行政單位財務風險管理優化對策研究

劉志欣

河北省石家莊市欒城區冶河鎮政府

一、引言

行政單位代表我國政府行使國家權利并履行相關義務，是需要處理和解決經濟發展中的各類公共事務，具有監督和服務職能。隨著我國經濟的飛速發展，國家財政撥付到行政單位的資金也日益增多，如何管理運用好這些資金，如何防范資金的風險，成為了行政單位財務管理中的重要內容。因此，行政單位的財務風險管理面臨巨大的挑戰。完善行政單位財務風險管理，將其財務風險控制在可接受的范圍內，有助于保障行政單位合法合規地開展工作，能夠保障資產的安全，可以為行政單位財務信息的真實性、完整性提供有力保障，對于防范舞弊預防腐敗也發揮著巨大的作用。

眾所周知，風險存在于任何活動中。行政單位在履行其社會公共職能的過程中，同樣伴隨著風險。行政單位在日常的財務活動收支時都會面臨風險，這些風險主要有以下幾個特征：一是具有不確定性，行政單位在履行職能的過程中涉及面廣，會面臨眾多無法控制的風險，這就增加了管理工作的難度。二是具有客觀性，風險是客觀存在的，它不受人的主觀意志的控制，具有較強的必然性。三是具有可預測性，財務風險的發生與發展過程具有規律性，且隨著現代化管理方法的應用，風險控制與預測能力也在不斷增強，因此，財務風險可實現科學預測。

二、行政單位財務風險管理現狀和存在的問題

當前，在新的經濟形勢下，我國行政單位財務風險日趨增大和復雜，如何對其進行有效的管理是行政單位迫切需要解決的問題。同時，隨著行政單位財務管理水平的提升和信息技術的廣泛應用，行政單位的財務風險管理水平有了很大提升，但是仍然存在一些問題，制約了其功能的充分發揮。具體而言，當前行政單位財務風險管理存在的問題主要體現在以下方面：

(一)財務風險管理制度不完善，相關人員風險意識淡薄

財務風險管理制度是行政單位開展財務風險管理的關鍵因素，但目前，我國多數行政單位內部并未建立完善的財務風險管理體制，這就加大了財務風險管理的難度。另外，行政單位管理人員和財務人員在實際工作中沒有深刻認識到財務風險的危害，以及由于財務風險而造成的嚴重后果，對潛在的財務風險也沒有先知先覺，做不到及時防范和未雨綢繆。

(二)對行政單位關鍵財務風險點管理存在的問題

隨著我國改革開放的深入推進，我國行政單位體制逐步完善，在新的發展環境下，行政單位的財務管理工作亟需加強，面對新的風險挑戰，如果防控不當，就可能影響行政單位日常工作的正常開展。因此，必須加強對行政單位財務風險的監督和管理，增強其防范風險的意識，推動行政單位持續穩定發展，更好地發揮其推動國民經濟發展、維護社會安定和諧的作用。目前，行政單位對關鍵財務風險點的管理仍然存在一些問題，具體主要體現在以下幾個方面：

1.財務預算風險管理存在的問題

在財務管理體系中，預算管理占據著舉足輕重的地位。如果行政單位預算編制的不科學合理的話，就很難提供真實可靠的依據，勢必會阻礙預算工作的正常開展，極易造成核算不準，使資金的使用率大大降低，繼而引發財務風險。

財務預算管理風險形成的原因主要有：一是在編制財務預算時，沒有做到科學、合理、嚴謹。由于在日常工作中，財會部門與其他部門溝通不及時，以至于預算指標分配不合理，導致預算編制不符合實際，部門難以按預算執行，勢必會造成單位部門之間財權與事權相分離，影響資金的使用效率。二是在執行預算的過程中，沒有嚴格按預算標準和額度執行，隨意的調整預算，缺乏全程動態監督，這就會造成超預算支出。甚至有的單位基本支出和項目支出混為一體，隨意調撥，對預算資金管理隨意性較強，制定的制度形同虛設，發揮不了其作用。

2.收支風險管理存在的問題

資金的收支是行政單位財務預算管理的核心，其重要性顯而易見，從維護機關單位的正常運行，到其職能作用的發揮，都離不了資金的支持。所以，加強資金的收支風險管理也勢在必行，行政單位的收支風險如下：

(1)行政單位收入風險管理問題

對于一些行政性收費項目，有的單位沒有按法定的項目和標準進行征收，甚至有的單位對收費許可證缺乏管理，未及時年檢，可能會造成收費不合理不規范，甚至亂收費的風險。有的單位未經批準，由非財會部門和個人辦理收款業務，收繳的款不及時入賬，或單獨設賬，構成“小金庫”或者資金賬外循環的風險。此外，財會部門和負責征收款項的部門缺乏有效溝通，會造成有的應收的款沒有征收到位，導致單位利益受損。

(2)行政單位經費支出風險管理問題

行政單位財務預算中占較大比例的是經費的支出，有的支出項目的標準和范圍不符合預算管理要求，例如，人員經費和項目經費沒有嚴格執行預算，甚至相互擠占挪用，導致難以實現預算目標控制或造成預算失控。有的支出項目缺乏必要的審批手續，例如，一些重要的支出沒有履行特別的規定，擅自支出，這樣就容易發生舞弊的風險。有的支出沒有按規定的支付方式支付，可能導致支出違法違規的風險。有些報銷的單據不規范、內容不完整缺少明細附件、未蓋章、涂改，少數地方出現虛假發票，還有的用白條入賬，可能會有套取國家資金的違法風險。此外，單位對各項支出缺乏分析和監控，導致支出失控。

究其原因主要是財務人員對財經法規制度掌握不深，審核環節不嚴格，未真正落實崗位責任制，財經法規制度宣傳不到位，自身缺乏廉潔意識。

3.政府采購風險管理存在的問題

政府采購是我國行政事業單位日常運轉中重要的環節，通過政府采購，可以有效使用財政性資金，發揮政府宏觀的調控能力。通過政府公開招投標，能夠找到并選擇最佳供應商，采購到質優價廉的貨物或服務。政府采購風險主要有：一是單位各部門間缺少溝通，造成采購預算和計劃編制不合理，采購文件內容設置不科學，可能導致采購失敗或資金的浪費。二是在采購執行的過程中，操作不規范，政府采購信息發布過程中，缺乏透明性，招投標時故意設置不合理的條件，有意限制認為不滿意的投標人，在評標時，人為參與過重，從而影響整個采購活動的客觀性公正性。

4.國有資產管理風險管理存在的問題

行政單位的日常運轉離不開資產的支持，行政單位的資產大多是用國家財政性資金購置或經國家無償調配使用的，資產的價值高，數量大，管理起來比較復雜。其風險主要包括：

(1)流動資產風險管理問題

行政單位流動資產的主要形式是貨幣資金，單位的日常運轉離不開貨幣資金的支持，因此，在此方面的風險較大。一是財會部門對人員分工沒有明確規定，責任劃分不清，出納人員不僅辦理現金收付業務，還兼任賬務的處理，財務印章都由一人統一進行保管，增加了資金的風險。二是對資金的支出申請把關不嚴，審批手續欠缺，對于一些金額較大的支出沒有按特殊規定實施審批，就易造成非法套取和挪用風險。三是對資金的核查不嚴，沒有采取定期(或不定期)方式對庫存現金進行盤點清查，未及時和銀行存款余額進行核對，導致資金賬實不符。

(2)固定資產風險管理問題

固定資產在行政單位中所占比重較大，價值高，管理相對復雜，風險較大。首先，資產與財務的管理相互分離，互不融合，國有資產產權不明、職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產的使用和保管責任，賬實不符，購置后的固定資產不納入統一管理，沒有及時建立資產明細賬，沒有對資產適時進行清查，導致資產毀損及流失風險。其次由于固定資產缺乏日常維護，甚至有的處于長期閑置狀態，使得資產的使用壽命縮短，效益降低；另外，在處置固定資產時，程序不規范，未嚴格按照權限上報審批，就擅自處置，處置后也不進行信息公示。

(三)內部控制制度不健全，監督執行力不嚴

行政單位內部財務關系不明確，缺乏健全的財務風險控制制度。許多單位內部分工較模糊，職責劃分不明顯，尤其在資金的使用管理上更為明顯，就易造成行政單位資金在使用過程中不能充分合理利用，資金流失嚴重，影響資金的安全性。雖然目前多數行政單位普遍建立了內部風險控制制度，對財務風險也提出了相應的防范措施，只有真正把內控制度貫徹到實際工作中才是關鍵，但許多單位也是徒有形式，并未真正把內控制度落實到實處，使得監督管理職能沒有得到有效發揮。

三、加強行政單位財務風險管理的對策建議

基于上述行政單位財務風險管理中存在的問題，則需要分類查找、分類歸納、分類評估、分類控制。

(一)完善財務風險管理制度，提高相關人員風險管控意識

行政單位的財務風險管理制度要依據行政單位的具體情況來制定，這就需要單位的管理層給予必要的重視，在認真分析單位的發展狀況的基礎上，制定出合理的風險管理制度。必要時會同財務部門工作人員對制定出的財務風險管理制度進行討論并進一步加以完善，使得其更加適合單位的實際情況，使財務風險控制更加規范合理化。同時，要加強對財務風險管理人員的業務能力培訓，增強防范風險的意識，提高應對風險的能力。

(二)抓住關鍵風險點，精準防范

1.加強單位預算風險管理

財務預算不合理可能間接引發多種財務風險，所以在實際工作中需要重視財務預算管理工作，相對合理的預算方案才能有效防范財務風險。在預算的編制過程中，應做到量入為出，將收支平衡作為出發點，充分做到統籌兼顧，保證做到預算計劃及發展計劃的科學性。同時，要對財務預算管理機制加以完善，以便更好地強化對財務風險的管理。此外，在預算的執行過程中，力行做到量力而行、勤儉節約、突出重點，使有限的財政資金發揮更大的作用，確保預算計劃中新技術開發方面的項目的引進，并全過程及動態化監督資金的使用過程。

2.筑牢資金收付防線

第一:對于資金的收入業務，應實行歸口管理，明確由單位財務部門管理各項收入并進行會計核算，避免設立賬外賬，杜絕資金體外循環，做到“收支兩條線”；此外，應加強單位內部資金征收部門與財務部門之間的有效溝通，對應收的款項列出清單，逐一分析，做到應收盡收。

第二:對于經費的支出，應明確各項支出范圍，并根據單位實際制定支出標準，明確支出崗位設置及審批權限、審批程序，對發票及其明細附件嚴格審查，對資金的支出過程全程監督。另外，需加強對財務人員的專業培訓，最大限度地降低因業務不精而造成的風險。

3.規范化政府采購流程

首先，要加強對政府采購的需求管理。對采購預算的編制要合理，在編制預算前，應充分與內部其他業務部門進行溝通，詳細了解各部門的采購需求，對納入政府集中采購的項目，分別列出清單，一一甄別，避免重復購買的現象，做到穩妥謹慎，特別是采購金額重大的貨物和服務時，尤其是重大的基建工程采購和涉及公共利益、技術復雜且專業性較強的項目，還必須要面向市場主體開展需求調查，在充分評估論證后，方可列入采購計劃。其次，要加強對政府采購的執行管理。在采購的實施過程中，堅持做到公正、公平、透明。優化采購的辦事程序，不得以任何理由為難供應商，強迫供應商出具不合理的證明文件及信息。要充分了解各種采購方式和步驟和程序，合理制定招投標文件，按規定實施招投標，慎重選擇供應商，盡量選擇質優價廉的產品及服務，然后確定合理的價格，履行必要的程序后，方可簽訂采購合同。

4.加強國有資產風險管理

(1)提高貨幣資金的管控

單位的貨幣資金流通性較強，需要從以下方面進行管控：一是財務部門要制定崗位責任制，明確每個崗位的職責，分工明確，互相監督，嚴防由一人統籌辦理收付款業務，加強各類財務印章的保管，明確責任。二是在辦理資金收付時，要對各種票據嚴格審核，對單據合法性、內容真實完整性、審批手續齊全性，都要一一審核，并由經手人簽字或蓋章。三是強化核算并定期對資金進行核查，對資金的支付業務簽發的支付憑證要及時登記，建立賬簿。要養成定期對現金進行盤點的習慣，與銀行存款對照，做到賬實相符。

(2)完善固定資產風險管理

固定資產是單位開展工作的基本保證，其重要性顯而易見，因此，對固定資產，單位應進行專門管理。

一是，要對固定資產建立專門的管理機制，強化管理人的管理意識，要結合本單位實際，建立一套較實用的固定資產管理制度，對固定資產從采購、使用及處置等環節做出詳細規定，明確具體負責人，并明確資產的管理責任，定期對各項實物資產進行盤點，形成制度化，并及時處理盤點中發現的問題。二是，對一些大型的、使用頻率高的固定資產做好日常維護，延長其使用壽命，提高使用效率；對于一些目前閑置的固定資產，上報財政部門進行審批后，可以進行出租、出借，讓國有資產活起來，增加政府收入。三是，對報廢、毀損的固定資產不得隨意處置，應履行嚴格的審批手續才可以處置，處置的收入也要上交國家財政，不可以留歸單位內部使用。

(三)建立完善的內控機制，加大監督執行力度

防范財務風險需要建立完善的內部控制機制，內控體系的完善是控制財務風險的有效途徑，首先，應該優化行政單位內部的控制環境，積極引導工作人員樹立正確的崗位責任觀，將風險意識傳遞給每個人，再者，內部控制體系應立足于本單位當前的內部情況，需要對各部門的內部控制漏洞有充分了解，并在此基礎上針對性地提出逐個擊破措施，再對其統一整合，從而建立起一個完整的財務內部控制體系。并且，在構建了完整的內部控制體系后，還必須嚴格執行，并進行監督，才能充分發揮其成效。

四、結束語

綜上，在經濟高速發展的當今社會，完善行政單位的財務風險管理刻不容緩，為適應新的發展形勢，行政單位應充分認識自身財務風險管理的不足，不斷完善行政單位財務管理制度，提高對財務風險的認知能力，做到正確防范風險，在預算管理、資金的收支管理、政府采購及國有資產管理這幾個易發生風險的關鍵環節，制定相應的風險管理措施，只有這樣，才能從根本上防控財務風險，促進社會服務工作和單位自身發展實現良性運轉。