新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響探討

文/劉夢燕（新疆城建（集團）股份有限公司）

稅收籌劃工作，是房地產企業在合法情況下降低稅務壓力的重要舉措。在新會計準則下，需要結合企業的實際情況，依據準則要求，合理規劃稅務工作，提升企業的經濟效益與管理水平，為企業可持續發展打下堅實的基礎。

一、稅收籌劃相關信息

（一）稅務籌劃

稅務籌劃工作是指在合法的情況下，通過對企業經營、投資等活動的事先籌劃與安排，實現節稅的一種手段。

在企業的納稅活動中，稅收籌劃是納稅人利用現有的政策法規，對企業內部的業務進行科學安排，從而實現對企業生產活動利益最大化的調整。納稅籌劃，是降低企業繳稅金額的有效手段。這一工作中，納稅人不僅需要掌握稅收籌劃相關的政策與法律法規，同時還要了解企業的實際情況，通過科學的籌劃，以達到節稅的目的。

（二）新會計準則下房地產企業稅務籌劃原則

在新會計準則背景下，為了提升稅務籌劃工作的效果，需要遵循以下原則：

第一，提前籌劃原則。稅務籌劃工作與企業的業務管理工作有著密切關系，是降低稅收成本、提升企業經濟管理水平的有效舉措。因此，需要將稅務籌劃貫穿于企業生產經營的整個活動，通過提前籌劃的方式降低繳稅金額，使企業獲得更多的經濟效益。新會計準則規定，某些經濟活動的會計核算和會計政策一旦確定則不能隨意更改。因此，企業可以在經濟活動開始前，在合法合規的前提下，選擇適合的會計政策進行相關的稅務籌劃工作，以減少納稅的金額，達到節稅避稅的目的。

第二，遵循成本效益原則。房地產企業稅務籌劃工作開展的目的就是降低稅收成本，減少稅務支出。因此在稅務籌劃工作開始前，需要對房地產企業內部的項目進行效益評估，分析稅務籌劃前后的收入變化，若是在對比的過程中發現稅務籌劃節省稅務支出較多，則進行實際的稅收籌劃，反之則不然，以此保障企業的經濟效益。

第三，遵循法律原則。在稅務籌劃工作中，必須做到合法合規，應以相關的法律政策為基礎，在此之上進行稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅的違法行為，影響企業未來發展。

二、新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響

（一）影響房地產企業所得稅

新會計準則與舊會計準則相比，引入了公允價值計量法，完善了投資性房地產后續計量模式。在以往會計準則要求下，投資性房地產后續計量模式主要采用歷史成本法，這一方法僅僅反映過去的信息，無法使企業的管理者了解當前企業的價值信息。公允價值計量法的引入彌補了歷史成本法的不足，可以更好地反映出房地產當前的價值，這對于投資者的決策與管理工作開展具有重要意義。公允價值計量法對房地產稅收籌劃的影響主要體現在房地產企業所得稅方面，在歷史成本核算中，企業每月需要進行計提折舊攤銷，并計入管理費用等科目，而管理費用等科目直接影響企業的利潤，從而影響企業的所得稅籌劃。而公允價值模式下，則不需要對投資性房地產進行計提折舊，減少對所得稅籌劃的影響。

（二）影響土地增值稅

新會計準則的出臺，完善借款費用的會計處理，對房地產企業的所得稅與土地增值稅的籌劃產生一定的影響。在財務部門發布的會計準則中規定，對于房地產企業中長期未開發的土地，由于購置這些未開發土地所借的款項產生的利息不能按照資本化核算，采用費用化核算。在企業稅務管理工作中，費用化核算需要計入財務費用科目，無形中影響了房地產企業所得稅的籌劃，同時也對房地產土地增值稅的計算產生影響。

（三）明確房地產上市公司估值方法

在新會計準則中規定，企業若是出現股權結構變化或者進行對外投資活動時，可以采用重估凈資產值的方式確定房地產的估值。這一方法的運用，能夠提升房地產市場對房地產行業的重視，可以使外界更好地了解房地產行業的真實價值。這一方法的提出，影響了房地產企業資產折舊或攤銷的計提，也影響企業所得稅的籌劃。

（四）改變房地產企業收入確認時點

以往會計準則中，主要是以風險和報酬的轉移作為房地產企業收入的確認時點。在這一政策下，房地產企業的銷售收款會先計入預收賬款中，當房產的交付符合相關規定后才會確認收入。新會計準則的提出改變了房地產收入確認時點，明確以控制權的轉移作為收入確認的時點，并提出五步法模型，新會計準則的提出，使企業的收入確認提前，影響了企業增值稅與所得稅。

三、新會計準則下房地產企業稅收籌劃工作開展對策

（一）重視稅務籌劃

在新會計準則背景下，若想更好地提升房地產企業稅務管理工作效果，發揮稅務籌劃的作用，需要提升房地產企業的納稅意識，使其主動根據國家的法律法規與相關要求繳納稅款，保證房地產企業的合法運行，為房地產行業可持續發展提供法律保障。

在房地產企業實際運行的過程中，可以從以下兩個方面入手，提升房地產企業的稅務籌劃與納稅工作效果。

第一，加強對企業全體員工納稅意識的培養，提升納稅團隊的專業水平。房地產企業的納稅工作與員工有著密切的關系，若員工具備納稅意識，那么企業稅務籌劃工作會變得更加的有序。為了提升企業內部工作人員的合法納稅意識，可以組織相關的培訓活動，將合法納稅工作的重要性體現在培訓中，營造良好的納稅環境，以此提升企業全體員工的納稅意識，為后續納稅籌劃工作的實施做好鋪墊。第二，建立符合房地產企業的稅收籌劃信息系統，并做好稅務籌劃的監督管理工作，提升相關人員的繳稅意識。稅收籌劃信息系統的建設，能夠提升稅務籌劃工作效果，可以為稅務管理工作人員的工作提供技術支持。在實際工作中，可以利用企業內部的信息技術人員進行稅務籌劃系統的建設，也可以引進市面上相對成熟的稅務籌劃信息系統，借此實現信息化工作，提升稅務籌劃工作的有效性。

（二）建立完善的管理制度

稅收籌劃是企業管理的一種手段，具有提升資金利用率、改善現金流動方向的作用，對企業的財務管理工作開展具有促進作用。在房地產企業運行的過程中，加強對稅收籌劃工作的重視，立足會計核算與財務管理工作，對企業的經營活動進行籌劃，以此提升財務管理工作效果，為企業管理工作開展提供依據，促使房地產開發企業更好的發展。

實際工作中，制定稅收管理制度體系，將此作為稅收籌劃工作實施的依據，提升從業人員的專業能力與認真工作態度。首先，建立崗責制度，明確稅務籌劃工作人員的主要工作責任與工作內容，要求稅務籌劃人員做好稅務信息的收集與整理工作，為后續工作實施提供真實有效的數據。其次，建立績效考核制度，對稅收工作人員的業務完成情況進行動態的監督與考核，借此了解工作人員的實際工作情況，保證稅務管理工作實施的有效性。最后，建立獎懲制度，對于表現良好的工作人員給予一定的獎勵，如職位晉升、薪資獎勵等。對于表現不好的工作人員則給予一定的懲罰，以此提升稅收籌劃工作的效果。通過科學的稅務籌劃管理制度，提升財務管理水平，為稅收籌劃化工作的實施與開展提供基礎保障，促使企業更好的發展。

（三）提升從業人員專業素質

房地產企業稅收籌劃工作中，需要一支專業的人才隊伍，通過對稅收政策的解讀與企業實際運行情況的分析做好稅收籌劃工作，為企業更好的發展打下堅實的基礎。但是在當前背景下，發現從業人員對新會計準則的認識不足，出現政策運用不到位的情況，影響企業稅務工作效果。針對工作人員崗位工作中存在的不足，可以采取以下措施：

第一，加強對稅收籌劃人員理論方面的培訓，將稅收籌劃工作的重要性、新會計準則相關內容體現在理論培訓中，借此提升稅收籌劃人員的專業素質，使其掌握稅收籌劃工作相關的內容，并且能夠利用新會計準則制度進行相關的工作，以此提升稅務籌劃工作實施效果。第二，對稅務籌劃人員進行現代信息技術的培養。提升稅務籌劃人員的現代化信息操作能力，使其學會利用信息技術進行稅務籌劃工作，借此提升稅務籌劃工作質量。稅務籌劃是一項專業性、操作性較強的工作，涉及工作內容較多，對從業人員的職業素養要求較高。在稅務籌劃工作中，若采用傳統的方式進行，可能會出現信息遺漏或者缺失的問題，無法保證稅務籌劃工作的效果。通過信息技術的培養，可以提升其專業能力與職業素養，降低工作難度，提升工作效率，有利于稅務籌劃人員專業素質的發展與提升。企業可以引進市面上應用比較廣泛的稅務系統，將此作為技術培訓的載體，提升稅務籌劃人員對這一技術的認識，使其掌握基礎操作方法與技能，為后續信息化工作開展做好鋪墊。第三，加強法律法規的培訓，將我國稅收籌劃方面的法律制度作為培訓的重要內容，培養稅務籌劃人員的法律意識，提升稅收籌劃人員的職業素養，使其意識到遵紀守法的重要性，并形成自覺遵守法律法規的良好品質。第四，組織專家講座活動，與基層稅收籌劃人員進行互動，使其在交流中了解到會計準則對房地產企業稅務工作的影響，并主動進行稅務籌劃，發揮自身的專業職能，促使稅務籌劃工作有序進行。

（四）樹立風險防控意識

房地產企業運行的過程中，需要提升對稅收籌劃風險管控的意識，明確這一風險對企業未來生產經營的影響。結合新會計準則的要求，根據企業的實際運行情況與發展戰略，合理規劃并提升企業應對風險能力，促使企業更好的運行與發展。

部分房地產企業在運行的過程中，為了獲取更多的經濟利益而忽略了生產經營中可能存在的風險，失去了稅務籌劃工作開展的意義。在房地產企業運行的過程中，會因為財務管理、項目投資等因素，出現各種各樣的風險。當風險出現后，會對企業的經營成本與經營效率產生一定的影響。納稅籌劃工作的開展可以降低運行風險出現的概率，保證企業的健康運行。實際工作中，可以從以下幾個方面入手：第一，加強對國家政策的學習。在稅務籌劃的過程中，房地產經常會因為國家稅法政策、會計準則的變更而出現稅務籌劃風險。為了降低外界因素的影響，提升企業的稅務籌劃能力，房地產企業應關注國家政策變化，做好相關信息的調整與更新，使企業內各部門對國家的稅法政策有清晰的認識，避免因為信息不完善對企業的生產經營活動產生影響，造成稅務籌劃不合理的問題。第二，房地產企業可以根據自身的特點，在新會計準則與國家稅法基礎上建立信息管理系統，將國家的稅法信息、新會計準則與企業的稅收項目等相關內容整合在一起，通過信息系統的操作，提升稅務籌劃工作的有效性，提高企業的效益。在信息技術支持下，提升稅務籌劃效果，解決企業管理中存在的不足。在這一背景下，若是在企業稅收籌劃的過程中出現問題，可以做出及時的調整，避免對企業內部工作產生不良的影響。第三，對企業資產進行籌劃，降低稅務風險。最近幾年，我國房地產企業已經進入深度調整期，增加企業的經營成本的同時，也增加企業的繳稅壓力。新會計準則的出臺，為房地產企業稅收籌劃提供了更多的發展空間，解決企業在資產稅收籌劃上的不足，促使房地產企業可持續發展。在實際工作中，需要做好長期資本投資的規劃，結合新會計準則中的內容，制定科學的稅務籌劃方案，做好長期資本投資的會計核算，控制企業經營投資成本，實現企業經濟利益最大化的目的。通過對資產的籌劃，能夠有效地減少所得稅與土地增值稅的稅額，可以為企業可持續發展提供更多的動力與支持。

四、結語

總而言之，在房地產企業發展背景下，稅務籌劃工作十分重要，是提升企業市場競爭力、降低稅務壓力的有效舉措。

在稅務籌劃工作中，以新會計準則為基礎，提升房地產企業管理者的納稅意識，構建專業的稅務籌劃團隊，做好稅務風險的防控與管理工作。利用科學合理的管理制度，推升稅務籌劃工作效果，促使房地產行業穩定長遠發展。