黃金企業全面預算管理問題及解決對策分析

文/劉培春（山東天承礦業有限公司）

預算管理作為企業治理的主要部分，在一定程度上代表著企業內部管控水平的好壞，直接影響著企業的存在與發展。黃金企業已經形成了較為完善的內部預算管理標準，但黃金企業怎樣按照預算標準來構建自身的全面預算管理制度，以充分發揮預算管控的管理功效，從而提高了黃金企業內部管理效能，是目前中國許多黃金企業都存在的一個問題。黃金企業在發展過程中，預算管理工作一直是黃金企業發展壯大的關鍵，也成為黃金企業內部管理工作的核心內容，并貫穿于黃金企業發展的全過程。采用全面預算管理模式，可以明確界定工作權責主體，明晰黃金企業員工的責權利。通過制定全面預算目標，使黃金企業內部各部門、各責任單元都積極地參與全面預算目標制定工作，并通過把全面預算目標層層分解至各責任單元和責任人，進一步明晰其責權利關系，使整個預算工作真正形成全員參與的機制，從而更好地調動了各責任單元和職工的工作積極性。在黃金企業的經濟環境和市場條件發生重大變化的情況下，需要使黃金企業的戰略和預算適應經濟發展的要求，監控具體的預算執行情況，分析預算執行報告，將黃金企業內部各層級的管理目標和長期戰略目標相匹配，確定下一階段金礦開發預算需改善的意見和建議，完善黃金企業的內部預算費用管理。

一、全面預算管理框架相關內容

首先，黃金企業的項目通常需要巨大的資金投入 而項目建設后期如何盈利，也是黃金企業都十分關注的問題，這就需要公司對項目從立項、可行性研究、項目方案設計、招投標、施工，直到項目竣工驗收實施的全過程預算進行監控與管理，將項目開發的預算管理和控制貫徹于項目的全過程。

（一）目標的設定

目標的設定包括中長期目標的設定和年度目標的確定兩部分。中長期目標是業務部門工作的指導方向，年度目標確定是企業依據內外部環境的綜合分析及中長期規劃的指導方向。

（二）管理組織與制度

管理組織是企業的重要工作，所以企業內部應該成立一種跨部門、跨學科專業的預算管理的機構，該機構必須由企業的主管負責，機構成員涉及預算、財務、融資、制造、營銷等部門。管理制度是規范各階段的具體工作，規定預算管理工作目標的重要制度。

（三）編制與分析

預算編制，實際上是在對企業發展預算期內外部條件分析的基礎上，圍繞企業總體目標和長期經營規劃實施企業資源配置的步驟。預算分析在與現實和預算的比較中，客觀準確而有效地記錄了企業實際進行的經營業務活動和消費的資料，將企業實際進行的經濟活動和預算活動做出差異分析。

（四）控制與考核

控制管理是保證實際運營沿著預算進行的重要環節。目標考核是依據目標實現狀況和企業的激勵機制進行績效考評，嘉獎那些實現超額完成目標的經營單位員工和管理者，有助于下一預算階段更好地進行。

二、當前黃金企業全面預算管理面臨的挑戰

（一）全面預算體系不夠科學嚴謹，需要加以規范

黃金企業的發展壯大過程，需要黃金企業內部完善嚴密的管理體系支持。由于黃金企業下屬部門較多，要對下屬單位進行有序管理，在黃金企業整個管理工作的流程中，就需要采取由財務部門主導，其他部門加以輔助的形式來進行全面預算管理工作。但是因為缺乏統一規范的全面預算管理相關業務流程，黃金企業各個單位都無法以與預算上相吻合的時間完成管理工作并有效執行工作內容，很容易導致不同部門間存在信息不對稱的現狀。不統一的預算調節權限在執行過程中，也可能導致其產生篡改預算目標等錯誤后果，容易導致黃金企業預算管理系統本身的功能失效，需要加以規范。

（二）全面預算的執行力度不夠，員工積極性不強

全面預算管理在具體實施的時候，必須保證所有職工都能夠有效投入到預算管理的全部流程之中。全面預算編制有著所有部門都參加的特征，需要全黃金企業內所有部門一起參加。一旦有一個部門或若干部門分離開整體或不參加全面預算，則黃金企業全面預算管理工作將無法取得實效，進而影響黃金企業總體管理效益。由于員工積極性不強，又缺乏具體的責任分工和權力設定，這也對全面預算管理工作的進行造成了不良影響。

（三）全面預算目標模糊，無法契合黃金企業戰略

黃金企業的戰略目標決定了黃金企業的發展方針，所以其預算目標也應當以戰略目標為導向，加以制訂、實施與評估。傳統的預算管理模式下，因為部門間缺少高效交流，內部信息數據也不能共通共享，部門間的工作目標無法統一協調，對部門職責界限的劃分沒有科學界定，使得預算管理也無法有效統籌各個業務組織的工作目標。因為全面預算目標模糊，沒有工作目標作為協調橋梁，又由于業務組織目標分散，各個部門間各自為政，黃金企業戰略目標也無法精確劃分至各個業務組織。因此預算管理也只是屈從于績效管理中的局部指標來考評部門經營業績，而無法根據黃金企業的長期發展策略進行宏觀統籌。

（四）全面預算主體單一，難以滿足協同管理要求

基于內部管理角度，企業管理是由彼此聯系、互相約束、互相依托的各個重要子系統所組成的有機總體，當各個部門、各類員工、各種服務、各類過程間的協調度越高時，黃金企業管理運作也就越順利。但由于目前部分黃金企業還將制定預算視為財務部門特有的職責，與業務單位不相干，尤其是在傳統預算管理模式下，財務與業務部門相互隔離，業務單位對預算編制活動的參與性較少，并且財會部門進行預算編制工作時較少到業務單位進行調查，也沒有收集業務單位的有關數據信息，也極少征詢業務單位對預算編制管理工作的建議，所以制定的預算數據與業務單位的現實情況存在很大差距，無法滿足業務單位的現實需要，造成預算部門和業務單位難以滿足協同管理要求。

三、針對黃金企業實行全面預算管理提出的建議

（一）構建較為全面預算管理組織體系

全面預算管理的實施，不但能在管理理論中能夠取得一定的成果，同時也能夠在實際的運用過程中達到相應的成效。第一，在黃金企業中構建全面預算管理體系，其重點就是在黃金企業董事長的帶領下組建相應的預算管理委員會。預算管理委員會是整個黃金企業預算管理流程中地位最高的機構，直接對董事長負責，其工作內容是提出黃金企業的運營目標和運營策略，審核黃金企業內部各預算部門和各責任單位之間的預算，并制定黃金企業發展的整體計劃，從而能夠有效解決預算實施部門和責任單位之間在預算編制和實施中的矛盾沖突等問題。第二，注重管理辦公室的建設。管理辦公室領導整個黃金企業的預算管理日常工作，它的主要職能是制訂相應的預算編制方法，提供編制預算所需的相關資料，監督有關部門和經營預算編制的部門在規定期限內完成，并印發有關制定預算的表格。在這一工作流程中有效培養有關黃金企業預算管理工作職工的業務能力，以實現全面預算管理工作的信息化發展。第三，及時反饋信息。在預算執行過程中，黃金企業部門可以及時向財務部門反映信息，并根據實際執行情況進行適當的預算調整。通過各部門之間的合作，整個系統可以同時更新商業信息和財務信息，在實際開展活動期間，財務部門也能夠及時了解信息。

（二）提高員工的積極性和參與度

由于黃金企業的預算基本都是由員工實施完成的，因此員工對企業預算管理的成本管理也具有關鍵的意義。黃金企業所有人員都應該充分認識到，要想科學合理地做好公司預算控制管理工作，工作人員都必須全心投入其中，通過群策群力，才能保證企業各項預算費用管理的順利開展和高效工作。必須認識到，只有大家都充分發揮自身的優勢，團結一致，共同奮斗，才能持續地為公司所創造出巨大的收益，為自身所增加收入。

（三）統一預算目標加強管控

第一，將預算目標與戰略目標相結合。在黃金企業規模不斷擴大的前提下，全面預算管理系統能夠協助黃金企業有效進行戰略資源的配置，以達到黃金企業價值的最優化。在信息化的支持下，黃金企業應當以戰略資源為引導，在上下級部門之間實現全面高效協調，使預算管理目標與黃金企業整體的長遠發展目標相結合，并在此基礎上對預算目標加以合理分解，以確保黃金企業生產經營活動不會脫離總體目標。在預算目標統一的前提下，各部門的預算實施效果將大幅提高，可以實現黃金企業內部資源的高效集成，有效協調部門之間的利益沖突，防止黃金企業出現內部的不良競爭，使預算的實施結果更加貼近黃金企業財務要求以及其他監管部門的期望，從而完成預算事中控制的全部職責，同時突破了部門之間的信息壁壘，進一步發揮了全面預算的優越性和預算的管理功能。第二，及時反饋信息，提高風險應對能力。傳統預算存在明顯落后的問題，與以往的預算模式相比，全面預算為將來的服務活動持續編制預算，根據早期預算反饋及時調整預算，使預算更靈活，減少預算過程的損失。第三，促進黃金企業的信息化建設。隨著黃金企業現代化進程的加速，黃金企業信息化的發展也積極促進了黃金企業財務的改革，對黃金企業發展有著積極的現實意義。通過信息化建設可以加強黃金企業各單位間的聯系，及時準確了解資金信息，從而更好地解決黃金企業財務信息丟失、投資管理失控等問題，提升了黃金企業的信息服務質量與經營管理水平，從而提高了運作效益，優化黃金企業的發展環境，助力黃金企業長期發展與壯大，有助于高效集成和管理信息資料。

（四）全力推動財務職工轉型

在黃金企業，由于業務職工與財務職工之間的邊界越來越模糊，職工綜合意識管理也愈來愈增強，越來越多的財務職工向會計部門職工轉變。為此，應當堅持人性化管理理念，加強人才隊伍建設。全面預算管理體系必須有與之相配套的職工才可以得到有效貫徹，黃金企業應當特別注重職工的全方位發展，要求財務職工不僅局限于會計專業理論知識，還要不斷擴充自己的專業知識儲備，全面熟悉整個業務流程，而業務部門職工也只有對財務管理專業知識有了一定的掌握，才可以意識到財務管理工作的重要性，在未來的管理工作中與財務部門之間的協調程度才會大大提高。因此黃金企業必須積極推進人才培訓，定期對黃金企業員工進行培訓，以鼓勵黃金企業員工的全面發展。此外，黃金企業應當注重選拔一批學習力強、肯鉆研、具備較強邏輯思維能力的年輕管理工作者，經過培訓和團隊訓練，根據黃金企業具體的經營目標，通過開展業務溝通與思想碰撞，逐步形成管理轉型的理念，快速完成對數字化人員的內部培訓。

四、結語

全面預算管理工作是使黃金企業的生產成本逐步下降、增強產品的核心競爭力的關鍵方法。構建全面預算管理制度，不僅是為了避免資金突破上限，更關鍵的是促使黃金企業強化資金管理，使人力、物力、財力等有限的公共資源得以充分地有效使用，以達到良好的經濟效益和社會效益。若把預算管理體系運用于黃金企業中，不但可以改變黃金企業在以往管理所出現的缺點，同時還可以更快更好地推動黃金企業的發展進步；有助于職工綜合素質的提高，也將使黃金企業各項管理工作的進行更加便捷；有助于黃金企業隨時修正發生的偏離情況，確保了資金投入目標的完成，以期在企業發展各階段中得以科學合理地利用人力、物力、財力，以達到較好的資金投入效果。在當前企業全面預算管理工作逐步實現的基礎上，必須建立健全預算管理系統，同時推動建立規范的理論和方法，增強黃金企業在經濟社會發展過程中的綜合實力。