位的相互分離，資金支付時無法保證復核的準確性，加大了企業集團的資金風險。

在財務共享服務模式下，借助于先進的信息系統，將各分支機構大量的資金支付業務全部集中在財務共享服務中心辦理。涉及資金支付的單據，經審核完成，由系統推送至支付管理平臺。財務共享服務中心設立資金結算崗，資金結算崗成員專職負責整個企業集團的資金支付業務，工作的專一性提高了企業資金支付的效率。資金結算崗人員的集中辦公也為解決資金支付工作中遇到的各種技術問題提供了更多的解決方式。結算崗人員與單據審核人員相互分離，保證了資金結算崗人員的獨立性。

(三)內部信息傳遞方面

在傳統的財務處理模式下，各個分支機構財務賬套相互獨立，集團公司無法直接通過財務系統的賬表查詢各分支機構資金存量情況。許通過各分支機構逐級上報逐級匯總，才可獲取整個集團層面的資金信息。一是增加了各級財務人員的工作量，二是各分支機構的資金情況也在不斷變化，匯總信息所需時間過長，會大大降低信息的實效性，降低企業集團對內部資金的監控力度，進而影響企業集團整體的資金規劃。

在財務共享服務模式下，所有分支機構在同一財務共享平臺進行賬務處理，不同層級機構的人員可獲取不同級別的權限，上級機構可直接查詢本級及下級分支機構的賬表，并根據實際需要進行匯總或單項查詢與分析。不僅減輕了各級財務人員的工作量，也提高了資金信息的時效性。有利于企業集團及時掌握各分支機構的資金情況，加強企業集團內部資金監控力度，保障企業資金安全。

(四)集團融資管理方面

傳統財務管理模式下，因企業集團內部分支機構眾多，地域分布廣闊，整個集團資金集中管理方面存在較大困難，限制了集團資金內部調配的空間，外部融資需求量大。集團外部融資雖然可以為企業提供大量的資金，但是資本成本相對較高，受外部環境影響較大，外部融資對企業自身的信用等級要求也較高，資金使用受到限制，需按要求進行信息披漏，股權融資還可能使企業集團面臨控制權變更等風險。

財務共享服務模式下，企業集團對資金的管控能力得到加強，可以更有效地進行資金集中管理，盤活存量資金，提高整個企業集團內部資金的配置效率，實現企業集團的內部融資。企業集團內各分支機構的資金存量情況各不相同，有的分支機構存在資金缺口，而其他分支機構則可能存在大量的閑置資金，財務共享平臺為企業集團資金集中管理提供了更加便利的條件，也為探索新的資金管理模式提供了支持。企業集團通過資金的集中管理，在資金短缺的分支機構和資金富余的分支機構之間進行合理的調配，實現資金使用效益的最大化。同時可以減少企業的外部融資額，優化企業集團整體的資產負債結構，增強企業的融資能力和償債能力，保證企業的信息安全，降低企業的資本成本。

三、財務共享服務模式下企業集團資金管理中存在的問題

通過前文可以看出，財務共享服務中心的建立，提高了整個企業集團的資金管理效率，為企業集團資金管理提供了更多先進的管理手段，但所有的事物都有兩面性，財務共享服務模式下的企業集團資金管理同時也存著很多問題，主要有幾下幾個方面：

(一)對信息系統的依賴性增加

財務共享服務是一種新型的財務管理模式，這種工作模式的實現需要一整套的信息系統作為支撐，對信息系統的高度依賴，導致企業同時面臨較大的網絡安全風險。若是信息系統的某一環節出現問題，可能導致整個企業的資金管理工作陷入癱瘓。尤其是在銀企直聯資金支付模式下，若是信息系統出現故障，可能導致資金管理系統紊亂，給企業帶來難以挽回的資金損失。

(二)付款及時性下降

銀企直聯業務尚未普及，各分支機構集中提單付款時，資金支付的及時性有所降低。在傳統財務管理模式下，各分支機構的資金支付業務無需經過財務共享中心的審批，審批路徑短，各機構財務人員只負責自己機構的業務，付款及時性更高。而在財務共享模式下，資金結算組成員往往一人同時負責多個分支機構的資金支付工作，對于尚未實現銀企直聯的付款業務，在資金支付單量較大時，可能導致支付單據的積壓，影響付款的及時性。

(三)“雙無賬戶”(無網銀盾無密碼器賬戶)管控難度大

第三方資金監管、賬戶性質特殊等原因，導致很多銀行賬戶無法開通網銀盾或密碼器。對于很多大型施工企業的分支機構來說，因工期較長，涉及資金規模大，資金要受到付款單位及銀行的監管，付款單位為加強對資金的管控力度，往往不允許開通網上銀行或密碼器，并嚴格限制分支機構向集團公司匯回資金，在這種情況下，分支機構的資金無法納入企業集團總部進行管理，降低了企業集團對資金的管控力度。

(四)影響分支機構管理人員的工作積極性

在財務共享服務模式下，企業集團對所有分支機構的資金進行集中管理，集團公司可直接查詢各分支機構的資金情況，資金的支付需要經過財務共享服務中心的審批，削弱了分支機構管理人員對資金的控制權，容易降低基層分支機構管理人員的工作積極性。

(五)制約企業集團財務人員的綜合發展

在財務共享服務模式下，財務共享服務中心的財務人員集中在一起辦公，按照預先制定的標準對憑證進行審核、支付，由于常年脫離基層分支機構的工作，對于公司基層的實際狀況缺乏足夠的理解和認識，穩定的工作環境也影響了財務人員的進取精神，不利于財務人員各項能力的均衡發展。

四、財務共享服務模式下企業集團資金管理中存在問題的改進措施

針對財務共享服務模式下企業集團資金管理中存在的問題，我們要充分利用各種先進的技術和工具，積極探索新的改進措施。

(一)加強信息系統建設，保障資金管理系統的安全

全面考察技術支持公司的專業能力和售后服務水平，加強與軟件開發商的溝通交流，不斷完善信息系統建設，并定期對信息系統進行功能維護。充分利用SaaS 云軟件、RPA 機器人、大數據分析技術和數據可視化技術等，探索新型財務共享服務模式，提高企業集團資金管理工作效率。在公司內部定期對全員進行網絡安全教育，使網絡安全理念深入人心。

(二)推廣銀企直聯業務

加強與各銀行的信息系統互通互聯，實現財務共享服務中心的支付管理平臺與各銀行網上銀行操作系統的數據對接，通過在共享服務中心發送指令，實現網銀系統的同步制單，既減輕了資金支付人員的工作量，同時也提高了資金支付的及時性和準確率。

(三)對未納入企業集團集中管理的銀行賬戶，采取額外管控措施

首先，要配備充足的會計人員，保證不相容崗位的相互分離。其次，要加強對該分支機構財務人員的職業道德教育，防范資金舞弊風險。由于此類賬戶的資金支付業務全部由分支機構人員自行辦理，財務共享中心要加強對該類賬戶銀行對賬單的審核，做到賬實相符，確保該分支機構的各項資金支付均經過財務共享服務中心的審批。

(四)建立科學合理的分支機構管理人員考核激勵制度

分支機構管理人員在資金管控方面的權力受到了削弱，公司應該科學合理的對分支機構管理人員的績效進行考核評價，制定有效的激勵措施，在報酬、晉升等方面給基層管理人員充分的鼓勵，將資金上存率等納入考核標準，調動基層管理人員的積極性。

(五)完善財務人員培訓機制，提升財務人員綜合能力水平

加強繼續教育管理，及時更新財務人員的知識儲備，同時定期組織共享服務中心財務人員與分支機構財務人員的見面交流會，溝通交流基層工作中存在的問題，提高對財務共享服務中心人員對基層工作的理解和認識。加強對財務人員的考核管理，激發財務人員進取精神，促進財務人員綜合能力的提升。

五、結語

資金是企業生存和發展的基礎，加強企業集團的資金管理，對于企業集團的長遠可持續發展至關重要。企業財務共享服務中心的建立，為企業集團提供了更多先進的管理手段，實現了企業集團的資金集中管理與合理調配，節約了財務費用，降低了財務風險。同時，在財務共享服務模式下的企業集團資金管理在實際運行中也存著很多問題，面對存在的問題，我們要積極探索新的解決方式，加強人員管理，完善制度建設，推進技術變革，使企業集團的資金管理更加有效，為企業的長遠發展保駕護航！■