企業貨幣資金管理流程優化研究

■江 娟

（深圳市智能派科技有限公司）

引 言

企業需要加強對貨幣資金的管控，分析貨幣資金管理的各環節，保障貨幣資金實現正常流轉，避免企業資金鏈斷裂的問題。針對貨幣資金管理流程的優化開展研究，能夠幫助企業優化業務循環，改進企業管理機制。

1 相關概念

貨幣資金是企業內部流動性最強的資產，企業在發展過程中需要加強對貨幣資金的管理。貨幣資金指的是庫存現金、銀行存款，以及短期內能變現的應收賬款等。只有確保貨幣資金實現高效管理，才能促使企業實現有效的業務循環，確保各項經營活動有序開展。若企業在貨幣資金管理方面存在不足之處，很可能導致徇私舞弊問題發生，不利于企業經營目標的實現。

2 企業貨幣資金管理流程的常見問題

第一，內部職務分工機制不明確。部分企業的內部職務分工體系不完善，沒有對貨幣資金相關崗位的管理要求進行明確，部分企業存在一人身兼數職的問題，容易產生舞弊風險。同時，很多企業沒有針對管理層的職責予以明確，部分企業還存在董事長和總經理為同一人的現象，容易產生一權獨大問題。

第二，授權審批機制不明確。授權審批工作要求在貨幣資金管理的各環節開展有效管控，但是很多企業內部沒有針對授權審批的要求進行明確，過度注重個人授權，忽視集體授權的重要性。例如針對企業內部的重大投融資、擔保等事項，沒有通過集體授權的方式決策，由企業一把手直接決定相關工作，一旦決策失誤將給企業帶來巨大風險。

第三，貨幣資金的風險管理措施不明確。企業在貨幣資金管理的各環節都可能存在一系列風險，但是很多企業沒有針對風險管理的要求予以明確，沒有對風險進行全面評價與應對，風險一旦產生將可能給企業造成巨大的損失。

第四，預算管理不完善。企業通過預算能夠實現對資金的全面管控，通過預算明確企業經管工作中的重點。但是很多企業的預算管理機制不明確，預算編制時僅以增量預算方法為主，忽視零基預算與滾動預算。在預算執行過程中，也沒有嚴格按照，預防指標開展執行，對預算隨意調整，導致預算不具有權威性和嚴肅性，預算管理流于形式。

第五，內部審計機制不完善。內部審計要求對貨幣資金管理的各環節進行全面審計，但是很多企業沒有開展對貨幣資金的審計，即便開展審計也僅每年對貨幣資金的收支開展審計，而沒有針對重大投融資等活動開展專項審計。

第六，貨幣資金日常管理機制不完善。貨幣資金的日常管理工作要求對企業日常工作中的應收賬款管理等管理環節進行全面管控，但是很多企業沒有針對日常管理工作建立一套完善的管理機制。

3 企業貨幣資金管理流程優化

3.1 改進內部職務分工

第一，明確企業的職務分工體系。貨幣資金管理工作要實現應有的效果，就需要明確企業內部相關管理崗位的管理要求，落實職務分工機制，明確各工作崗位的崗位職責，確保各崗位相互制約、相互聯系，形成相互協調的管理局面。在貨幣資金管理方面，要避免一權獨大的問題，各管理崗位要相互獨立，并且針對關鍵崗位要執行輪崗機制。例如出納與會計、會計與審計等人員要相互分離、相互監督，并且定期輪崗，避免舞弊的問題產生。

第二，明確企業內部管理層的職責。企業的董事會負責對貨幣資金管理工作的全面管控，總經理負責制定具體的貨幣資金管理流程，包括主持財務管理工作等，負責向董事會或股東提議財務負責人的任命和解聘建議。企業的董事會要參與到對貨幣資金管理的監督中，監事會也需要對貨幣資金的管理工作進行全面監管，營造全體成員參與貨幣資金管理的氛圍[1]。

3.2 優化資金授權審批機制

授權審批控制要求對貨幣資金管理的相關工作在經過授權的情況下才能開展，否則不能得到處理。企業需要針對內部各層級人員的管理職責進行明確，并對企業內部的成員明確相應的授權要求，各崗位在授權范圍內根據職責來處理貨幣資金管理業務。貨幣資金的授權包括普通授權和特殊授權，兩種方式劃分的依據是普通授權有書面任命且是長期性的授權，例如授予出納人員庫存現金保管的權利，而特殊授權則是授予企業內部某個員工在特定期限內的權利，例如授予出差人員在出差期間，允許在限額的范圍內開展資金支出。普通授權和特殊授權兩種方式對于授權時間有所差異，因此對于各項貨幣資金的支出必須要明確是普通授權還是特殊授權，如果是特殊授權，在授權期間內的支出才是合規的。同時還可以將授權分為個人授權和集體授權，個人授權是企業根據人員的權限，對財務支出方面的內容進行授權，獨立批準相關費用的支出。而集體授權是通過會議等方式開展決議的過程。個人授權更有效率，但是個人授權不能實現有效的制衡，容易產生一權獨大的問題，甚是滋生腐敗。如果授權人職業素養不足或不具有誠信，那么個人授權可能會做出錯誤的決策。集體授權具有權威性，但是效率較低，需要投入更多成本，不能頻繁開展。因此針對貨幣資金的業務，若屬于日常業務可以通過個人授權開展，而對于重大投融資等方面的工作需要通過集體授權開展。無論是開展何種授權，企業都必須要明確授權業務范圍管理要求的內容，并對授權程序予以明確，針對授權審批的范圍應該形成書面的制度要求，各層級人員在授權范圍內承擔相應的工作，開展相關的資金管理，并針對各級授權人員實行嚴格的問責機制，當越權審批等問題產生時，需要對相關人員追責。

3.3 完善資金風險管理措施

第一，企業需要針對涉及貨幣資金的風險進行全面評估，完善風險評估流程，結合自身的發展規劃對貨幣資金管理環節進行全面分析，并通過上下溝通的方式傾聽基層員工對貨幣資金管理工作的意見，明確接觸貨幣資金管理的相關責任主體對貨幣資金管理的要求，并結合貨幣資金管理的各類風險進行定量與定性方面的評估[2]。定量分析對風險數據要求較高，要求數據符合概率分布或函數關系，通過敏感性分析等方式分析風險對企業產生的影響。如果定量數據難以獲得或開展定量分析不具有成本效益時，應該由企業內部開展貨幣資金管理工作經驗豐富的人員對風險進行定性分析。定性分析要求將風險評價的結果通過繪制風險地圖等方式實現評估。

第二，企業在確定風險發生可能性的基礎上，需要采取合理的方式防范風險。對于難以防范的風險，應采用風險轉移的方式對風險進行轉移，例如可以通過購買貨幣資金財產保險的方式，當企業內部發生風險時由保險公司賠償。對于不從事某種活動就能規避的風險，可以通過風險規避的方式應對，例如在企業內部設置庫存現金限額，對超限的庫存現金及時存入銀行，避免庫存現金過多而產生現金被挪用、盜用的風險。對于通過一定措施就能夠將風險予以控制的，應該采用風險控制的方式應對，例如企業定期對內部的庫存現金進行盤點，能夠掌握庫存現金的情況，避免賬實不符的問題。

3.4 改進全面預算管理

第一，優化預算編制。首先，明確預算編制目標。企業的預算管理對企業的經營活動產生重大影響，預算要以企業的戰略目標為基礎，確保企業的預算目標與戰略目標相契合，在明確企業的預算目標基礎上開展編制。戰略作為抽象的概念，如果成為一種口號或文化，那么無法對企業的具體工作形成指導性作用。企業的戰略要切實可行，結合企業的長期規劃，通過SWOT分析的方式，判斷企業的優勢、劣勢、機會、威脅，從而對企業的環境形成系統的分析。在明確企業戰略定位的基礎上，做大做強企業的核心業務，并利用企業自身的優勢應對外部的挑戰。企業在確定戰略規劃之后，需要將戰略目標細化分解，不僅需要分解為年度預算目標，還需要進一步分解為季度與月度的目標，通過對于預算的層層分解，明確預算管理工作的具體責任人，要求全體人員認識到自身在預算中的職責。其次，采取恰當的預算編制方法。預算編制要結合企業的實際需求，充分考慮各項資金支出的特點。對于變動不大的預算，可以采用增量預算的方法，例如租賃費、水電費等費用。對于支出變動較大的費用，應采用零基預算的方法進行編制，例如人力資源費、培訓費、拓展費等費用。對于支出金額較大且跨度時間較長的支出可以通過滾動預算的方法進行編制，例如在建工程建設等預算。通過滾動預算的方式，隨著時間的推移動態調整預算，使預算更加貼近實際。

第二，強化預算執行的過程。企業在預算執行的活動中，要嚴格按照預算控制的要求開展資金的支出。若沒有嚴格按照預算編制的指標開展支出，那么預算管理將流于形式，無法發揮應有的效果。企業需要實現對預算的全面監督，確保預算的達成，并提高全體人員參與預算工作的積極性，防范企業內部的潛在風險。企業的全體成員都需要認識到，預算目標是經過上下層級反復討論之后得到的結論，因此預算目標必須要具有科學性，除非遇到不可抗力因素，否則不得隨意變更預算，預算一經下達需要嚴格執行。

3.5 完善內部審計機制

第一，通過內部審計對貨幣資金管理的情況進行全面評價。貨幣資金管理的內部審計是貨幣資金管理工作的關鍵環節，通過內部審計能夠發現貨幣資金管理過程中存在的問題，并針對貨幣資金管理的全流程進行監督，以不斷完善管理機制[3]。企業需要針對貨幣資金管理的情況開展專項審計與日常審計兩方面的審計，日常審計是指內部審計部門對貨幣資金日常收支進行檢查，對于各崗位的履職情況進行全面的檢查，防范企業內各員工在貨幣資金管理過程中存在舞弊等一系列問題，并分析企業內部的財務人員是否按照規定開展貨幣資金收支工作。而專項審計是對貨幣資金重大支出方面開展的審計，例如在固定資產采購、無形資產購置、重大投融資等方面開展專項審計，審查相關工作中是否存在舞弊的問題。

第二，針對內部審計的評價予以獎懲。企業在開展內部審計工作之后，需要將審計的結果與各層級人員的績效相結合，通過合理的激勵方式開展獎懲。企業需要提高自身市場競爭力，就需要通過獎懲機制提高全體成員工作的積極性。在績效考核的過程中，需要充分重視各部門的工作要求。企業各部門需要按照貨幣資金管理流程的執行情況建立長效管理機制，并完善企業內部的薪酬體系，將貨幣資金管理情況與員工薪酬、績效考核的結果相掛鉤，以提高全體成員參與貨幣資金管理工作的積極性，對于違規使用貨幣資金或違反貨幣資金管理要求的人員，要扣除績效工資直至開除。

3.6 完善資金日常管理流程

第一，加強現金與銀行存款控制。企業需要加強對庫存現金的管理，當庫存現金超限時需要及時存入銀行，在企業內部建立一套嚴格的管理辦法，明確庫存現金上限。對于挪用庫存現金等違法行為需要進行嚴格問責。在銀行存款管理過程中，需要對銀行賬戶的開立、變更、撤銷等環節予以規范，確保銀行賬戶的管理具有合理性與嚴肅性，避免開立私人賬戶開展收支的問題。

第二，加強對資金關鍵環節的控制。企業需要加強對貨幣資金關鍵控制點的控制，防范關鍵控制點的風險。首先，在貨幣資金收入環節，需要針對不常見的營業外收入流入進行嚴格管理，避免營業外收入流入小金庫的問題，并加強對營業外收入的賬務管理，分析營業外收入的合同是否規范。其次，在貨幣資金的流出環節，貨幣資金的各項支出都必須嚴格按照財務制度開展，避免預算外支出或越權支付等問題。

4 結 語

貨幣資金作為企業內部流動性最強、風險最高的資產，貨幣資金的管理體系決定著企業整體的經營管理水平。企業要在當前的市場競爭中獲得長期發展，就需要實現對貨幣資金管理工作的優化。本文在探討了企業貨幣資金管理流程常見問題的基礎上，分析了改進措施，認為企業在未來需要結合自身的管理體系與發展模式，針對貨幣資金管理工作中的各環節進行管控，建立一套科學、完整的貨幣資金管理體系，針對貨幣資金管理中的各項風險點予以防范，并提高貨幣資金管理效率，促使貨幣資金實現應有的價值。