論合同管理在企業財務管理中的重要性

郭 玲 中鐵十七局集團有限公司

市場經濟國際化的今天，中小企業必須增強自我實力，以適應復雜多變的市場經濟條件，就必須要增強財務管理能力，提升財務管理的水平。合同管理在企業整體管理體系中承擔著非常重要的角色，與企業財務管理也息息相關。有效地開展合同管理工作，有效促進財務管理工作，完善財務工作體系，更好地推動企業的內部管理，助力企業持續穩健地發展?，F階段，許多企業合同管理與財務管理契合度不夠，既影響了企業財務管理水平的提升，又影響合同管理質量的提升，給企業長遠發展帶來了諸多不利因素。

一、合同管理與財務管理的內在聯系

(一)合同管理概述

合同是企業對外參與經濟活動的主要表現形式，貫穿于企業發展的整個生命周期，它運用法律手段來約束各個主體之間的權利義務關系，引導主體之間遵循“契約”精神來開展經濟業務，更好地推動企業之間的合作，解決企業之間的糾紛，保證企業康健發展。合同管理是通過對合同商談、擬定、商討、簽署、執行、結束等環節全過程、全方位、系統化的管理來保障企業的健康發展，規避企業生產經營過程中的財務風險和其他風險，完善現代化的企業管理制度，實現企業價值最大化目標。

(二)二者之間的聯系

合同控制和財務管理也是公司內部管理制度中的主要部分，二者相得益彰、互扶相依、相互促進，有利于企業健康發展。在合同管理的各個環節中，財務都擔任重要的角色，承擔著監督、審核、分析、管理等相關的職責，為合同實施保駕護航。財務管理在合同談判、審核、履行等各環節中都發揮著極其重要的作用。合同談判環節，財務部門通過相關數據分析，為合同談判提供有效的意見，對談判過程進行監督審查，實現談判主體之間合作共贏，維護企業利益。合同簽訂環節，財務本著謹慎、嚴謹、負責任的態度，對合同進行審核，尤其對合同條款中的關鍵內容、特殊事項進行核查，發現和預控可能出現的風險，降低企業的損失，維護企業的形象。合同履約過程中，財務動態監控合同執行情況，及時了解合同履約風險，評估合同執行風險，合理規劃合同管理的每一個流程和每一個細節，保證合同執行順利，進一步優化財務的監控、監督職能，發揮財務的重要作用。

二、合同管理對財務管理發揮的重要作用

合同管理和財務管理是相互促進的關系，注重于合同管理工作外，也能夠推動企業財務品質的提升，最大限度保證企業的合法權益，實現企業經濟的不斷提升。反過來加強財務管理，就可以加強對合同控制。以下主要從多個角度入手，分別說明企業管理在財務管理中起到的主要作用：

(一)合同管理在企業資金管理工作中的作用

企業現金流貫穿于企業生命的每一個過程，它是企業發展的血液，是企業維持生存的首要條件，在企業管理中發揮著不可替代的作用。企業要生存、要發展、要壯大，就必須提升資金管理能力，提升資金管理效率，加強企業資金風險預控。在合同簽訂環節，財務部門會從幾個層面加以評估，其中最關鍵的層面便是公司現金流的管理，評估公司資金流是否可以保障協議執行，確定協議實施時各個層次的融資要求，依此制定投資計劃，有效避免由于融資斷流造成公司陷入困境的可能性。在合同履行環節，財務按照合同執行情況把控付款節點，進行資金籌劃，收支均衡，避免資金短缺，提高資金占用效率，獲得資金時間收益。在合同終止環節，財務按照合同約定的最終節點足額收回應收賬款，清理完成應付賬款，實現合同收益全部貨幣化。

(二)合同管理在企業財務核算工作中的作用

企業管理中合同管理設置的業務流程處理會直接影響到企業的財務核算模式。在國際會計準則中有關收入的規定中也明確表示，合同是收入確定原則的前提，識別并與顧客所簽訂的合同才是收入確定的第一個環節。新收入準則的核心原則，是企業向顧客轉移產品或業務的方式，體現了企業收入確定的基本方法。如建筑施工企業，在施工總承包工程里，既涉及建筑安裝部分又涉及材料采購部分，在確認收入時，需要考慮建筑安裝和材料采購是否分別構成兩項獨立的履約義務，若建筑安裝不構成單項履約義務，則材料采購要和建筑安裝一起確認收入；若材料采購構成單項履約義務，則建筑安裝和材料采購分別確認收入。一筆業務在合同簽訂中約定方式不同，可能會造成企業財務核算模式發生變化。

(三)合同管理在企業負債管理工作中的作用

公司通過對合同履行進程中的信息進行研究，對合同履行的情況以及支出情況進行實時監督，統籌風險承擔比率，尋找經費支出的臨界點，尋找風險承擔的均衡線，確保公司資金平衡，防止資金短缺問題。明確各類客戶的墊資能力、負債的緊急程度、資金到位的時間，優先保障制約企業生產和突發預警債務的支付，合理控制或延緩非制約企業生產債務的支付情況。強化合同管理中的數據分析，制定資金計劃，事前審批、事中監管、事后總結，進一步完善債務籌劃，控制債務規模，規避債務訴訟風險，穩步提高企業負債管理水平，進而發揮好企業合同管理促進財務管理的作用。

(四)合同管理在企業稅務管理工作中的作用

依法納稅是每個公民、每個企業應盡的義務，如何做好稅務籌劃工作也是企業稅務管理工作必須考慮的問題。合約處理是公司稅務管理工作中面臨的一個課題，公司的合約訂立時業務條件約定方式不同帶來的涉稅后果也不相同，造成的稅負水平就會大不相同。若公司在協議簽署時未能進行稅收計劃，就會面臨多繳稅、超繳稅或是漏繳稅的風險。如上文所述，建筑施工公司的例子，企業在合同中分別約定建筑安裝和材料采購兩項內容和合同只約定建筑安裝一項內容，兩種模式比較稅負截然不同。另外，合同中約定的票據類型、收票時間、取票方式以及對合同簽署單位的選擇都會影響到稅收籌劃工作，進而影響企業稅負。

(五)合同管理在企業財務人員培養工作中的作用

合同簽訂是企業內部通過一系列評審程序沒問題以后才能進行的。能否發現合同的缺陷及其存在或面臨的法律風險，企業財務人員發揮著極其重要的作用。企業財務人員是合同簽訂過程中的重要參與者，優秀的財務管理人員能夠更好地給合同制定者提出好的建議和措施，既要保證合同管理工作有效開展，又要防范企業合同法律風險，推動企業長久發展。加強財務管理人員素質培養，推進企業財務管理轉型，促進財務監督管理機制加強等一系列工作都是相互影響相互促進。時間的推移、技術的創新、經濟政策的變化以及新風險點的產生，這些因素都需要公司財務管理人才通過不斷的學習與總結，在知識與實操的實踐中提高專業素質，激發主體能力，從而為企業的進一步發展與壯大建言獻策。

(六)合同管理在企業財務信息化工作中的作用

隨著電子產品、網絡等現代科技技術的發達，經濟社會信息化建設的發展也日新月異，“互聯網+”直接影響了經濟社會全行各業，推動社會的變革，合同管理和財務管理亦是如此。公司的合同管理信息化平臺，與計劃管理平臺、決策管控平臺、投資管控平臺、成本管控平臺、績效管控平臺等各種管理信息化平臺的協同工作，將合同管理與企業業務管理、財務管理等相互聯系到了一起，從合同簽署、執行、調整、結束等各環節設置閉環，使整個業務系統高調統一，從技術手段上實現企業數據的可追蹤、可控制、可預警，動態管理企業業務，智能高效地提升企業管理工作，促使企業財務信息化管理工作不斷進步。

三、合同管理在財務管理中的不足

盡管合同管理在財務管理中發揮著至關重要的作用，企業對合同管理也尤為關注，但合同管理在財務管理中依然存在著以下問題：

(一)財務部門合同管理職能不明確

不少公司雖然在管理制度設計中，已經明確有關于合同控制方面的內容與方法，但在有關管理制度中卻未能使公司各部分的合同控制內容更加清楚，尤其是未能明確將財務部門對合同的控制要求加以確定。財務部門還沒能夠調動自己的職能作用進行合同監督，只能流于表面。公司管理人員往往只顧考慮公司效益最大化問題，對合同管理中產生的風險并不采取預防措施，導致財務管理人員只是做自己的財務核算工作，只能被動接收，沒有真正參與到企業合同決策、談判和審核等關鍵環節的工作。

(二)財務人員合同管理參與度不夠

一是財務人員被動地介入合同管理，將業務部門既成事實的業務單據傳達給財務部門，進行記賬、核算，沒有發揮到事前預判和事中管控的作用，只是在事后記錄時起到了財務核算的作用。

二是由于財政部門未能發揮相應的監督功能，對企業中的實際經營情況不了解、不掌握、甚至不了解，而單純認為自己是公司的會計管理人員，自己并不是公司合同經營的主體，并沒有主觀能動性。

三是公司的合同方面的經辦業務部門并沒有認識到財務人員在合同監管中所起到的關鍵性角色，僅僅把財務記賬置于合同股那里流程的最后環節。

(三)企業經營的財政經營風險預防能力較差

財務風險防控是企業的一項任重道遠的工作，具有專業性高，實務性強的特點。涉及合同管理的部分，則是合同條款的約定含糊不清、漏洞百出，會給企業造成巨大的損失，這就需要財務人員擁有全面的財稅知識和敢于說“不”的擔當。目前企業大多數的財務人員缺乏前面提到的專業精神，在合同簽訂前無法提出專業性的意見；在合同簽訂中沒有對合同項目進行全面整體的可行性評估，對合同條款中的涉財、涉稅風險沒有預判；在合同執行過程中，沒有有效發揮到監督、管控的作用。

(四)合同活動產生的其他財務控制情況

另外一些關系到企業經營中的財務管理控制難題有：一是合約體制不穩定，一百個合約一百個版本，財務管理評估和控制起來困難很多；二是合同文本不夠規范，國家的有關扶持優惠政策沒有有效利用，給公司造成很大的損失；三是企業經營中的審核不嚴，合同變更、終止無正式書面審核，也未履行申報審批手續等問題。

正是以上及其他未在以上列明問題的存在，導致合同管理存在著各種漏洞，導致財務管理的漏洞，導致企業經濟效益流失，市場地位下降。由此可見，企業以后面臨的困境就是背離企業發展目標。

四、加強合同管理促進財務管理的重要措施

為有效強化企業合同管理并促進公司財務管理，同時也為完善和嚴格中小企業內控制度管理，進一步提高企業的運營水平和風險防范意識，以推動企業可持續性成長。應從以下幾個方面下手，以加強合同管理，促進財務管理水平提升：

(一)加強財務部門合同管理的參與性

一是財政部門要下力量做好與公司各單位間的溝通交流，統一行動、團結合作地進行問題預估、辨識、評估，提前識別合同中可能出現的各種問題，及時制訂處理政策。二是企業財務人員要嚴密審查合同文本的專用條款，以保證有關條款和資料正確合法，避免合同糾紛。三是通過長時間的合同管理，企業應形成一系列適合自己的合同管理制度，形成符合自身條件的制式合同范本。四是財務人員要運用財稅專業知識參與合同簽訂，在合同中約定雙方的權利與義務，按照合同辦事，加強財務對合同的管控，減少未來可能出現的法律風險，提高合同的合規性與合法性，有效地控制合同糾紛的發生。

(二)加強從財務管理者的視角參與合同管理

合同中包含大量的財務數據信息，如合同總額、稅率、發票類型、付款方式、貨品質量等關鍵信息。財務人員要全程參與合同管理，并要以財務人員的專業視角提出管理建議：合同談判中，要判斷合同稅率是否正確，是否對企業有利，合同是否在企業預算范圍之內；合同簽訂中，把控合同類型、發票種類、發票稅率、支付方式等，避免出現企業出現涉稅風險；合同執行中，與客戶談判約定付款方式及支付時間節點，提高資金占用率，避免出現訴訟風險等等。財務人員從財務管理的角度考慮，并運用專業知識、國家政策、財稅制度參與合同管理的全過程。財務管理人員要充分發揮自己的審查、督促、補漏的功能，認真審查合同條款，針對性優化和完善條款中可能產生爭議的規定，消除正式文件中含義模糊不清的規定，以增強條款實施的可行性。

(三)加強過程管理查補完善合同管理

一是在簽約實施過程中，財務部門要設置簽約管理臺賬，詳細記載臺賬，正確記錄簽約對象、簽約數額、合約有效期、付款調整等重要要素。二是對合同實施過程要做好現場監管，以防止偏差，給企業造成不必要的損失。三是在履約支付流程上，嚴密審查合約條件，確定了合理的支付時限后，未依照協議規定履約的，財務一定要抗拒支付，并及時對有關單位作出了通報。四是在合作收款流程中，仔細掌握項目的各個環節，適時采取處理方法，減少壞賬損失。五在協議執行過程中，當事人有修改合同條款的共識，若不能及時修改協議，財務人員應及時督促承辦人員，進行補充協議，不得用會議紀要取代補充協議。如果出現協議主要規定的錯誤或其他主要協議變動，當事人可先行協商原約定解除，待新協議達成后再執行。

(四)加強企業內控措施強化合同管理

合同管理也是公司內部管理的主要部分，合同管理良好執行能夠提高企業的內控管理，但高效的內控管理也會反哺合同管理水平。完善公司內控制度，進一步增強公司對合同控制的監控作用，保證履約信息準確性、履約風險可控性；加強公司機構間的聯系，保證公司管理決策的有效，規范公司合同管理工作；完善公司內部管理，維護公司投資權益顆粒歸倉；加強內控管理風險防范，主動處理各種經營風險，有效節約風險管理成本，為公司經營增效夯實基石。

(五)加強企業財務信息化強化合同管理

如何理解合同信息，梳理關鍵數據，動態掌控合同內容等工作是做好合同管理的重要方面。強化企業財務管理信息化技術，是提升合同管理的有效途徑，要將合同管理與財務信息化平臺和企業辦公平臺通過互聯網技術架構數據平臺，實現合同全生命周期的監控，各個環節實現互通互聯，為企業預算管理、決算管理、成本管理及人員管理提供結構框架，形成全過程、全方位、全部門參與的合同管理平臺。

五、結語

隨著我國市場變革的深化以及當前的疫情擴散規模的增加，合同控制的有效水平直接決定著公司的安全經營，而合同控制對于財務管理的意義更是不言而喻?？茖W、全面、完善、有效的企業管理體系是公司經營的基礎，為了合理地規范公司經營所出現的問題，為公司財務管理保駕護航，為公司的長期經營奠定扎實的基石。