健全行政事業單位內部控制制度構架的思路分析

摘 要：隨著社會發展和時代進步，我國各行業都表現出了較好發展態勢，經濟全球化趨勢不斷增強，行政事業單位也面臨著巨大挑戰。為緊跟時代發展潮流，行政事業單位必須強化內部控制管理，切實健全內部控制制度，才能促進行政事業單位發展。因此，文章將就行政事業單位內部控制制度建立展開分析與討論，希望幫助行政事業實現可持續發展。

關鍵詞：事業單位 內部控制 風險控制 信息化建設 內外監督

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-055-02

一、前言

事業單位是服務型機構，也是國家政策執行者，行政事業單位內部控制水平關乎政府資產安全和社會的健康發展。然而，當前部分事業單位在內部控制方面還存在內部控制制度不健全、執行不力以及內部監督薄弱等方面的不足。在此背景下，事業單位及相關工作人員要從多角度對存在的問題成因進行系統的分析，從單位自身的發展實情出發，設計合理的內部控制制度，提高單位內部控制管理的實效性。

二、健全事業單位內部控制的作用

（一）推動經濟效益的提升

內部控制即內部的各種制度、規章和程序綜合體，行政事業單位內部控制制度的建立，可以提升工作效率，保證工作高效落實，實現本單位戰略目標。目前，我國行政事業單位在內控方面存在許多問題，嚴重影響行政事業的發展與進步。為此，行政事業單位必須切實改進內部控制制度，逐一厘清各個部門責任，做到責權明確，分工分明，同時注重內部監督與約束機制，才能使內控制度得到落實，健全內部控制制度也能對其經費安全管理起到強有力的保證[1]。

（二）減少營運風險的發生

行政事業單位在運行過程中能夠取得更多經濟效益，實際經營過程中，不可避免地會存在著風險，包括財產安全防范、資金的安全預防，健全事業單位內部控制可以做到風險的控制和預防，規避虧損，這是因為在行政事業單位中實行內部控制制度，可以通過前期分析，把風險出現的一面發現出來，并在此基礎上制定各風險防范措施，從而實現控制風險、減少損失的目標。

（三）促進單位的長遠發展

在經濟全球化的今天，如果行政事業單位想要在市場的激烈競爭中立足，就必須把管理的重心放在建立內部控制制度，以此保證各項活動的有效開展。內部控制制度不僅能夠提升單位整體管理水平，同時也可以保證會計信息質量。歷史經驗證明，沒有內部控制制度的企業，有可能造成種種危險，由此帶來損失。因此，對行政事業單位而言，加強其內控機制建設至關重要[2]。此外，強化事業單位內部控制制度可增強行政事業單位競爭力，保證事業單位得到更好發展。

三、事業單位內部控制制度框架的對策研究

（一）改善內部控制環境

為保證內部控制管理工作能夠順利進行，單位要注重內部控制管理，重構內部控制環境，落實管理與服務目標。單位領導也要提高內控管理意識，把內部控制制度提到議事日程，單位管理層也要高度重視內控工作的開展，從組織機構設置及職責劃分入手，明確部門分工與責任，制定出詳細可行的管理制度，提高管理水平，提高企業經營效益，以此強化內控管理制度建設。具體如下：單位負責人應將內部控制置于資產的安全保護之中，關注單位舞弊等行為，同時還要從組織結構、規章制度以及人員素質三個角度著手構建良好的內控管理體系，以保障內部控制工作順利落實[3]。并持續增強單位有關人員內控意識，為開展內部控制管理工作打下基礎。

就當前而言，我國行政事業單位的內部控制制度還不健全，國行政事業單位內部控制工作還存在著很多不足，改善行政事業單位控制環境，要從多方面進行：一是完善現代機關事業單位體系，切實厘清各部門權利和責任，從而做到權責明確。二是要完善制衡機制，充分體現內部監督的作用。行政事業單位各部門要按度和系統執行，通過外部監管部門風險管理，綜合預防內部風險。三是強化工作人員自身素質的提升，加強對人員的培訓，增強員工對內控工作的重視程度。四是行政事業單位要構建內部文化，積極營造文化氛圍，全面貫徹“以人為本”理念，宣傳建立內部控制制度的意義，為發展行政事業單位事務奠定基礎。

（二）強化內部控制風險控制

第一，設立重大事項議事決策機制小組，組員從各個部門和中心抽調，職責到位，人員到位，全面提升每個小組成員預防和解決重大風險的積極性，并細化風險防控舉措始終貫徹到各個環節。同時要加強對會議議題及程序的監督與檢查，保證議事過程公開透明。具體地說，就是在議事范圍的細化上事業單位應當把議事決策制度擴大到各中心和部門，每個部門都按照自己的工作要求，經各處室工作人員討論同意，然后呈報局黨組會，這可以推動議事決策透明化，資金支付金額也要細化，增強財務收支的透明度，減少財務風險[4]。

第二，加強對財務監督力度，確保資金使用規范合法。這既能有效地對全局責任進行清晰分割，使職責明確，發生問題時，還方便追責，推進單位內控制度落實率。同時，還可對財務部門進行合理分工，加強內部控制建設，提高整體管理水平。行政事業單位要注意根據各單位的實際情況和業務發展情況，建立風險預警和管控專門體系。該系統對各部門的日常工作進行全面梳理和總結，對可能發生的風險做出預測，以便于及時采取相應措施予以應對。這一體系的主要操作人員是風險評估小組。通過對系統中各類數據進行科學采集及綜合整理，從而形成一套較為完整的風險信息數據庫。

第三，設立風險評估小組，系統分析單位或細化為部門、崗位存在的風險。根據企業自身特點選擇合適的方法對這些風險因素進行識別并采取相應措施予以規避或降低?，F階段使用較多的風險因素識別工具包括風險坐標，壓力測試、概率分析等。對于業務系統運行中可能存在的潛在風險，可以通過建立風險管理流程來加強管理力度。

（三）加強內控信息化建設

近年來，信息技術在事業單位中的應用越來越廣泛，因此，事業單位進行內部控制時，要根據實際情況加強內部控制的信息化建設，積極應用各種現代化的技術與信息系統進行內部控制，設計與內部控制實情相一致的計算機程序，建設信息化管理平臺，避免人為因素對內部控制的執行效果造成影響[5]。同時要注重加強對信息技術的利用，提高單位整體工作效率。如各單位可就需引入的信息技術、內控系統等與相關部門互相討論，邀請專業人員在有關部門的電腦上安裝，這樣就能夠使相關人員快速了解單位內部控制現狀以及存在的漏洞，及時制定相應對策進行完善。

單位在進行信息內控系統設計中，可在相關信息平臺的輔助下，綜合呈現內部控制的實施步驟，還可通過相關數據對內控體系進行分析和評價。若后期內部控制存在問題，單位可結合問題產生的根本原因，增強內部控制管理的效果。與此同時，在內部控制信息系統的構建中，需要相關的軟硬件設備作為支持。在進行信息化建設前，相關人員要充分了解內部控制工作流程，單位要和財政部門進行溝通，為內部控制信息系統的建設撥出一部分專項經費。

在建設過程中，要注重加強制度的落實，建立起一套完善有效的規章制度，保障內部控制信息系統的正常運行。各單位也要結合自身的內部控制的信息化建設的需要，著力培養專業人才，采用視頻學習與專題培訓相結合的形式，增強相關工作人員的信息技術操作能力。同時，還應該加強對管理人員的考核和激勵，鼓勵人員積極參與內部控制信息系統建設，不斷增強其自主創新意識，促進單位健康持續發展。比如單位組織視頻學習，或者通過互聯網搜索內部控制信息建設的相關錄像，將其封裝為學習文件，請有關的人員按規定的時間來學習。另外，還可將這些學習文件進行分類存放，以便于管理人員查閱使用，方便其開展后續管理活動。在視頻學習完成之后，單位可采取問卷調查與實踐測試相結合，了解員工的學習效果，或者邀請專人現場訓練，讓員工明確各種計算機技術及信息系統的操作方法，使工作人員可以充分利用現代化技術，順利的開展工作。

（四）加大內外監督力度

事業單位要加強內部控制管理的控制監管力度，需以內部控制監管為主，外部監督為輔，保證內部控制的各項舉措得以貫徹落實。

第一，單位要設計內部控制獨立監管部門，采取對外招聘與內部選拔優秀人才相結合，形成專業能力過硬的隊伍、工作作風過硬的監督管理隊伍。對內部控制工作進行全面監督，并與各部門建立合作關系，以實現內部控制整體功能發揮最大化。

第二，單位要建立內部控制現狀與結果監管評估機制，請監督管理團隊每周對內部控制的執行情況進行一次評價，依據評價結果，對現行內部控制制度進行優化，對內部控制方法進行再調整，以監督為手段，持續改善內部控制效果。在此基礎上，進一步加強對內部控制工作的檢查與評價，發現問題及時糾正。

第三，單位可根據內部控制的需要，向外邀請監督管理機構承擔監督任務。在內部審計之外還可聘請外部專家參與到內部控制工作中來，幫助單位完善內部控制機制。如允許第三方會計師事務所按照本單位的內部控制機制進行管理，監督內部控制的實施過程，定期向管理層反饋監督結果。

第四，單位要建立內部控制監督和評價體系，監督管理與考核相結合，對各部門內部控制的執行效果進行了比較和分析。同時加強單位內部人員學習培訓，不斷增強內控意識。如發現相關部門的內部控制出現問題，各單位要及時和對存在問題進行分析，尋求合理的解決對策。這樣不僅有助于提升單位管理能力和水平，還能促使各職能部門加強自身建設，不斷增強內控意識和執行力。

四、結語

就現階段而言，我國行政事業單位內部控制制度還存在諸多不足，健全事業單位內部控制制度要從內部控制環境度出發，全面提升內部控制信息化建設水平，預防和減低內部控制風險，完善內部控制內外部監督，保證內部控制制度得到有效執行，并結合事業單位自身實際情況，制定具體解決方案，為行政事業單位可持續發展注入新生機。

參考文獻：

[1] 張黎紅.行政事業單位加強內部控制建設研究[J].行政事業資產與財務，2023（04）：56-58.

[2] 張曉燚.淺析建立政府內部控制制度完善政府經濟職能[J].商業觀察，2023，9（04）：61-64.

[3] 趙敬玉.事業單位內部控制存在的問題及對策[J].投資與創業，2022，33（23）：170-172.

[4] 紅梅.如何更好地落實行政事業單位內部控制制度[J].支點，2022（09）：109-111.

[5] 程寒潔.關于行政事業單位落實內部控制制度的探討[J].會計師，2019（02）：48-49.

（作者單位：山西省教育科學研究院 山西太原 030000）

[作者簡介：段曉葉，山西省教育科學研究院中級會計師，研究方向：財務。]

（責編：賈偉）