新保險會計準則對我國保險業的影響

文/賈原春（新華人壽保險股份有限公司西安中心支公司）

在2006年我國保監會就發布了保險公司財務會計準則，并且還制定和發布了企業會計準則，在發布此項重要保險會計準則之后，國內的保監會要求在保險行業內全部實行新會計準則。保險會計準則的實施對規范保險市場都起到了至關重要的影響作用，也推動了國內保險業的發展。

一、新保險會計準則實施對保險業的影響分析

（一）對保險業競爭的影響

在保險行業引入新型會計準則，能夠幫助業務員研判保險業務合同中的風險，并將新會計準則作為編制保險合同的基本依據，而且還能夠借助于新會計準則相關的內容，來對保險合同內容進行拆分。新會計準則會影響到壽險公司的發展，目前壽險合同內有存款的成分。

在國外的保險市場中，壽險產品會從稅收優惠中獲取稅收利好，對退休金的壽險產品來講，相對比較寬松。目前，國內針對保險產品稅收優惠政策較少。但也有一些法律規定，在國內的營業稅方面，國家針對農業保險中，進出口信用保險辦理的信用保險，保險公司開辦一年期以上的普通人壽保險產品，免征養老保險會。對于其余的險種會實行統一征稅，對于在一年以上返還本息利息的普通公眾的人壽保險，養老保險要經過財政部門國家稅務局審核，統計平均只有近30%，是一種險種，最終不能夠被列入到免稅簽名單中來。外資企業只有近6%的稅收優惠政策，在未能夠執行投資退稅，稅前進行扣除的項目，如公司職工福利、捐贈資金支出、自然折舊等方面的費用支出，此時，外資企業也能夠享受寬松的政策。對于征收農業保險，可以免征印花稅，降低了外部企業和個人投資帶來的成本。目前，國內稅收優惠政策也不太明確，我國多層次養老保險中，盡管有部分地區制定了相對優惠政策，對企業投保、企業年金的職工工資總額5%范圍內，可以將其作為稅前列支。在國內稅法中，卻沒有針對企業年金有詳細的規定，稅收優惠政策也不太明晰，這也會影響到我國企業年金的健康穩健發展。

（二）對保險公司收入和股本

為了能夠正確展現出保險人所需承擔的保險職責，保險公司在實行新保險會計準則期間，還要求保險人在一定時間段內準備好充足的準備金，要按照新會準則的規定去提取準備金，使國內保險公司財會發展與國際會計一致，也是一種重大機制方面的突破。推行新保險會計準則，也會使公司形成收入和股本不太穩定的問題，為了能夠適應最新型的信貸政策，針對公司內部計提準備金的相關管理規定，保險公司還要重新去檢查準備金提取相關工作方法。

設定提取準備金的假設，并對于假設作為科學修訂，提升準備金準備數據精確性，當保險公司賬面上有較大負債，在外界市場產生波動時，公司的價值也會產生波動，多數保險公司采用會計負債的方式來核算，也會使得財會核算與單位的經濟發展不太匹配。銀行與保險業產生非對稱性特征，公司收入和股本不太穩定，就可能會出現保險公司高出一般銀行的不穩定狀態。在轉型期間，此種影響存在著額外不穩定的影響特征。保險預期收入及股本不太穩定的增加，會影響到公司保險產品價格及資本成本費用，保險公司要投入更多的資源，來加強與投資者的溝通，披露更多詳細的保險公司運營信息，也需要更多的會計政策讓保險公司明確如何來解釋自己的業績[1]。

（三）財務透明度的影響

使用權責發生制核算方法，來精準確定保險公司業務運作中所生成的負債信息和資產數據，業務運作中的收入數據和支出費用收取，以及確定出保險業務財會處理方法。將精算作為一種專門方法，預計確認分保費收入和其他的費用作為基準報告。同時，確定合同資產負債，相應收支，這些費用都要單獨羅列出來。

部門發布的新保險會計準則，對本公司的財務數據系統都有嚴格的規定。股東也提升對保險公司財務報表信息披露的關注度，政府發布新會計準則，要求保險公司已經披露合同內容、公司資產、負債等相關數據信息和公司重大經營變化信息。股東針對變化信息，深度分析負債和資產信息，同時還要對遞延成本進行科學控制，發布的新會計準則要求內容是當前保險業有更高透明度和可對比性，會極大地提高保險公司的運營成本。

（四）保險風險管理的影響

保險行業長期發展形成的風險不可避免，外部銀行市場利率的變化，股票市場內股價的波動，及我國人口總數等數據變化要進行科學分析，提高數據披露的精準性，以單位價值來對期權和保險產品進行估值。最初可以分配給保險客戶的期權，保證產品所設定的估值價值沒有發生變化，在負債中，調整需要清晰地反饋在報表中[2]。針對風險管理來講，要提高股東的風險意識，讓股東們都認識到風控是影響公司運營發展關鍵要素，公司要在保險業務運行中，將各項風險控制在合理范圍內，包含對公司內部現金流、風險集中狀況的分析，設計未來的風險應對策略，控制公司運營收入中不穩定性，嚴格規范公共規章制度，還需要發現潛藏的客戶信用風險。

（五）對再保險業影響

我國發布了新保險會計準則實施條例，將會提高保險公司對風險關注度，及增強保險公司的風險靈敏度，就會更加關注保險風險管控需求。在新會計準則中不允許以再保險方式來抵消保險的負債。將保險公司內部資產負債收入費用都單獨羅列出來，并展示在公司的三張報表中。在負債表中，保險收益及損失都需要在財務報表中全部披露展示出來。保險精算和咨詢需求在未來會得以增長，公司要大力落實新會計準則政策，推動財務改革，設計清晰核算準則，獲取公司內部資金的流轉狀況[3]。

（六）對較小規模公司的影響

小規模的保險公司也會承擔較高的運行成本，公司加大數據信息披露，及時收集數據，將經營收入信息資料直接披露，研究新會計準則對中小保險公司的靈敏度分析、風險集中的鑒定。公司獲取企業經營的風險信息，高效處理信息，優化數據處理流程，不是所有的小微企業都具備強有力的風控能力，因此就需要集中篩查這些中小保險公司的運營風險。實行新會計準則，將給公司財務工作帶來一定的負擔壓力[4]。

二、國內保險公司的應對策略

（一）實施科學有效的投資組合

過去公司將自身的投資組合中的一部分用于外部保險產品，外部銀行市場利率發生變化，股價波動，此時單位內的資產和負債價值也會發生變化。此時，保險公司要認真分析，對于那些不需要的持有的投資品，但是沒有到期的保險產品要及時出售，避免出現巨大的經濟損失。

（二）保險公司通過調整報下合同價格，重新設計產品，降低承保風險

在新會計準則之下，保險公司調整含有長期期權保險產品的價格， 進一步理清業務類型，停止提供那些投資風險比較大的產品，保險公司也可以將風險轉移到保單持有人身上。通過使用保險業務鏈條方式，來將風險轉嫁給外界消費者，通過開發出消減外公司運營風險的產品，將風險轉嫁出去[5]。

（三）加強對新金融產品的開發，來支持公司保險業務發展

保險公司認識到目前資產和負債匹配出現失衡，保險公司采用套期保值的投資策略，保險業務分析成為關鍵。有些保險公司投資時，也不得不開發出新的金融產品，滿足社會消費者投資需求，需要保險公司對那些無法與金融資產進行嚴格配對，公司可考慮采用其他方法，如在資本市場上將業務進行證券化處理。

（四）實施新保險會計準則，則要考慮到我國國情

保險行業實行新會計準則，重點分析新會計制度與保險業監管政策之間的差異性仍長期存在，保險公司在實行新會計準則時，要重點考慮到我國保險市場的發展狀況。在公司內部實行新會計準則，轉變舊財會制度有一定的適應期，在實施新會計準則方案時，要堅持同步切換，分步到位的基本原則。同步切換是指在整個行業內，要同時使用新會計準則，分步實施，就是將新會計準則實施劃分為兩個階段，先容易后難，這樣就可以分步到位。

（五）戰略管理會計與風險管理技術有效結合

保險業進入金融風險管控階段，資產和負債同步管理成為未來發展新趨勢，保險公司引入現代化的保險金融理念，并加上業務的實踐，能夠實現保險業務的創新發展，滿足保險公司未來戰略發展新要求。隨著國內保險業務的創新，形成了保險金融超市和全面化金融理財產品。此時，保險公司就要將業務風險管控提升到一個新高度。公司戰略規劃要研究未來業務風險管控技術，建立風險管控技術模型，進行優化改進，能夠服務于公司業務，調整本公司發展戰略。要從意向到項目的設計，再到保險產品的銷售，從而進行全方位管理。在此種發展形勢的背景下，保險公司還要對保險市場動態進行研究，以適應激烈市場變化，對于當前保險公司發展來講，風險管控和戰略管理應該相互互補，形成完美的融合，會給保險公司未來發展提供服務支撐。

（六）向保障功能回歸

保險公司在設計保險產品時，要了解到社會公眾對于理財產品投資的要求，針對單個公司運營來講，公司經營的目的就是為了擴大業務規模、資產規模，獲得更多的盈利。保障性功能是壽險與其他行業的顯著區別，也是壽險對生存發展的根基，保險功能和資金融通功能是建立在保障功能基礎之上，受限于行業近些年高速發展，其他行業的企業也想進入壽險行業。過去以經營規模來論成敗的發展目標，會為壽險業務的發展帶來許多的風險隱患，會產生投資連帶的風險。近年來，保險業的發展不太平衡，非理性經營仍然存在，完結保險與投資，作為保險業務的重點需要，平衡性發展不能夠忽略保險業務的經營，也避免過度依賴于資本市場的運作，壽險公司要轉變過去依靠投資的片面經營理念。加強對分支公司業務明顯的考核，制定出人員高效激勵機制，引導基層機構長期穩健的風險發展。

（七）加強人力資源的科學規劃

保險公司要實行人才興企，建立起人才發展規劃，優化財務人才結構。新會計準則實施要求保險公司的財務信息更加透明，更加精準，進而對保險財會人員的專業能力素質要求也會隨之提升，特別是人員價值和準備金充足下，會帶來各項復雜資產服務計量問題，可以說高素質財務人才是新舊會計準則轉化及處理公司內部財務問題的關鍵要素。公司還要做好保險和人力資源規劃，加強保險人才培訓，大力實施人才興企發展規劃，能夠顯著促使國內的保險業持續穩健發展。

（八）改進產品設計方法

保險公司優化改進保險產品定義保險責任及相關條款，針對新會計準則，對財務核算方面，提出的要求，要清晰地劃分保險合同類型，更加關注分拆保險合同。國內發布新會計準則，要求長期壽險保單中，收取儲蓄性資金作為負債來處理，在公司還要明晰新保險會計準則中的外向條款，財會人員研究對比新舊會計準則中的變更內容，分析新舊會計準則的辦法會對保險產品財會核算帶來影響。當公司要保持更高的保費增長率時，在設計保單期間，弱化保險產品的投資屬性，但會無法將產品投資風險和保險風險明細地區別出來, 不能夠將保單計入保費中。

（九）實行嚴格流程管理內部控制

新會計準則對保險公司各方面流程都會產生重大影響，對流程中財務報表管控，也要嚴格監管，例如，新會準則中引入了準備金的概念，對已經銷售了大量的勞保保險公司，還要重點考慮準備金是否充足問題。公司做出了充足性的影響分析，那么投資部門就要考慮到現金資產負債匹配性問題，進而要做好投資的決策。保險公司在切換新會計準則期間，還要優化完善財會工作流程，使保險公司都能夠利用信貸準則，編制出高質量的財務報表。

三、結束語

保險公司使用新會計準則來加強對保險業務風險的控制，及時縮減銷售風險，減少風險給保險公司帶來的損失。同時，財務人員提高自身的能力，精準對接新會計準則，結合新準則，改變過去傳統財務模式，提高新保險會計準則對保險公司內的資金管理、資產管理、風險控制、業務經營等多方面工作會帶來影響，需要保險公司財會人員正確看待這些影響，及時規避銷售負面的影響因素。