從內部控制視角探索職業院校專項資金管理的提升

文/張彬（北京商貿學校）

一、引言

隨著我國不斷加快產業轉型升級和經濟結構調整的腳步，整個社會經濟對技術技能型人才的需求越發緊迫，職業教育的地位和重要作用也越發凸顯。近些年國家關于發展職業教育的政策和措施接連出臺，各級財政不斷加大對職業院校教育的經費投入和支持力度，這些專項資金對于提升職業院校教育基礎實力、改善職業院校辦學條件、提高學校培養質量、擴大學校招生規模以及增強職業教育吸引力和促進教育社會公平起到了持續顯著的積極作用。

內部控制，具體指學校為達到一定的控制目標，采取一定的措施、制度與執行程序，預防與控制經濟運行風險的過程。職業院校的資金來源主要依靠政府財政撥款，應遵循?？顚Ｓ?、量入為出的使用原則，就職業院校內部控制現狀來看，職業院校對于內部控制工作的重視度普遍不足，部分學校在專項資金管理中缺乏內部控制或者出現管理失控等問題，為財政資金和國有資產的安全造成極大的風險沖擊。職業院校要想提高專項資金的使用效益和效率，就要完善專項資金管理的內部控制制度，實現專項資金效益最大化。

二、職業院校專項資金管理內部控制現狀及問題

控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監督是內部控制的五大構成要素，它們相輔相成、緊密聯系，共同構成了內部控制的基本框架。而在職業院校專項資金管理中所暴露的內部控制問題普遍存在，資金的立項申請、執行使用、績效評價以及監督檢查等方面還欠缺有效的控制和制衡，具體表現如下：

（一）內部控制環境薄弱

相比內部控制開展和起步較早的企業和高校，職業院校對內部控制的認識和重視遠遠落后，管理層缺乏強化內部控制的意識和動力，往往忽視內部控制制度建設和措施完善，不少職業院校內部控制制度內容簡單、陳舊、教條，缺乏明確的職責分工和有效的權力制衡，導致崗位職責不明確、缺乏可操作性。專項資金管理粗放，對資金使用的安全和效率考慮欠缺，缺乏防范風險和自我管理能力，事前控制和事后監督不足，業務控制存在漏洞。與此同時，教職員工內控意識薄弱，對內部控制重要性知之甚少或不以為然，專業勝任能力和忠誠度不足，制度執行不力，缺乏整體團隊向心力。

（二）風險控制機制不健全

（三）內部控制活動執行不力

職業院校專項資金管理的業務流程控制，就是把相應業務流程細分為一系列環節，查找可能影響業務正常運行的要素，然后深入分析各類風險，梳理和確立業務層面的關鍵點，制定對應的控制制度，運用控制方法與程序規范相應業務活動，進而保障業務的有序實施?，F階段職業院校專項資金控制活動主要存在以下問題。

1.預算編制能力不強

財政撥付的教育專項資金是職業院校資金來源的重要渠道，很多職業院校對專項資金重申報輕使用、重爭取輕管理，學校往往把大量的精力花費在申報文本和資金預算策劃之上，忽視前期的深入調研和詳細論證，項目實際支出往往會出現方法不科學、數據偏差等問題，使項目的推進過程和資金安全都面臨著風險。

2.資金使用效益低

在市場化辦學的過程中，職業院校往往根據市場需求變化，不斷調整和完善人才培養方案及專業計劃，這種調整也造成了學校專業設置穩定性差、隨意性大，由于專業調整和撤銷導致儀器設備閑置，或者不顧實際需求盲目追求高配置、降低實際利用率等問題，導致專項資金使用效益低下。

3.績效考核機制欠缺

多數職業院校未建立完善的績效考核制度，難以動態實時跟蹤和分析學校內部各責任部門及員工業績，缺乏有效的管理措施和獎懲機制，績效考核指標不夠科學完善，無法客觀準確地衡量資金使用情況，預算的約束力有限，難以充分發揮項目專項資金的最大化效益。

（四）信息交流溝通不暢

職業院校的信息溝通主要采取召集部門會議等形式，內部交流溝通機會較少，各部門配合協作難以形成合力。學校缺乏有效的信息披露和互通聯絡機制，信息傳導不暢，共享滯后。缺乏科學完善的信息化平臺，導致學校內部信息化管理難以推進，工作效率低下，內部控制無法充分利用先進的互聯網和信息技術，嚴重制約職業院校的發展。

1.5 隨訪方法 針對HPV16陽性及HPV8陽性的女性，我們直接轉診電子陰道鏡；其它12種高危HPV陽性的女性，我們進一步補充宮頸液基細胞學檢查，宮頸細胞≥ASCUS的女性則補充電子陰道鏡檢查。針對病理報告宮頸低級別鱗狀上皮內病變及慢性宮頸炎患者，我們給予一年一次的隨訪，直至患者的宮頸細胞檢查及HPV檢測結果均為陰性，回歸正常篩查流程；對于宮頸高級別鱗狀上皮內病變患者或宮頸腺上皮病變患者，根據臨床指南進行治療。

（五）監督和評價體系不完善

在日常工作中，職業院校一般不獨立設置內部審計部門，紀委監察也只具備象征強制力，獨立性往往無法保證，受重視程度不高。審計監督往往只限于項目建設完成事后進行，而非全過程跟蹤審計，對預算執行和資金管理的必要監督滯后。

三、職業院校專項資金管理內部控制的改進建議

專項資金管理中的內控問題折射出學校在整體內部控制中的缺陷和不足，針對專項資金內部控制，從內部控制五要素入手展開分析，并提出一些具體改進建議，以期提升職業院校內部控制管理水平和可持續發展能力。

（一）加強內部控制環境建設

完善學校專項資金管理制度建設的同時，塑造全校上下的內部控制意識，為專項資金管理奠定良好的內部控制環境基礎。一方面，構建完善的專項資金管理制度框架，規范專項資金的使用原則和具體管理辦法，推動制度梳理和規范工作常態化和專業化，從各個環節建立專項資金的撥付、審批、使用、監督等管理制度，保障資金使用有章可循。另一方面，加強教職員工思想道德建設，以良好的“校園文化”為支撐，促使項目管理和參與人員的自發意識轉變為自覺行動，提高員工對內部控制機制的理解和認同，實現“他律”向“自律”的轉變。

（二）健全風險評估和應對機制

職業院校項目建設過程中面臨內外部很多不確定因素和諸多風險，因此，學校不僅要圍繞整體戰略規劃目標和各種可能影響決策的風險因素設定風險控制目標，還要在專項資金項目建設中科學有效地開展風險識別、風險分析和風險應對工作。通過健全學校風險識別機制，及時進行風險提示，對項目申報、預算編制、設備采購和經費支出的各個環節具體風險進行評估，探索規避、防范風險的具體措施和應對策略，將風險控制在可接受范圍內，保障項目建設任務的順利完成。

（三）完善良好的資金內部控制活動

1.提高項目預算的準確程度

項目預算編制中要充分預估可能影響預算準確度的因素，提高預算編制和項目管理的專業性和科學性，確保預算切實可行。

通過層層細化建設任務，把項目任務進一步分解為易于管理的子項細化預算，合理計劃每一環節、每一步驟可能產生的費用和各項資源，項目細節和明細支出實現精準化管理，進一步確保資金使用效益的最大化。

按照建設進度合理編制項目建設進度計劃表，明確責任人、具體任務、建設起止時間和驗收時間節點，提前分配好經費使用的時間周期，為項目的計劃和控制、工作進度跟蹤與反饋提供標尺，爭取最后的支出與預算盡可能吻合。

2.加強項目建設的過程控制

為了有效提升內控制度的約束力和執行力，要利用流程化管理手段，細化業務處理流程，精細把握業務環節，通過合理的職權劃分規范權力運行，明確各部門的職責權限和責任分配，建設項目實施“專人監督、分級管理、責任到人”的原則，強化工作崗位職責控制、不相容崗位分離和授權審批制度，增強崗位約束力，避免舞弊現象產生。

加強合同的審核把關，提高合同簽訂人員自身綜合素質，注重補充協議會簽會審，保護學校在經濟活動中的合法權益。對于采購周期長、手續復雜的大型教學設備儀器必須進行政府采購，履行招投標手續，嚴格招投標專家參與制度，保障論證及評標的科學可靠，確保相關部門在驗收環節相互制約，實現有效監督。

定期召開項目建設階段工作會議，實時跟蹤項目建設進度，隨時監控項目經費的使用，區分輕重緩急科學確定開支排序，合理規劃建設進度。開展項目建設質量自評、互評和專家評審，有效評價具體項目建設運行狀況，規范專項資金管理，消除風險隱患。

3.完善績效考核評價機制

根據建設實際設定項目任務的績效目標，包括資金落實和運用、財務管理情況及績效目標完成等目標，通過完整的評價指標、科學的評價方法、有效的評價過程，對專項資金使用效益進行及時的評估、監督和反饋，促進專項資金管理質量的提高，規范專項資金使用。

建立有效的績效獎懲機制，事后由監督部門負責績效考核，以項目建設方案、項目建設任務書和項目預算文本確定的績效目標為考核依據，對二級部門的執行情況進行分析和修正，調動項目負責和參與人員的工作積極性，并為建設任務評優評先和追責問責提供重要依據。

（四）完善信息溝通機制和方法

信息化時代下，職業院校應進一步構建多元化的信息系統平臺，促進信息有效交流和共享，提高信息溝通質量和管理效率。充分利用先進的信息技術對項目進行全程跟蹤反饋，做到數據收集、梳理和分析常態化，保證信息精準、正確、實時、可控，更加專業、透明地公示學校內部信息，提高內部信息整理歸類的效率，促進各部門在項目建設中的配合與理解，及時發現管理漏洞，規避資金風險。

（五）健全內部監督和檢查機制

依據國家有關政策法規和審計要求，對專項資金的使用過程全程監控，以項目建設的“申立——論證——審批——實施——驗收”過程為依據，從可行性研究、申報立項、建設實施、驗收評價四個重點方面入手開展審計工作，對專項資金存在的問題提出應對措施，更好地為專項資金管理服務。

強化內部監督和檢查，使內部審計、紀檢等部門的監督作用得以體現，確保資金發揮出最大的效益，防范資金風險。

四、結語

專項資金管理能力提升是一個循序漸進的過程，不會一蹴而就，只有在專項資金使用過程中針對現存問題去逐一改進和完善，才能在效率和效益上達到最佳。職業院校通過開展內部控制，可以幫助學校依法、守紀、合規運用各項資金，保證財務信息的真實可靠，提升學校的可持續發展能力。因此，學校的內部控制建設已經成為學校專項資金管理工作的重點，落實內部控制措施、完善內部控制機制、優化內部控制流程是推動職業院?？沙掷m發展和確保全面提升專項資金管理效率和效益的重要保障。