事業單位部門預算編制和執行中存在的問題及對策

陳婷 內蒙古自治區地震局

一、事業單位部門預算編制和執行的總體要求

第一，推進基本支出預算編制的規范化、科學化和合理化，完善基本支出管理，夯實基礎。不留缺口，規范現行日常公用經費定員定額標準體系。貫徹落實中央“八項規定出臺后嚴格禁止的財務行為80條”，努力降低運行成本。

第二，突出重點，有保有壓，合理安排項目預算。項目預算的安排要突出重點，有保有壓。涉及民生的優先保證，屬于建設和發展的適當控制；區委、區政府確定的穩增長、調結構的重點項目優先保證；中央、省、市要求配套的資金優先保證。

第三，推進項目預算支出績效評價，加強資金支出管理水平、提高資金使用效益。所有的項目資金全部都要納入財政績效管理的范圍，各部門在申報項目預算時必須按規定申報相應的績效目標，績效目標的設立要求真實合理、科學有效。各部門應積極配合財政部門，推進項目支出預算績效管理，提高財政資金的使用效率和效益。

第四，推進綜合預算編制工作。切實加強非稅收入收支預算管理，確保部門非稅收入預算編制真實、準確、完整，嚴格非稅收入支出預算的審核與管理，根據收入情況實行統一支出標準，促進部門間利用非稅收入預算支出的公平。

二、事業單位預算管理存在的問題

（一）預算管理意識淡薄

預算管理意識薄弱會直接影響到預算管理效果，不少基層人員或單位各科室人員預算意識有待加強，認為預算管理僅僅是財務人員的事情，一部分業務部門沒有積極參與進來，認識不到編制預算的重要性，導致預算編制范圍不全面，不合理，預算之間無法得到整合和匯總，無法明確責權。

（二）預算編制不合理、不科學

單位在編制預算時，首先要核實單位的人員信息。包括單位編制數核實、實有人員核實和臨時人員管控數核實。單位編制人數包括行政人員編制數和事業人員編制數；實有人員核實包括在職人員、離退休人數、精減退職和遺屬補助人員、臨時工人員情況人數核實；在職人員職務級別情況核實。其次，核實單位的資產信息。包括房屋建筑物、辦公設備、交通工具、專用設備等固定資產的面積、數量相關信息。再次，進行預算數據的測算。包括預算執行情況以及基本支出、項目支出的預算結余情況測算等。最后，做好編制依據的準備。包括國家、省和市的黨委、政府對各項事業發展需財政投入的政策、要求、執行期限依據準備，以及中央和省委、省政府要求配套的支出項目的依據準備等。沒有從“保工資、保運轉、保民生”入手，也沒有經過認真考證，預算的內容缺少合理性，與經濟社會發展新情況和財政政策不相適應，無法落實到位。

（三）預算執行力度不足

預算編制時間節點的不確定性，會導致預算的不準確，將會影響到當年預算執行進度。因編制的不合理性，內容缺少合理性，在實際使用過程中也無法將預算管理工作順利執行到實處，導致“一上”預算審核時直接未通過。還有不積極執行預算項目，可能導致預算分析不科學，會導致當年預算不客觀，對各個項目的解決方式不得力，可能導致預算的分析無法得到正確的判斷；預算調整依據如果不充分，可能會導致預算失去嚴肅性。

（四）績效考核體系有待完善

堅持全面實施、統籌推進，通過建機制、擴范圍、抓重點、補短板，要做到“花錢必問效、無效必問責”，大幅提升部門預算編制和執行水平和政策實施效果，實現預算和績效管理一體化。推動財政資金聚力增效，建立以“預算編制、儲備、審批、執行、完成、評價、反饋”的績效管理體系，使財政資金使用更加有效。沒有建立完善的績效考核體系，對考評的標準不統一，不明確，不規范，對績效的重視程度不夠，不注重績效評價結果。

三、加強事業單位部門預算編制和執行的對策

（一）增強部門預算編制和執行意識

第一，加強預算編制培訓。預算編制不僅僅是財務人員一人的事情，要求全局人員一起參與進來，提高大家的預算意識。全面部門預算編制和執行應當將機關全股室人員參與進來，并不僅僅是財務人員的工作，上到機關負責人，下到各股室分管領導、股室負責人，機關各個崗位的人員都應有預算意識，都必須參與本年度的預算編制工作。

第二，加強理論學習，準確把握預算編制政策。預算編制政策性強，涉及面廣，各單位要認真學習，準確理解和把握政策要點、編報要求。要加大對下屬單位的培訓、指導力度，積極宣傳財政政策，使各單位充分了解和掌握相關政策要求。

第三，進一步健全完善財政保障機制，兜牢兜實民生底線。關心群眾切身利益，做好民生兜底保障工作，做到應保盡保。堅持積極的財政政策，加快建立一體化系統項目儲備、編制等工作機制，保障政府惠民實事及重點項目支出。

（二）合理使用預算編制方式

第一，預算編制繼續堅持支出預算編制要堅持“緊日子、?；?、調結構、保戰略”，量入為出，有保有壓。預算安排優先保障國家、省、市和區委區政府確定的重點支出，部門預算編制執行的是“兩上兩下”程序，科學合理編制年度預算，堅持“三?！眱炏鹊脑瓌t，合理安排支出預算，確保資金的使用效益。

第二，按照“統籌使用、打破基數、加強審核、全面績效”的原則，取消部門預算和專項資金預算基數，以零為基點，實行預算一年一定。每年10月份開始申報下一年度的項目預算，各部門要準確按照專項經費類、政策配套類和事業發展類三類劃分支出類型。凡在基本支出之外為完成特定行政工作任務和事業發展目標所需資金均應納入項目支出預算。

第三，要根據歷年收入情況和收入增減變動因素測算本部門組織的非稅收入，具體包括政府性基金收入、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資產有償使用收入、納入預算內管理的其他收入等。嚴格執行相關規定，按照非稅收入項目、征收范圍和征收標準進行征收，做到應收盡收，足額繳庫，保證相關成本性支出需要。

第四，按照零基預算原則，優化支出結構，打破基數概念和支出固化格局，盤活各類財政資金、國有資源和資產，統籌安排用于“六?！敝С龊屯苿愚D型升級高質量發展的戰略性支出等重點領域。

第五，盯緊財政收入目標任務不放松，牢固樹立“項目為王”理念，大力推進項目建設，不斷厚植財源，促進經濟發展。聯合稅務部門，積極落實減稅降費政策，制定責任方案，確保收入任務完成。不斷深化改革，加大落實力度，確保非稅收入顆粒歸倉。

（三）提升預算執行力度

首先，建立預算執行責任制，定期或不定期地對年初預算各個項目的資金的完成情況進行督查，并實行績效考核。對于項目資金的撥付，按專項審批流程逐項認真審核并支付；對于無合同、無發票、需經過政府采購審批而未通過政府采購審批流程辦理手續的、屬于招標范圍而無中標通知書的、屬于評審范圍的資金而沒有履行財政評審手續的、屬于“三重一大”資金而無會議紀要的，還有手續不全的等各個項目的或日常的資金不予支付。在日常工作中，應健全各項財務報銷流程及建立項目資金管理辦法，要加強預算資金管理及預算執行力度。

其次，依法收入，按照項目的征收范圍和征收標準進行征收，并及時足額地收繳；加強收入管理，按照征收項目、范圍和標準，做到應收盡收，足額繳庫，保證相關成本性支出的需要；加強支出管理，應遵循年初預算，保證重點、統籌安排；用途合法、合規；建立資金管理制度，對各個項目資金的開支進行審核。審核內容主要有：原始票據的合法性，經濟活動的真實性，名稱與經濟活動是否吻合，原始發票的購貨方、項目名稱、數量、單價、金額、銷貨方是否填寫完整等；關注重大預算項目事項。

再次，逐步加快預算執行進度。一方面，繼續貫徹上級過“緊日子”的思想，大力壓減一般性支出，嚴格落實相關壓減政策，精打細算，確保把有限的資金用到“刀刃”上。另一方面，加快預算執行進度和各項重點支出進度，加強重點項目、民生項目資金保障力度，爭取按照年度預算和項目進度，均衡撥款，平穩支出，強化預算執行力。

（四）全面實施預算績效管理

一是強化預算績效管理，擴大范圍，加強評價，提高財政資金使用效益。部門預算編制和執行的最后一個環節是定期或不定期對資金進行績效考核，并對財務活動中出現的問題，及時采取措施，對單位的目標加以實現。全面預算的編制、儲備、審批、執行、完成、評價、反饋的績效管理體系等一系列活動，而不只是停留在編制、儲備和審批環節，還需要督促預算執行情況，并通過考核來完成預算目標，體現在各個經濟活動的各個階段都應納入部門預算編制和執行。

二是要加強審核，提升編報質量。非稅收入重點審核是否落實降費政策。項目支出重點審核立項依據是否充分；項目可執行性是否具備；績效目標是否明晰和細化；是否按要求清理、整合細化；審計發現問題是否切實整改落實；項目分類是否科學；分年度實施或支出的項目是否分年度安排預算；科目使用是否準確等。

三是要做實預算績效目標，加強績效目標審核，對未設立、未審核及未按要求填報績效目標申報的，不得入項目庫。項目庫管理應遵循科學謀劃、提前儲備、績效管理、信息全面、常態開放、權責明確的基本原則。各單位要樹立“先謀事后安排錢”的理念，堅持“先儲備項目再安排”預算的原則，提前謀劃、常態化儲備預算項目，單位申請預算時必須從項目儲備中挑選預算項目。

四是要注重績效評價結果應用。將項目績效評價結果與下年度預算安排相結合，對績效一般的項目要督促改進，對交叉重復和碎片化的項目加以整合。對于非剛性（包括但不限于會議、培訓、差旅、維修）和“三公”經費等一般性支出，租車費用、出租車費用以及實行公務用車制度改革后的在職人員公務交通補貼，應該列在其他交通費用科目，不應該計入“三公”經費預算中。各單位的當年預算原則上不得超過上一年度的預算規模，低效的或者是無效的項目一律要削減或取消，對于長期沉淀的，與形勢發展不相適應的項目資金要一律收回。

五是把預算績效管理作為政府績效管理的重要組成部分。涵蓋了編制、儲備、執行、考核的全過程，通過制定事前評估實施細則；開展本單位新出臺的重大政策和項目事前評體系，對目標的實現進行總體考核評價，并且要將考核和本年度的預算編制緊密地聯系起來，是以預算結果為導向的部門預算編制和執行模式。預算績效要強調責任和效率，要用盡量少的資金去辦盡量多的實事。在建立以“預算編制、執行、完成、評價、反饋”的績效管理體系的同時，優化資源配置，使財政資金更加有效使用。

四、結語

按照財政部門的統一部署要求，在對現有的預算編制、預算執行、資產和債務管理、績效管理等業務環節進行整合的基礎上，開發了財政部門預算編制和執行一體化系統。從編制2021年部門預算開始，使用新的部門預算編制和執行一體化系統，以信息化手段實現政府預算、部門預算、單位預算之間以及上下級預算之間的業務環節無縫銜接和有效控制，為各類資金的管理和監控提供支撐?？傊?，部門預算是部門和單位維持正常運轉、履行行政職能、完成事業目標所必需的經費保障。各單位必須圍繞下一年度目標任務，統籌合理安排各項支出，按照制定的部門預算的報表格式和編報要求，認真組織各單位的預算編報工作。同時，要妥善處理好部門需求與財力可能的矛盾，實事求是、合理規范地編制部門預算，提高部門預算編制質量和可行性。