教育數字化：高校財務工作的創新路徑研究

摘 要：在全球快速推進數字化、智能化背景下，高校教育數字化已成必然。面對包括人、財、物在內的全方位、全要素、全流程的高校教育數字化，高校財務數字化進一步提上議事日程。文章在調研高校和相關財務軟件公司的基礎上，結合長期從事高校多環節財務工作的實踐經驗，分析了推進教育數字化高校財務面臨的財務信息數字化和智能化程度低、高校財務全流程協同管理效能差、財務管理服務賦能不足、財務人員素質不匹配等問題，從高校教育數字化視角提出重構高校財務數據智能化流程、建設適應教育數字化要求的新型高校財務團隊、提升高校財務信息質量和財務信息分類服務賦能等路徑，建議由國家層面研制科學分類、統一編碼的國家高校數字化財務會計術語庫，建設國家、省和使用單位既能協同管理又能拓展滿足個性需求的數字化高校財務平臺。

關鍵詞：教育數字化 高校財務 創新路徑 財務信息數字化 數智化平臺

中圖分類號：F230? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）08-054-03

高校推進教育數字化必然是包括人、財、物在內的全方位、全要素、全流程的數字化，高校的招生、教學、教務、資源、實驗實訓、教學模式、教學場景、數字校園、后勤服務、師生管理等各個方面的數字化都與會計核算、財務管理的數字化、智能化密切相關，財務管理數字化是推進高校教育數字化的保障。

高校教育數字化要求高校財務具有財務信息數字化、財務運行平臺化、財務操作便捷化、財務管理智能化、業財融合一體化等重要的功能特征，各高校水平參差不齊。通過調研省內多所省屬高校，目前多數信息化處于中低水平狀態，存在諸多不適應和困境，需要完善和創新。

財務工作比較特殊，不僅與學校全要素、全事項密切關聯，財務預算、收費、支付、核算、報銷等還受到有關的財務政策、法規制約，以及上級主管部門監管和審計。因此，財務管理數字化、智能化必須預先謀劃，從教育數字化、財務數字化角度梳理問題，進行縱向系統性設計和橫向系統性設計，研究適應高校教育數字化建設的財務數字化、智能化創新路徑。

一、推進教育數字化高校財務面臨的主要困境

面對高校數字化、智能化進程，目前國內高校財務環境存在明顯不足或缺失。

（一）財務信息數字化程度低

一些高校存在“部門信息孤島現象”，學校缺乏統一的標準化、數字化的處理規則，各部門獨立招標建設自有業務系統，存在無預留接口、接口不完善、數據傳遞不及時、數據統計口徑不一致等現象。學校各項業務活動最終均需反饋記入在財務系統，由于各部門提供的同一口徑的基礎數據不一致，導致財務系統數據不準確，需要財務部門通過大量的人工協調、核查、修正相關的財務數據，以準確地反映學校資產實時運行情況。這種數據信息化程度與高校教育數字化及其相適應的財務數字化、智能化的發展趨勢不相適應。

（二）高校財務軟件智能化程度低

高校財務軟件智能化程度低主要表現四個方面：一是目前高校財務軟件的智能拓展服務能力不足。大部分高校都是根據有關規定使用市場上通用的教育行業財務軟件，諸如復旦復翼、天大天財等。高校財務系統具有特殊性，使用后一般不輕易更換，需要長期售后維保服務和迭代開發。一方面，一般高校根據采購時的財務需求進行財務軟件功能設計，很多財務軟件都是通用軟件，缺乏個性化定制，僅能解決高校財務的共性問題，隨著高校事業發展財務軟件集成的功能難以滿足個性化新需求。另一方面，由于財務軟件公司存在技術力量不足，迭代開發價格較高或售后服務響應不及時等問題，財務運行有效性得不到保障。二是財務軟件的易用智能化程度低。根據調研，很多校內教職工表示財務相關軟件智能性較差，比較難以使用。財務軟件供應商設計軟件時可能較多考慮到財務軟件的專業性，缺乏使用者角度設計思維，忽視了大部分教職工為非財務專業人員，導致信息化不但沒有減輕負擔，反而增加了學生和教職工的操作難度。三是財務軟件內各模塊之間的瞬時交互、自動共享的智能化程度低。一些高校財務獨立設置預算、收費、支出、核算模塊。有的模塊之間互不關聯，有的模塊之間數據由于接口不開放只能單向寫入、不能修改并雙向自動同步，需要人工干預，影響工作效率。四是缺乏有效的財務數據智能化安全管理功能。高校財務系統目前采取的安全管理方式基本都是限制通過校外IP訪問校園網，或者通過架設VPN服務器的方式降低風險。隨著教育數字化和財務信息數字化，高校財務系統要逐步向廣域網開放，可能導致財務信息泄露、竊取、篡改等風險。財務軟件公司維護中出現誤刪數據、擅自修改數據的情況也時有發生。

（三）高校財務全流程協同管理效能差

高校財務全流程協同管理效能差主要表現于財務內部和外部。從內部看，財務部門各科室、各環節、各流程的協調效能不高。財務部門各科室的業務數據環環相扣，各環節、各流程的數據具有密切的交互關聯性，但實際工作中科室之間財務數據信息交互不暢，有時為核對數據要花費較多人力。從外部看，財務部門的核算、收費、支付等財務活動與學校各個部門的業務相關聯，財務部門無法知道各部門業務運行中變動的數據信息，常常導致責任邊界不清的狀況，影響財務工作效率。

（四）高校財務數據的管理賦能不足

從內部看，高校傳統會計流程以記錄會計核算要素需要的結果信息為主，主要記錄貨幣化的計量信息，記錄模式固化，數據記錄較為粗獷，缺乏對業務數據記錄的細化以及過程中非結構化數據、會計主體外部數據等非貨幣性數據的信息收集和分析。以成本核算為例，高校由于受體制及非盈利性因素的影響，記錄模式受限，其師資力量、專業建設、招生信息等各種非貨幣性的數據難以用貨幣進行衡量，沒有記錄在會計業務中，常常無法準確分攤事項成本。從外部看，缺乏高校教育行業數據，經濟事項運行效率、決策效益等可比性較弱。因而目前固化的核算記錄方式所產生的會計數據不全面、不準確，無法向使用者和決策層提供分類報告、循環反饋、分析建議等預測和決策的有效信息，高校財務數據管理賦能存在缺陷。

（五）財務人員素質與財務數字化不匹配

通過對江蘇省內多所高校財務處調研，目前高校財務人員素質結構不合理，執業能力不足，無法準確有效運用和執行會計制度和準則。

一是新老會計人員的突出弱點。新入職高校財務會計工作者財務經驗匱乏，對制度和政策的理解和掌握能力不夠；中老年高校會計人員的傳統會計經驗豐富，但對數字化新時代財務工作適應性不夠。二是知識結構不適應。大部分財務人員理論知識陳舊，專注于記賬、核算等模塊化的傳統收支型基礎工作，缺乏完備、系統的會計理論與財務知識，經濟、法律、金融、管理等知識也相對匱乏。三是能力結構不匹配。從目前高校財務人員的能力結構看，財務會計能力強的人其數據分析能力弱，有數據分析能力的人其財務會計能力弱，很多高校均缺乏在會計大數據、會計信息資源共享融通、會計信息安全等方面的復合型人才。因此，財務人員在年齡結構、知識結構、能力結構等方面難以適應財務數字化、智能化工作需要。

二、教育數字化視角的高校財務發展創新路徑

（一）基于教育數字化重構高校財務數據智能化流程

推進高校教育數字化必須有相匹配的會計和財務的數字化、智能化流程，使學校教育數字化和財務與會計數字化融合發展，促進學校財務從會計核算職能向財務管理職能轉變。

一是全面厘清、規范日常業務的流程。在充分調研、論證和商討的基礎上，首先，對高校的日常事務進行科學分類和重組，明確各部門職責和權限，防止在經濟事務上扯皮推諉。其次，規范常見事務的主要辦事流程，嚴格各院系、各部門規范化辦公。對其中涉及多個模塊、復雜的事項應拆分為多個標準業務單元進行簡化、優化和標準化。通過科學分類、明確職責、規范流程，從組織制度層面做好學校財務與會計數字化匹配教育數字化發展基礎設計。二是重構高校財務業務流程。每個高校實際情況不同，應基于財務制度、會計準則，結合自身經濟業務流程，對財務業務流程進行全方位重構。重構高校財務業務流程的關鍵是結合教育數字化的要求，從財務核算管理和教育教學項目實施的雙視角認真梳理高校財務處理流程中的痛點、難點，重點查找在收費、繳費、預算、業務報銷、審核審批、會計核算、資金結算、電子支付、稅務處理、票據管理等業務環節中的難點，在此基礎上制定教育數字化開展的財務流程標準，確定財務部門與其他相關業務執行部門的財務分節點，明確各自的職責和部門之間對接的崗位責任人，規范財務流程各環節和各崗位權限及操作要求。三是按照教育數字化要求建立高校財務風控流程和預警機制。高校應依托數字化、智能化技術發展推動財務管理內控制度建設，構建科學、合理、高校的財務風險管控和預警機制，例如，建立人工智能監管日常財務風險預警機制，預算、核算、結算、支付等流程的專人聯動監控機制，重點重大財務風險預警呈報校長辦公會制度等。

（二）基于教育數字化提高財務信息質量和財務數據賦能

財務數據賦能成為數字化時代高校核心競爭力之一，高校必須重視財務信息質量和財務數據賦能工作。

1.全面推進高校財務信息數字化。全面推進財務信息數字化是提高財務信息質量和財務數據賦能的基礎。一是建章立制，規范財務信息數字化標準。首先是確定財務信息范圍，明確哪些是直接的財務信息，哪些不是直接但卻密切相關的間接財務信息。比如，在籍學生數量不是直接的財務信息但卻是間接的財務信息，其數量的準確性影響到人才培養全過程各環節的財務收支信息以及績效評價考核。其次，科學確定直接財務信息和間接財務信息的數字化標準，包括數據接口標準、財務信息數字化處理規則和信息轉化方式等要求，也包括規范字段名稱，數據統計口徑、數據推送的必要要素等細節。通過建立財務信息的數字化標準和規范化執行，避免財務系統和不同部門之間的數據沖突，降低數據冗余，使相同口徑的信息具有一致性，提高財務信息和相關信息的準確性，提升財務數據質量，確保會計核算、財務監管、內部控制的有效性。二是明確責任，規范數據管理工作。信息化時代，由于財務信息需求多元化，財務數據的來源將分散于不同的職能部門和標準化業務單元中。因此，需要明確各部門數據責任劃分，切實規范數據管理工作，責任到崗到人。

2.全面整合提升財務信息質量。做好直接財務數據和間接財務數據的整合加工，豐富財務信息數量，提升財務數據質量，為全面推進教育數字化提供支持。一方面，將動態實時的財務數據和非結構化、非貨幣化的信息都按照財務信息化標準納入到財務數據系統，實現高校財務數據流和教育教學各環節業務信息流相對應，確保財務信息能全面反映學校各項經濟業務的真實狀態；另一方面通過數據清洗技術整合、加工和清除低價值或無效數據，確保財務數據分析的科學性和公正性。

3.完善財務數據服務分類賦能。高校財務數據是學校各部門、各環節運行軌跡的周期性反映，也是學校各種資源要素效能的體現，其重要價值在于對學校、部門和個人提供高質量服務。由于學校做戰略性發展、重要項目等決策時需要財務數據支撐，每個部門、每個人都有偏好性需求，學生、老師和管理人員對財務的關注點有差異。因此，教育數字化條件下高校財務數據要突出決策服務賦能和個性服務賦能。首先，通過高校教育數字化和財務信息數字化的一體化融合發展，確保財務信息抓取和分析智能化，提高財務數據賦能水平，滿足學校層面決策需要。其次，根據各學院專業特點和師生的需求習慣和偏好，用掌握的有關財務信息大數據預判需求，為其“畫像”， “量身定制”精準的個性化財務服務，提升高校財務服務賦能水平和效率。比如，根據學生在校消費和門禁等數據比對分析，精準匹配貧困學生，提供相應補助；通過學生消費數據監督校園食堂的服務和質量等。

（三）按照教育數字化和財務數字化要求建設新型高校財務團隊

為適應數字化、智能化時代高校財務發展的需要，高校需要建設一支以知識結構面寬、業務能力強、職業素養優的數字化財務團隊。

1.按照教育數字化要求提升財務人員的個體素質。通過繼續教育在線學習或輪崗學習，加深理解各項規章制度的內涵及實質、加強對崗位的認識和交流，提升知識結構，及時掌握會計制度、稅收制度、校內財務管理制度的更新內容，做到常學常新。及時開展財務軟件運用的學習培訓，熟練掌握本職工作所需要的財務軟件操作，練好內功。財務部門應該堅持定期開展內部交流研討會，分析財務熱點、分析工作難點，找出相關原因，協同解決問題，提高財務人員的個人素質和團隊協同能力。同時，財務部門積極開展與學院、審計、資產、人事、教務等相關部門之間溝通，及時協調解決學校在教育數字化進程中出現的新問題，優化財務數字化、智能化方案，提升財務人員適應新時代財務工作的綜合能力，強化財務數字化和智能化的崗位認知和責任擔當意識。

2.按照教育數字化要求組建新型財務團隊。目前大部分高校按照財務業務縱向流程和模塊設置的科室分工很難適應教育數字化發展的財務工作需要，財務部門應培養財務基礎服務、運維支持、數據服務和管理會計團隊。每支團隊的業務側重點不同。（1）財務基礎服務團隊主要是從事報銷、審核、收費等基礎業務的信息采集、錄入、檔案、內務等具體業務的處理工作。根據目前高校財務現狀，可以通過勞務派遣基礎性崗位或者信息手段改進等方式，減少基礎性服務團隊人數，解放中高端人力。財務服務外包是另外一種解決方式，但由于外包人員對學校經濟業務了解程度不夠且人員變動較頻繁，存在一定風險。（2）財務信息化運維團隊應引進既懂財務業務知識、服務意識較強又具有計算機基礎知識、財務相關軟件操作技能、數據分析技術等優秀人才。團隊組建可以采用“柔性方式”，即財務軟件服務人員和本校財務人員組建，合成財務和技術雙方優勢，保證財務系統運行的穩定性。（3）財務數據服務團隊主要負責各種財務數據的挖掘和整合，進行科學規范的專業性分析，對外提供和發布統一且準確的財務信息。（4）管理會計團隊應由部門內兼具各方面財務知識且具有較高的組織、協調溝通能力的成員組成，主要根據財務數據分析團隊提供的信息和學校重大任務，開展財務部門頂層規劃設計、完善財務指標體系、修訂規章制度、風險控制及預警、領導決策支撐等工作。

3.按照財務數智化明確不同職稱財務人員的崗位任務。初級職稱應著重會計專業技能、服務素養和崗位對應的財務系統軟件的應用能力，把“實干、能干、肯干”作為財務人員工作起點的基本素質培養。中級職稱財務人員側重培養數據分析能力和決策支撐能力，打造新時代網絡信息技術、人工智能技術等學科與會計、財務交叉融合的復合型人才，具備一定的財務數據、業務數據等加工、挖掘的能力，能夠進行相關會計事務的數字化處理，具有對財務數據的解讀與有應用能力，可獨立完成財務部門某科室、某環節、某模塊、某專項、某崗位的財務核算、績效評價、財務預測等分析報告。高級職稱除了具備中級職稱的基本素質和能力外，應注重高級財務能力的培養，不僅要能全面理解政府頒發的相關財務政策，具有更寬泛的教育、經濟、稅務、資源配置、風險管理等相關知識，具有對校內外、結構化與非結化性數據的綜合研判分析和解決財務相關問題的能力，撰寫建設性的財務分析報告，并具有培訓、指導中初級人員業務能力和獨立帶領團隊能力。

4.采取有效的財務信息化安全措施。一是強化財務人員和財務數據相關使用者加強保密及網絡信息安全意識的教育，簽訂保密協議，確立誰泄露保密信息誰負責的責任制度。二是重構崗位數據訪問權限、相互牽制審核機制等，避免不同層級、不同職位的人員交叉操作同一財務事務，避免人工干預、減少人為判斷，規避操作風險。三是分工管理，專事專做，將選擇網絡結構、技術架構、服務器管理、財務數據的傳輸、備份與安全防范等信息化方面的專業性工作全權委托學校信息化等技術部門負責審核、實施和管理。財務處協調軟件供應商依據軟件架構、網絡并發數等計算和報備及變更服務器配置需求，并制定相關運維制度和流程，對供應商系統的維護情況進行監督和檢查。四是通過引入影像識別技術、財務機器人、區塊鏈等信息技術在解放人力和提高效率的同時，強化和監管財務信息安全。

（四）構建數智化高校財務平臺及數據庫

1.構建數智化高校財務平臺。數智化高校財務平臺應根據大數據、人工智能、區塊鏈、財務云等信息化新技術搭建國家有關部門、省有關部門和學校三級財務協同管理為核心，以“財務流程信息化、業務模塊集成化、數據共享瞬時化、數據處理智能化、操作服務簡易化、風險預警實時化”為數字化目標，構建基于智慧校園網絡、覆蓋高校收入、支出、預算、成本核算和績效管理等系統性的數字化平臺。

2.建立數智化為基礎的高校財務標準數據庫。高校財務數據庫由財政部牽頭、教育主管部門合作做好高校財務數字化平臺的頂層設計：一是從發展角度建立高校財務數據庫模塊化基礎框架，能滿足全國高校共同的需求且相對固定，但基礎框架集成的每個模塊都留有數據接口，允許地方和高校用戶根據個性需求集成特色子模塊。二是該框架融入了國家財政部、人社部、教育部、審計署等有關機構對高校財務的有關財務政策、法律法規等內容，并已經按照數據庫標準進行了宏觀財務信息的數字化錄入處理。各省級區域的財政、教育、審計、科研等有關機構，在國家高校財務數據庫模塊化基礎框架基礎上，在子模塊添加按照數據庫標準進行數字化處理的省級區域相關政策、法律法規等有關財務信息。各個高校作為基層用戶可根據自己的辦學特色和需要，在子模塊設立財務信息項目欄，并全面進行財務信息數字化處理。高校財務平臺的關鍵是國家的頂層設計，其決定著高校財務的全面數字化和真正智能化的發展水平。

高校財務工作創新應基于“數字中國”整體布局中教育數字化要求，通過重構高校財務數據智能化流程，提高財務信息質量和財務數據賦能，建設新型高校財務團隊等手段，提升高?？茖W決策和治理能力。同時，推動構建國家級數智化高校財務平臺及數據庫可以進一步規范高校財務控制流程和數據管理規范，促進高等教育高水平、高質量發展。

［基金項目：2019年度江蘇省高校哲學社會科學研究專題項目（課題編號2019SJB966）］

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（作者單位：江蘇開放大學財務處 江蘇南京 210036）

［作者簡介：曹耀云，江蘇開放大學財務處收費科科長，會計師、經濟師，碩士，研究方向：高校財務信息化、高校財務管理。］? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? （責編：賈偉）