社會保險經辦機構內部控制制度的建設

鄭思輝

摘 要：隨著我國社會不斷發展，相關保障制度也愈加完善，其中，社會保險制度在國家政策的不斷扶持下得到了良好的發展，其覆蓋面更加廣泛且服務種類也更加多樣化，基于此種形態，我國社會保險經辦機構更應高度重視其內部的控制運作，為我國廣大人民群眾帶來更好的服務。近年來，各社保機構也嘗試了多種方式加強內控控制，但由于受到多方因素影響，均未能達到預期效果。文章對社保經辦機構的內部控制制度建設進行了相關探討。

關鍵詞：社保經辦機構 內部控制 制度建設

中圖分類號：F840.3 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）03-052-02

社會保障制度是由國家支持的一項重要制度安排，其主要起到維護社會和諧穩定的重要作用。社會保險基金是人民群眾的“生命線”，所以對于任何機構以及個人都嚴禁貪污挪用。然而就當前現狀來看仍然存在資金風險防范意識淡薄、社保內控體系不夠完善、管理工作疏忽等情況，造成社會保險基金被侵占事件時有發生。因此，為了保障社會保險資金完整安全，進一步促進經濟社會和諧發展，加強社會保險機構內部控制體系建設十分必要。

一、加強社保經辦機構內部控制制度的必要性

（一）響應國家政策需求

多年的實踐表明，加強對社保經辦機構的內部控制制度建設具有十分重要的現實意義，可以有效保障社保經辦機構的業務質量，并進一步促使各項社會保險業務有序開展。因此，相關部門對此也予以了高度重視，并發布了《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》等相關文件，以督促社保經辦機構妥善建立并持續完善其內部的控制管理體系，使機構內部的業務流程更加規范化，財務管理系統得以優化升級，確保社會保障基金完整安全。

（二）確保社保經辦機構健康高效運作

社保經辦機構所要負責的業務非常全面，包括社會保險的各項基本工作。近年來，在社保制度變革逐漸深入的影響下，社會保險機構種類和社會保障基金也在不斷增加，同時信息化程度也到達了一個新的水平。毫無疑問，社會保險經辦機構要想實現健康高效地運作，還需要建立相對完善科學的內部控制管理制度，通過合理利用內部控制手段來實現對各種風險進行有效規避。

（三）保障社保及財務信息真實可靠

社會保險經辦機構通常會有兩種類型的信息，這兩種信息分別為各種保險業務的信息和財務會計信息。國家各級政府需要快速獲得真實可信度高的信息，才能避免出現決策失誤。因此，只有引入嚴格的內部控制制度，因地制宜進行合理任務分配，形成相互制約的動態平衡，才能進一步促進國家相關法規得以全方位貫徹實施，最終保證社保及財務信息具有真實可靠性。

二、社保經辦機構內部控制制度當前面臨的問題

（一）社保制度建設方面控制不完善

這一問題主要體現在社保制度建設方面還未形成一套完整的體系，只是基于以往的制度建設控制經驗來處理事情，雖然部分社保經辦機構制定了相關制度，但在制度建設方面卻是缺乏一定系統性、完整性，制度間的鏈接也不夠充分；還有個別機構只是根據上級的法規要求原封不動進行照搬照抄，沒有充分結合當地的實際情況；部分地區經辦機構沒有緊跟社會保險業務改革發展腳步，對于管理模式、政策、制度升級等相關制度法規沒有進行及時的修訂和調整。

（二）社保經辦業務方面控制不到位

盡管我國目前正在大力推進社保經辦機構內控制度建設，但是仍有一些地區在業務經辦方面的控制制度上表現得差強人意。例如：在經辦中一些關鍵崗位和重要工作環節缺乏制約措施，甚至于登記、變更、注銷等環節都由一人來負責；在欠費管理方面并未有效應用臺賬，以表代賬現象屢見不鮮；在對比了地稅征收數據之后，發現二者數據并不相符，自身信息記賬缺乏可靠性，基金征收過程管理力度弱；在待遇發放方面，缺乏對待遇資金的實時監控，且未能在第一時間與發放待遇銀行的發放信息達到實時同步，導致工作脫節，并使資金發放數據無法達到相互一致。

（三）財務會計控制方面不嚴格

部分地方在基金財務與經辦業務信息方面無法在第一時間達成同步，造成兩個數據銜接不夠，同時基金到賬信息、財政與國庫三者之間的數據信息也不匹配，以至于對賬制度難以具體實施到位，而且它們之間的控制機制也嚴重缺乏；還有的會在銀行以外的金融機構開設一個基金賬戶或使用同一個賬戶來合并多個基金，這并不符合專戶管理的有關規定；有的會對憑證和賬簿的匯總內容進行隨意簡化，且沒有任何書面說明，所以也無法將業務的內容有效反映出來，只能是隨意進行會計核算；對于有差異的金額則是長時間不做出任何處理；還有一些地方，基金沒有得到有效保值或增值，大量基金處于現行利率的儲存狀態，沒有實行利率優惠。

（四）信息系統控制方面不全面

隨著社會保障體系金融保障工程建設的不斷深入，信息系統建設水平也在不斷提升。然而其中一些問題依然存在，如不同地區用于經營業務的計算機軟硬件相互獨立，各自分散建設，互不控制；在部分地區，對業務權限和安全級別的控制不夠嚴格，系統管理員和操作員存在崗位混合和兼任情況。

（五）考核獎懲機制方面不健全

這一問題主要是體現在兩個方面，一方面是個人績效評價體系不健全，內部控制獎懲缺乏可靠依據。由于崗位職責沒有明確分工，個人對于工作所作出的貢獻無法進行量化，所以往往會出現個人工作量和預期回報不成正比。同時，在個人優、先評級方面也沒有相應的標準，通常都是由領導內定或者是由民主建議所決定的，在這一點上未能讓所有人感受到公平性和公正性，缺乏相對全面客觀的個人績效評價體系，大大削弱了高管和員工推動內控建設的積極主動性。另一方面是薪酬獎罰制度不夠科學，高管和員工對內控建設缺乏積極性。當前的物質獎勵對于激勵人心的效果有一定程度的降低，而精神榮譽的獎勵在如今的經濟社會中也越發顯得蒼白無力。針對當下社保經辦機構人員人浮于事、作風懶散的現象，通常缺乏較好的約束和管理手段。個人和組織的績效對于他們而言并未與他們自身利益有實際聯系，這使得他們在內控建設工作上也嚴重缺乏積極性。

（六）社保管理體制控制不順暢

社會保險是民生工作，直接面向人民群眾，其中社會保險又包含養老保險、失業保險、工傷保險、機關養老保險多個險種，每個險種又單獨設置股室，但是社保中心本身又是股級單位，分管領導又因為分工進行條線管理存在條塊結合的模式管理情況，如各區縣社保經辦機構均隸屬于當地區縣人力資源和社會保障部門，而鄉鎮、街道社會保障基本服務平臺的人、財、物資源皆由各鎮、街道管轄，導致了股室間的協調配合和執行力不盡人意。

三、加強社保經辦機構內部控制制度建設的相關建議

（一）加強社?？刂浦贫冉ㄔO

按照建立規范運行的內部控制制度和科學管理的總體要求，加強對組織決策管理制度和認識管理控制制度的進一步完善，對標準化決策程序、有效授權安排和內部控制評估作出具體規定。同時對經辦機構的內部組織機構、崗位職責、決策程序、授權范圍以及權限監督等內容有所明確，并對違反內部控制制度的相關人員進行嚴肅問責。

（二）提升日常經辦業務運行控制

將經辦業務的操作流程作出進一步規范，并制定嚴格的業務審核制度，在機構經辦業務期間，要對材料報告、憑證等相關資料進行嚴格審核，以確保資料具有完整、真實及有效性。與此同時還應注意以下幾點：對各業務崗位、各環節的工作范圍和職責作出明確規范，相關經辦人員的工作開展需要在職權范圍內，不可超出許可范圍；提高業務經辦的公開性和透明度，以便人民群眾查詢；建立標準化的文件資料存儲體系，及時存儲和歸檔在經辦業務中所用到的原始資料。

（三）嚴格執行基金財務會計制度

建立完善的社會保障基金月度、季度、年度對賬制度，基金賬戶以及財務賬戶要在第一時間進行核對，以確保賬戶、賬款、賬實的一致性。堅決落實基金專戶管理制度，在指定金融機構開立專戶，堅決遵守財務業務辦理規范，注意原始憑證與記賬憑證的一致性，除了確保支付所需的費用外，所有基金余額必須匯入國有商業銀行或者是用于購買國債，為基金保值增值。

（四）加強社保經辦業務信息系統管理

傳統內部控制措施在時間和成本上相對來說消耗力度較大，所以也會在一定程度上使工作效率降低。然而當信息通道完全開放時，就會將財務、業務、人力資源、內控、風險等方方面面進行緊密結合。建立信息化、集成化系統，通過系統控制來進行數據采集、數據分析，為決策提供依據，能夠使工作的透明度和決策效率得到顯著提升。這里可通過以下幾種方法來實現信息化系統建設：一是通過汲取一些上市公司和大型央企的內控信息管理經驗，學習如何開發適合社保行業特點的內控信息系統；二是有效使用最新的信息化手段，特別是大數據、移動互聯網、物聯網等新的信息化手段，考慮將區塊鏈技術應用于社保內控管理領域，從而使信息系統全面升級，進一步推動信息化系統建設；三是借助國內外著名金融軟件公司，或者是專門從事內控建設的第三方互聯網公司，如騰訊、阿里巴巴等，憑借他們在內控咨詢、財務軟件以及網絡技術等多方面的優勢，與社保經辦機構達成深入合作，開發出社保經辦機構的內控信息系統，最終實現信息系統與社保公共服務平臺的共同發展繁榮。

（五）強化社保人員思想作風建設

在各項內部控制制度的執行中，相關工作人員在保障資金完整安全、保護國家和人民利益等方面受到了黨和人民的高度信任，所以這也要求機構的工作人員自身樹立起強烈的責任人意識。而想要實現這一目標則必須要強化職工的政治思想與法制觀念，加強職工自身的道德素養以及職業道德素養，把具備正直、自律、忠誠、有責任感等美好品質的職工充實到社保隊伍中去，以提升社保隊伍工作人員的整體道德素養，使其在工作崗位中能夠始終持有認真負責的良好工作態度。同時，針對那些在面對違反內控制度規定，危及基金安全時勇于挺身而出、秉公執法的工作人員，也應當給予其表彰。

（六）加強監督檢查力度

第一，要定期對內控管理部門進行自查。專門的內控管理部門是最了解自身情況的，所以定期對自身進行徹底的自查，有助于他們及時發現問題并加以解決，這樣就有效避免出現更大的安全隱患，從而進一步推進內控建設的有序開展。第二，構建完善的內部審計。要將內部審計部門的職能作用充分發揮出來，并讓內部控制與內部審計形成有效配合。第三，委托第三方社會專業機構開展專項檢查監督。社會專業機構具有專業性較強且相對獨立的特點，能夠將實際情況更加客觀且全面的反映出來，在很大程度上彌補了內控檢查和內部審計監督的不足。第四，積極接受上級部門監督檢查。第五，主動配合其他外部審計檢查。通過內外部、縱橫之間加強合作，進而形成監督力度較強的內控監督檢查機制，為內部控制制度的建設提供堅實有力的保障。

四、結論

綜上所述，現階段，隨著我國的經濟發展穩步推進，我國的各種福利保障制度也在日趨完善，尤其是近些年，大量的數據表明了我國社會保險無論是在參保人數方面還會基金規模方面都在持續增長，這使得社保經辦機構的業務量大大增長，因此加強對社保經辦機構的內控管理制度建設尤為重要。對此，社保經辦機構應當加強重視，并不斷在今后的實踐工作中積累經驗，促進內控管理體系更加完善，推動社保行業向更高層次發展。

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（作者單位：浙江省溫州市蒼南縣人力資源和社會保障局 浙江蒼南 325800）

（責編：建峰）