中小企業財務管理內控制度誤區及對策分析

文/黃俐（鹽城市大豐區電影站）

近些年來，在我國經濟水平不斷提升的過程當中，經濟體制也在逐漸完善。財務管理內控工作作為保證企業日常運行的重要內容，直接影響到企業整體的經濟發展目標。在現階段,大部分的企業為了加強自身的經營水平和管理水平，在企業內部建立了相關的內部控制制度,但是部分中小企業在具體的實施過程中，仍然存在著較大的問題和誤區，這就影響了中小企業自身的發展。

綜合來說，內部控制就是指企業為了保證自身資產的安全性、完整性和會計信息資料的真實可靠性，并且確保各方案的貫徹落實到位而在單位內部采取和實施的調整、規劃、評價及控制等一系列方法與措施的總稱，是企業在財務管理中對會計的一種分控分管內控機制[1]。更簡單地說，內部控制就是一種風險管理的內控系統，可以幫助企業防范經營風險，尤其是企業自身的財務管理風險，同時也是企業想要實現自身發展必須要做到的重要管理體系。企業加強財務管理內部控制的力度，首先需要完善企業內部的管理制度，加強企業對于自身的約束能力和管理能力，幫助企業在完善的制度層面下更好地運行和發展。其次，健全的財務管理內控制度能夠加強企業的風險管理能力，幫助企業具備解決經營風險和財務風險的能力，幫助企業化解風險，保證企業的健康發展。再次，完善的內部控制管理體系，能夠在財務管理過程中和資金調動的過程中，幫助企業更有效的工作，相當程度上能夠節省很大一部分的管理成本和資金調度成本，從側面提高企業自身的經濟效益。最后，企業財務管理及內部控制是貫穿企業所有管理活動的，也是伴隨整個企業發展的全部過程的管理活動。因此，企業應該不斷加強對自身財務管理中的內部控制，才能夠在如此復雜的經濟洪流之中保證自身應對各種風險的管控能力，從而在提高企業經濟效益的同時確保不斷地進步和發展。

一、新時期強化企業會計財務管理中的內部控制制度問題

（一）企業管理人員對會計財務管理內部控制制度不重視

大部分民營的以及私營的中小企業在發展過程中，更多是依靠企業管理者自身對于經濟環境的判斷以及市場的把握，企業財務管理在其中沒有體現出相對重要的作用。在這類企業中由于經營者和領導者對于風險偏好較大，往往在經營活動中更加依賴自己對于經濟環境的判斷以及對市場的把握情況，長此以往就會忽視企業會計財務管理中內部控制制度的重要性，導致企業相關機構設置不夠完善，財務管理部門人員配置缺乏，在一定程度上導致整個企業自身都缺乏財務管理的意識，嚴重限制了企業自身的發展。

（二）企業的會計財務管理人員素質低

1.財務管理人員素質與企業要求不匹配

在目前來看，大部分企業包括中小企業在內都在相關的財務管理活動中運用了一定的信息技術。但是由于許多中小企業的經營性質，以及對于財務管理不重視等問題就導致在財務管理過程中，相關人員僅僅具備了對于財務軟件的基本使用知識，對于財務軟件只能進行簡單的操作，并不具備相應的財務管理技術和能力，導致了這一部分中小企業在財務管理仍然處于初級階段，財務管理的效率低下，不能幫助企業有效的控制財務管理的成本。

2.財務人員專業知識水平參差不齊

在中小企業財務管理的實踐中，對財務管理人員的專業水平上要求不高，導致了財務管理人員知識水平出現參差不齊的情況[2]。一些會計及財務人員理論知識基礎不夠扎實，缺乏相應的財務管理能力，并不能滿足在新時期下企業對于財務管理的更高要求。從學歷程度上來看，大部分中小企業的財務管理人員，在學歷程度上普遍不高，多數為大、中專及中專以下會計人員，少部分會計人員為本科學歷水平。從專業職稱上來看，大部分的財務管理從業者僅僅擁有初級會計職稱的資格證書，具有中級以及高級注冊會計師資格的從業人員較少，一定程度反映了相關財務管理人員知識水平參差不齊。在目前經濟全球化不斷發展的情況下，企業的業務逐漸跨區域跨范圍進行，甚至對接國際經濟，財務人員對于先進的財務管理知識不能夠有效掌握，就不能保證企業在新時期的生產經營活動中更好地規避風險，幫助企業進行風險控制。

3.財務人員職業道德不高，缺乏主動學習精神

企業在經營管理的過程中不斷地完善自身的管理體系，因此對于財務管理人員的需求逐漸增大。而在實際的財務管理工作當中部分財務人員工作浮于表面，僅僅重視工作程序的進行，工作效率低下，也不會主動學習新的財務管理知識，導致企業財務管理體系不能有效更新，無法提高財務管理的能力和水平[2]。

（三）企業在會計財務管理中內部控制的力度不足

中小企業期望通過財務管理內部控制來提升自身的經營管理能力，但往往由于對于內部控制的執行力度不夠，導致內部控制無法發揮其有效的作用，達到幫助企業發展的目的。

1.財務內控管理組織不夠完善

科學完善的財務內控管理體系和組織是管理活動有效進行的基礎，許多中小企業由于缺乏相關的高水平財務管理人才和經驗，在財務內控管理組織和體系機構的設置方面不夠完善，相關部門的職責混淆，甚至部分中小企業缺乏完善的審計部門，審計部門與財務管理部門混合存在等情況，這就導致了企業對自身內部資金的流動管理較差，不能夠做到資金的有效管理。

2.管理制度不夠健全，不符合企業自身要求

科學有效的管理制度才能確保財務管理活動完整運作，大部分中小企業雖然進行了財務管理制度的建設，但往往是照搬其他企業的管理制度，在制度建設過程當中并沒有依據企業自身的條件與限制，導致了企業財務管理制度出現了兩個問題，一個問題就是管理制度的不健全。舊有的管理經驗是對過去的管理內容的總結，在新的條件和形式之下，對企業的財務管理提出了更高的要求，僅僅采用舊有的歷史經驗，不能滿足于現代企業的科學管理制度。另外一個問題則是管理制度的不匹配。照搬其他企業的管理制度，不針對企業自身實際情況進行適配，往往會導致管理制度無效，不能有效匹配企業自身的需求。

3.缺乏相應的評價監督機制

企業內部存在完善的評價機制和監督機制，才能夠有效地促進財務管理內部控制活動的進行。然而目前許多中小企業在設置財務管理相關制度的過程中，缺乏相應的評價和監督機制，首先不能對企業整個資金流動的過程和財務管理的過程進行監督，導致企業財務信息不可靠，其次，不能對財務管理活動進行有效評價，無法及時有效更新和改善財務管理活動當中的不足和問題[5]。

二、新時期強化企業會計財務管理中的內部控制制度的方法

（一）持續完善企業會計財務管理中內部控制制度

企業應該根據自身的經營管理情況以及業務情況制定科學合理、符合企業自身條件的財務管理內控制度和組織機構，這樣才能有效發揮內控制度的作用，提高財務管理的工作效率，幫助企業增加抗風險能力和經濟效益。

1.制定符合新時期條件的內控制度

針對原有的財務管理內控制度進行創新和改革，在新的經濟形勢和經濟條件下，原有的財務管理內控制度暴露出了諸多不足和問題。各中小企業應該在不斷分析自身財務管理內控制度問題的基礎上，不斷接納更先進更科學的財務管理理論知識，結合企業自身內控制度，對其進行創新和改革，確保當前使用的相關制度能夠滿足企業自身在經濟發展中的需求。國家在新的經濟形勢下也對企業的財務管理提出了更高的要求，企業同時應該不斷按照相關的政策和要求，對自身的財務管理內控制度進行改進和完善，使其符合國家規定和要求，幫助企業合理合規的發展。[3]

2.建立健全更完善的財務管理內控體系

健全的內控體系是有效實施內控的核心內容，通過制度的手段加強內控體系的建設，建立一套以財務管理為核心覆蓋整個企業所有財務活動各個環節的財務管理內控體系。建立健全相關的財務機構、分支機構以及審計機構、監督機構等，對企業各個層次上的財務活動都進行有效的監督和管理。同時對各個機構進行明確的職能分工，在各個部門之間形成有效的約束和監督，這樣才能更好地加強財務管理，內控體系的作用才能發揮到最大[4]。

（二）強化企業會計財務管理中內部控制力度

1.加強監督體系的建設

要想提升企業財務管理中內部控制的管理效果，就必須要加強相關的監督評價體系的建設。應該建設一個完整的職能監督機構，從制度層面上確立監督職能和監督范圍，確保相關管理工作在實際操作中得到落實。

強化財務管理部門對財務活動的監督力度，明確財務管理部門工作人員的職責和分工，對相關的財務管理內控制度進行明確的目標制定，確保財務管理內控活動進行是有的放矢，有效保證企業財務安全和信息安全。

加強對內控制度系統的考評，及時針對現有的財務管理內控制度進行檢查和評價，發現當前內控系統中所存在的問題和缺陷，及時調整日常工作中內控制度目標，確保內控體系的有效運行，使內部控制始終滿足當前條件下企業的需求，才能夠幫助企業朝著目標向前發展。

2.強化內控意識，營造良好環境

企業的經營管理人員應該充分認識到財務管理內控制度對于企業發展的重要性，強化企業財務管理內部控制制度的力度。首先應該強化領導層對于企業內控制度的重視程度，中小企業的經營管理者應該及時更新自身的管理理念，學習先進的現代化企業管理理論，明確財務管理內控對于企業所產生的巨大作用，改善對于內控制度的片面認識和錯誤認知。其次，應該加強員工對于內控制度的理解和認識，尤其是財務管理工作人員更應該深刻理解內控制度在企業發展中的管理和運營。從上到下營造一個良好的內控意識和環境，這樣能夠間接地加強財務管理內部控制制度的力度[5]。

（三）企業會計財務管理中內部控制應提高財務人員綜合素質

財務人員是財務管理內控的具體落地人和實施者，因此，財務管理人員的綜合素質直接影響到了內控制度實施的效果和力度，建立一支高素質的財務管理人員隊伍，提高財務管理人員的理論知識水平、操作實踐水平以及職業道德素質，才能夠確保財務管理內控制度的有效實施[5]。

1.加強財務管理人員的能力培訓

財務管理人員的能力和水平直接或間接地影響到財務管理對整個企業所產生的約束力和執行力。企業應該加強對于財務管理工作人員的培養力度，提高財務管理人員的工作能力和工作水平，才能更好地完成相關工作。定期組織財務管理工作人員進行理論知識的學習，在鞏固原有知識的基礎上，加強先進理論知識的學習，以滿足對快速發展經濟形勢的判斷和對企業不斷發展中內控管理需求。組織進行技能培訓和信息化軟件使用培訓，提高財務管理工作人員在信息技術背景下，對于相關財務軟件的應用和深刻理解，更好地為企業進行服務。同時加強對于相關法規和要求的學習，幫助企業在符合國家合法合規的條件下，更好地發展壯大自身。

2.加強財務人員的素質培訓

財務管理人員的素質水平間接影響到財務管理工作的有效性。加強對于財務人員的素質培訓，才能夠確保財務管理工作的質量和效率。培養財務管理人員的責任意識，財務管理內控制度要覆蓋到整個企業的所有財務活動之中，涉及的范圍較廣，財務工作人員的工作較為煩瑣，培養好工作人員的責任意識，才能確保工作人員在進行工作時認真細致，避免在工作中出現紕漏或者失誤，影響整個公司的財務管理活動。

三、結束語

綜上所述，科學合理的企業財務管理內部控制活動，不僅能夠幫助企業提高在遇到金融風險和財務風險問題的解決能力，還能夠有效優化企業財務管理成本，幫助企業提升自身的經濟效益，因此在新時期企業應該不斷完善自身財務管理內部控制制度，強化財務管理內部控制力度，提高財務管理人員的綜合素質，才能充分發揮財務管理內部控制的作用，助力中小企業在巨大的競爭壓力下持續發展。