新時代下企業經營管理中內部控制優化思考

摘 要：本文簡略闡述了新時代背景下企業內部控制的優化思路，并以制造業企業為例介紹了其內部控制現狀，從完善企業內部控制環境、建立健全風險控制體系、搭建內部控制信息平臺、強化執行內部監督審計以及優化調整內部控制制度幾方面著手對企業經營管理中內部控制優化策略進行了詳細分析，旨在為相關企業提供參考，切實提高內部控制成效，促進經營管理工作的高質量開展，為企業長效穩定發展創造良好的條件。

關鍵詞：企業；經營管理；內部控制

近年來，社會經濟的發展對于各行各業提出了更高的要求，這推動了企業從內部控制的角度著手提高自身競爭力，以提高企業經營管理成效，但從目前實際情況來看，部分企業本身并沒有意識到內部控制對于企業經營管理的意義，導致其現有的內部控制存在不完善的現象，基于此，有必要對其展開更為深層次的探究，以充分發揮出企業內部控制的實質作用，支撐企業健康發展。

一、新時代企業內部控制優化思路

1.立足于企業戰略目標

在新時代背景下，企業若想進一步推動內部控制建設的優化，則勢必要始終立足于在企業整體戰略目標開展各項工作，內部控制是企業管控各種事項和業務開展不可或缺的組成部分，需要按照既定戰略目標才能夠真正適應企業未來發展?；诖?，企業需要在戰略目標的基礎上搭建起完善的內部控制體系，促進企業戰略發展同企業運行機制之間的充分結合，便于高效落實對于各項工作的協調和控制，將企業長期利益和短期利益充分融合起來，為企業長效穩定發展創造良好的條件。

2.充分結合環境要求

對于企業經營管理來說，內部控制是其中比較重要的組成部分，直接關系到企業經營主體的行為模式、內部要素以及外部環境等，因為外部環境本身便存在著較高的復雜性，所以企業自身應當具備一定的環境適應能力，并在內部控制建設環節著重體現出企業在面對特定環境時的適應性要求。

3.圍繞具體問題的解決

不同的企業所在行業存在差異，受到其特性的影響，與之相對應的控制活動、經營風險評估、管理目標確定以及制度建設等也有其獨特性，再加上企業在發展過程中會經歷不同的階段，各個階段內部控制的重點會處在實時動態變化中，所以企業在開展內部控制的過程中應當從不同階段著手，始終圍繞著現實問題作出相應的調整。

二、企業內部控制現狀——以制造業企業為例

從生產控制的角度來看，當前部分制造業企業在承接項目的過程中存在違規違法行為，其本身并沒有相應的證書和足夠的資質，這同我國當前有關于制造業的法律法規要求嚴重不符，導致項目在實施過程中始終面臨著一定的法律風險。還有企業在生產過程中面臨著組織管理不科學的現象，勞務單位的配合度不夠，造成勞務單位同企業的糾紛頻發，最終影響了企業的持續平穩發展。

從安全質量控制的角度來看，現階段部分制造業企業本身并未形成良好的安全意識，在日常生產活動中也沒有妥善采取各種必要的安全防護措施，并未根據相關要求對安全責任做出科學合理的劃分，導致企業面臨著諸多風險隱患。與此同時，當前一些制造業企業所使用的質量檢測設備過于落后，與此同時，質量檢測體系也并不能真正契合新時代制造業企業內部控制要求，這便在一定程度上加劇了質量風險的嚴重程度。而對于公路工程企業來說，質量和安全是至關重要的組成部分，對于企業經營管理工作效果的提高有著重要影響。

從生產物資管理控制的角度來看，一些企業沒有嚴格開展物資采購審核工作，對于物資的監督工作落實不到位，物資無法實現長期穩定供應，還有部分制造業企業在對競標文件展開審核工作的過程中沒能落實責任，產生了中標企業放棄資格以及造假等一系列問題。與此同時，管理人員在進行物資日常管理時未做到加強對于驗收以及入庫等環節的有效把控，產生了材料利用率不高、材料浪費以及監守自盜等諸多問題。監督人員在日常監督階段沒有切實履行自身責任，在發現問題時沒有及時督促企業做出整改，使得企業面臨著諸多風險隱患。還有部分物資管理人員本身能力水平不夠、職業道德不強，難以真正同當前新時代的物資管理控制要求相適應。從合同管理的角度來看，目前部分企業在合同簽訂方面沒有嚴格依照相關要求和程序，部分企業在簽訂合同時存在造假和漏簽等現象，除此以外，還有部分企業并未依照合同中要求的內容對價款進行調整。

三、新時代下企業經營管理中內部控制優化策略分析

1.完善企業內部控制環境

為了進一步提高企業經營管理成效，則勢必要在現有的基礎上對企業的內部控制環境進行完善。首先，企業應當加大力度開展思想建設，具體來看，企業管理者應當充分發揮出其本身作為引導者的作用，對傳統思想觀念進行更新升級，廣泛從先進企業處吸納和學習新型的企業管理理念，對國家現行政策有更加充分的認識和了解。綜合考慮自身實際情況，明確企業當前內外部環境特點，創新固有的管理模式，確保其能夠充分同企業整體的戰略發展目標相適應。與此同時，企業需要強化開展思想教育，擴大在這一方面的投入，從外部聘請專家進入企業召開講座，組織各相關人員學習構建內部控制體系的知識與要點，從意識層面著手讓員工深刻意識到內部控制的重要意義，對自己所承擔的職責有更明確的認識，進一步調動其主觀能動性，促使其更加積極主動地投入本職工作中，在各個環節中推動內部控制的充分落實，為內部控制工作整體質量的提高創造良好的條件。

其次，企業需要創設更加優質的環境氛圍，管理者應當對內部控制內涵產生充分認識，并將其同企業文化建設結合起來，在現有的企業文化中融入內部控制和風險防控等意識，這樣便可以在潛移默化中對員工產生積極正面的影響，在深化員工之間相互合作的基礎上形成相互監督的良好局面，推動相關制度的穩定執行。

最后，企業應當優化調整固有的組織結構，從自身實際發展需求出發采取精細化的管理措施，大力開展董事會建設，進一步體現出董事會的實際職能，為經營管理者各項工作的開展提供充分的空間條件。企業還應當圍繞著內部控制專門設計相應的部門和崗位，實時動態地對企業內部控制制度的執行效果進行監督，并第一時間采取相應的調整措施。

2.建立健全風險控制體系

首先，企業風險控制體系要求管理者和全體員工具有良好的風險識別意識，企業需要采用組織知識講座以及召開專題會等形式，向工作人員傳授風險識別以及應對方法，使得相關人員能夠真正認識到風險的危害性，并自覺開展風險管控工作，為內部控制效果的提高奠定堅實的基礎。為了進一步強化風險防控效果，企業應當專門組建風險防控團隊，統籌安排各項風險防控工作的實施，針對各種有可能存在的風險隱患采取事前管理措施，最大限度削弱風險所造成的損失。

其次，企業應當對風險管控的范圍進行拓寬，明確了解風險防控的關鍵內容和要點，同時還要充分同以往經常出現的風險問題相結合，以便于第一時間實現對于各種潛在風險因素的識別，在風險防控的全過程中融入企業核心機構及其工作內容等，此舉能夠在極大程度上提高風險防控的整體性和系統化水平，有效規避關鍵風險點的遺漏現象。企業應當大力引進各種專業的風險管理人才，集中開展風險分析、評估以及防控等工作，實施全過程風險防控，將事前預警、始終監督以及事后整改幾個環節有機整合起來。此外，企業應適當采取壓縮目標成本等措施，充分考慮本企業的實際情況和外部條件，強化推動目標成本管理，在企業內部形成“人人關心成本”的良好局面，有助于調動起全體員工的積極性，對于降低成本和提高風險控制成效有著重要作用。

最后，企業應當創新固有的風險防控模式，基于目前的風險防控工作促進信息技術的深度應用，在此基礎上搭建起相應的風險數據庫，并結合各方面影響因素設定科學的風險預警值，一旦達到預警值便會自動化向有關人員發送提醒，為事前防控工作的開展提供參考。除此以外，企業技術人員需要充分總結過往經營管理中較常出現的風險，基于此建立預警數據模型，方便后續相關工作人員及時做出反應，采取科學有效的防控措施，這樣便可以提高風險防控的自動化和智能化水平。

3.搭建內部控制信息平臺

近年來我國科學技術的發展推動了各個領域的信息化轉型，企業若想適應時代發展同樣需要調整固有的發展觀念，積極探索新型的管理手段，強化信息化建設投入，搭建起科學可行的內部控制信息平臺。

首先，企業應當專門建立相應的調研小組，深入各個部門中根據其具體的工作需求展開全方位的調研工作，并對系統功能實施整合，立足于現有條件選擇與實際情況相符的系統軟件，確保其具有更高的應用價值。企業需要基于目前所使用的管理系統采取一系列更新措施，通過大數據和互聯網等技術的應用搭建起現代化信息管理系統，保障其具有較高的集成度，為高效實現信息共享創造良好的條件。企業應當大力進行信息平臺開發，使得各種數據信息能夠處在集中管理下，確保企業各項決策的科學性和實效性。

其次，企業應當加強同第三方軟件科技公司之間的溝通與合作，進而根據企業自身發展戰略目標和實際情況探索出與之相符的軟件系統，同時還要加深各個系統之間的協同交流，統一開展對于成本控制以及生產營銷等各個環節的管理工作，并且能夠通過云技術等新型技術的應用對各種有價值的數據信息展開集成化處理，以便促進各個部門之間的深入合作，在充分交流和互動的基礎上形成合力，最后，企業應當基于信息共享平臺全面實施對于海量數據信息的集成化處理，此舉能夠在各個部門之間創造良好的溝通橋梁，對于各項工作的開展質量和效率的提高有著重要意義。但有關部門應當使用身份驗證以及密碼驗證等手段針對系統設定相應的登錄權限，從源頭上降低數據信息損失以及篡改問題產生的可能性。

4.強化執行內部監督審計

首先，企業應當結合現有條件建立內部監督審計部門，并采取相應的措施保障其獨立性，不受到外界各種因素的影響，由董事會和最高管理層直接負責，以此確保最終審計結果的真實性和合理性。監督審計部門的工作主要是監督各項制度的實施力度和內部控制管理工作的開展成效，若想保障監督審計工作的進行能夠滿足在透明化、公平性以及公正性等方面的要求，企業應當嚴格遵循著關鍵崗位不相容的原則，使得監督權和審核權能夠實現相互分離，同時安排專門的工作人員對審計工作的開展情況展開全方位的監督工作，最大限度降低徇私舞弊現象產生的可能性。

其次，企業應當保障監督審計工作人員本身有著較高的技能水平和扎實的專業知識，明確監督審計開展的意義，進而在實際工作中針對各項要點展開全方位的把控，真正實現對于內部控制的全過程監督，敦促各個執行人員可以高效完成本職工作，并符合相關要求。一旦發現問題便要及時給出建議，并定期向管理層匯報，根據管理層所作出的批示開展后續工作?；诖?，企業應當加大力度開展教育培訓，以提高監督審計人員的專業素養和專業能力，幫助其形成良好的自我反思意識，在日常工作中及時發現自身存在的不足并主動改正。

最后，企業應當在現有的基礎上對績效考核管理制度進行完善，員工本身應當意識到績效考核的必要性，真正了解其實施目的和實際作用。管理者應當綜合各部門的具體工作內容和發展目標針對性地設定績效考核指標，基于此評價各項內部控制制度的執行效果，充分發揮出績效考核工作的規范性和約束性作用，幫助管理者更好地了解最終執行結果同預期目標不符的問題及其成因，以便采取相應的改善措施。企業應當注重對于績效考核結果的科學應用，將其同員工業績有效結合起來，實施獎懲措施，針對那些考核結果比較優異的員工可以采用帶薪休假、外出學習或者是物質性獎勵等措施基于鼓勵，若是考核結果較差且工作態度不好，則應當采取相應的懲罰措施，在敦促其不斷完善自身的同時對其他員工起到一定的警示作用，進而達到閉環管理的效果，從根本上推動企業內部控制工作的高質量完成。

5.優化調整內部控制制度

若想充分發揮出制度本身的實際作用，企業應當加強對于前期調研準備工作的重視，對當前企業內外部環境的變化情況有更加全面的了解，綜合考慮現有的資源條件和發展現狀，始終圍繞著企業戰略目標制定相關制度。如果管理者本身在制度制定方面沒有充足的經驗，便可以將本企業的人員送入先進企業內部學習其經驗，還可以邀請專業人士進入企業為相關工作人員提供指導，但在學習其他企業先進制度時不能盲目照搬照抄，而是需要分析其與本企業之間的契合度，開展調整工作，以免直接應用影響企業內部控制效果。

具體來看，企業應當引入不相容崗位分離制度，大力實施關鍵崗位輪換制度，對各部門職責權限進行明確，從源頭上減少職能交叉的問題。例如應當保障采購業務人員和審核人員相互分離，減少在物資采購中所出現的違法違紀現象。針對企業內部的采購以及出納等關鍵崗位而言應當采用定期人員輪換的方式，以免企業遭受經濟損失。除此以外，企業還需要堅決落實責任追究制度，在企業內部形成良好的問責文化，保障各個環節都能夠有相應的工作人員負責，對那些失職失責行為予以嚴肅處理，保障各種問題能夠直接追責到個人，充分符合依法治企的相關要求。

四、結語

綜上所述，在當前市場經濟飛速發展的時代背景下，企業本身應當充分認識到內部控制對于企業發展的重要性，根據實際情況優化調整其內部控制制度，切實提高其內部控制能力，為企業更好地實現戰略目標創造良好的條件。但結合現階段的實際情況來看，當前我國有關于企業內部控制理論的研究存在不全面的問題，與西方發達國家相比仍處在落后地位。因此，我國企業應當積極適應時代發展，不斷學習優秀的理論和經驗，同時還要綜合考慮自身實際情況對其做出適應性的調整，最終建立具有企業特色的新型內部控制體系，助力企業經營管理工作效率的進一步提升。

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作者簡介：高明懸（1983— ），男，漢族，安徽省蚌埠市人，本科，會計師，研究方向：財務會計、企業經濟。