中國大型中央企業稅務風險管理問題研究

易冰清

摘?要：由于企業的經營發展是為了實現稅后利益最大化，但又與稅收的無償性與強制性之間存在矛盾，這就使得企業稅務風險的存在是必然且客觀的。我國大型中央企業經營范圍較為廣泛，涉及的事項極為復雜，同時所采取的稅收籌劃方案較為多樣，這可能會導致其稅務風險的進一步上升。然而部分央企在快速發展的進程中，更為注重的是財務風險管理，對于稅務風險管理重視性不足。由于疏于稅務風險管理，有可能導致央企陷入不利的經營發展方向，導致自身的財務及聲譽方面蒙受損失。大型中央企業作為我國經濟發展的支柱以及稅收的主要來源，加強對稅務風險的管理有著極為重要的現實意義?；诖?，筆者將展開相關探討，文中首先對稅務風險的相關理論進行闡述，然后再提出我國大型中央企業稅務風險管理所存問題，最后則系統的提出完善措施及解決對策，以此來為我國部分央企相關工作的開展提供參考。

關鍵詞：央企；稅務風險；經濟發展

中圖分類號：?F810.42文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）24-0000-00

引言

稅務風險對于我國大型中央企業來說，是經營發展過程中所面臨的主要風險。但是當前部分企業仍舊存在稅務風險管理意識薄弱，稅務風險管理手段落后的問題，這會直接導致稅務風險管理工作的開展存在諸多的紕漏。我國大型中央企業應當結合自身發展條件與外部環境，系統的對稅務風險進行識別與分析，在明確可能面臨的各類風險之后，采取行之有效的風險防范與處理手段，進而為企業的穩定發展提供良好的稅收環境。1?稅務風險的相關概念與內涵

大型央企稅務風險管理是一項復雜且系統的工程，由于其所開展的各項業務較為復雜，這使得稅務風險具備一定的不確定性，可能隱藏在日常業務中的各個角落中，同時具備影響力廣且破壞力深的特征。在央企中，不同部門的協調配合是稅務風險管理的關鍵要素。在配合的過程中，能夠通過彼此緊密的聯系來找尋出各個環節中隱藏的稅務風險，并結合于各職能部門的經營特點，制定出契合于自身的風險防控模式。大型中央企業稅務風險管理工作是一個動態的過程。其是根據當前國家制定的稅收政策及相關法律法規，通過對各類風險信息進行系統的收集，結合自身實際經營狀況所構建的一整套稅務風險管理制度，旨在能夠有效的識別出央企經營管理過程中所面臨的稅務風險以及潛藏的風險節點，進而構建出科學有效的風險管控機制，為企業的健康發展保駕護航。稅務風險管理的過程同時也是對央企制度不斷健全的過程。稅務風險管理體系包含了風險的識別機制、分析評估機制，監督控制機制以及基本的組織框架，合理的稅務風險管理體系，能夠保障央企各項決策的正確性，同時也是確保企業高效運轉的基礎。其能夠對央企內外所存的各類風險因素進行充分的掌握，形成具備事前、事中及事后管理的規范化體系，以此來降低或消除風險發生的可能性，避免企業在實際經營中產生利益損失。

2?我國大型中央企業稅務風險管理所存問題

2.1?管理層稅務風險意識有所欠缺

對于大型央企來說，其經營規模與范圍在不斷的擴大，涉稅事項極為復雜，在此種狀況下，進一步加強稅務風險管理意識就顯得尤為重要。尤其是目前我國的稅收政策不斷更迭，市場變化紛繁復雜，企業面臨的稅務風險日益加大，因此稅務風險管理有著極強的緊迫性，需要被管理層高度重視。雖然在諸多的央企中已經有著較強的稅收籌劃意識，但相關工作開展可能涉及的各類風險在知識、政策等方面仍存在了解不夠全面的狀況，未能夠在稅收籌劃工作開展之前充分的考量各項不良后果，僅是對所繳稅負的金額合理性進行測試，沒有能夠在事前對風險管理工作進行統籌性的規劃，這也進一步說明部分央企仍舊對稅務風險管理工作重視性不足。與此同時，部分央企管理者是以利潤作為管理的導向，將企業的盈利視為最重要的經營目標。在此過程中忽視了稅務風險的相關問題，導致企業中稅務風險未能夠形成系統的管理體系，缺乏專門的稅務風險管理機構。另外一方面，對于央企來說，稅務風險管理應當貫穿于企業的整體內部框架中，各職能部門需要彼此配合協調，才能夠有效的降低相關風險發生的概率，但仍存在一些央企將稅務風險管理工作僅交給財務部門進行處理，使得稅務風險防范難以與各職能部門的自身特點有機的融合，無法在企業整體中形成較強的稅收管理意識，這就使得部分風險處理工作的開展仍舊是片面的在事后進行管控與彌補。

2.2?稅務風險管理機構不健全

當前在一些大型央企中仍存在未建立獨立的稅務風險管理部門的狀況，未設置專職的人員來處理與承擔涉稅風險的事項管理，或者是僅由財務部門來開展相關工作。但財務部門并不能夠完全的替代稅務風險管理的職能。稅務風險管理工作應當是與財務部門之間進行緊密的協作來完成的。企業中未能夠建立清晰明確的職能分工，使得稅務風險管理的崗位職能并不完善，或者僅限于流程操作，難以通過相關部門的專門管理來構建稅務風險系統的防范機制。在大型中央企業中，稅收管理部門各項職能應用應當是全面、連貫且精細的，由于涉稅事項是貫穿于企業經營的各個環節、各個階段的，特別是稅務風險工作應當從事前進行籌劃，事中進行進行控制，并在事后進行檢查。但一些大型央企中，針對于各個職能部門各項業務的稅務風險管理工作，并未能夠得到全面的滲透。同時不同部門之間缺乏有效的溝通交流，使得稅務風險管理工作無法系統、有效的開展。

2.3?部分專業領域仍有空缺

對于稅務風險管理工作的開展來說，具備豐富經驗及專業知識技能的人員是各項工作開展的基礎。但在一些大型央企中，部分崗位的稅收管理人員知識技能儲備仍較為薄弱，稅務風險專業知識相對匱乏。對于各類新頒布或更新的稅收政策未能夠及時的了解，且對部分的細則理解不夠透徹，同時企業還未能夠進行專門的培訓。當前我國的稅法體系愈加成熟，各類稅收政策快速更新，企業如果想獲取更高的利潤，且保持穩定的經營狀態，需要對稅收管理人員進行良好的培訓。但部分央企對于人才的引進、培訓等工作仍舊不夠重視，使得企業的稅收管理人員呈現出體系老化的狀態，導致稅務風險防范、控制能力日益降低。

2.4?未能夠與稅收管理部門建立良好的溝通關系

部分央企與所在區域的稅收機關存在溝通不順暢的問題，兩者之間未建立良好的交流關系，導致部分稅收政策難以及時的獲取與了解，且對部分的細則認識較為模糊，使得在開展具體的稅收管理工作時存在因稅收政策理解偏離，導致政策應用不合理的問題，從而給企業帶來了不必要的稅務風險。

2.5?未能夠構建完善的稅務風險監察制度

部分央企的監察機構僅是作為形式化的存在，其在內部監察工作開展時徒有其表，對于各項實質性的內容未能夠進行有效的管控。例如一些央企的子公司收到集團總部下發的稅務管理的相關表格后，僅是自行填寫并上交，隨意性較強。此種自查的方式是難以將真實的問題反映出來的。同時在部分央企中內部缺乏彼此制約，相互監督的機制，使得監察制度無法得以有效的發揮。同時企業也未能夠積極的引進社會中的第三方機構，來對企業自身的稅務風險進行分析評估，這些因素的存在均有可能加大企業自身的稅務風險。

2.6?未能夠構建有效的稅務風險內部控制評估體系

在大型央企中，稅務風險內部評估體系能夠起到經濟活動防火墻作用。對于企業利潤最大化的實現，在一定范圍內能夠起到較好的促進作用。其不僅能夠完成對各類信息的收集，以及對經營狀況的深入了解，還能夠對各項日常開展的經濟活動進行檢查，繼而能夠與預期目標進行對比，得出有效的診斷結果，為稅務風險管理工作提供必要的信息支持。但是在部分央企中仍舊未能夠建立有效的稅務風險內部評估體系，使得自身的風險抵御能力較低，難以通過具體量化的指標及必要的措施來對相關風險進行識別與防范。同時企業還未能夠設立獨立性較強的內部審計機構，導致各項經營生產流程缺乏必要的監管，彼此之間難以形成相互監督的關系。

3?我國大型中央企業稅務風險管理所存問題的解決措施

3.1?健全稅務風險管理的內部環境

3.1.1?加強管理層稅務風險管理意識

中央大型企業的業務龐大，涉及到的部門繁多，稅收問題一旦產生，會有較廣的波及面，而管理層自身具備較強的稅務風險管理意識則尤為重要。其對于風險的重視程度，會對各項稅務風險管控舉措的有效落實起到直接的影響。隨著我國稅收政策不斷更新，在變化多端的市場中，央企所面臨的稅務風險也是日益凸顯。因此稅務風險管理有著極強的緊迫性，必須引起企業管理層的高度重視。因此大型央企應該進一步加強管理層及各基層組織的稅務風險管理相關的繼續教育活動，對各項稅收政策進行及時的了解，提升企業全體員工對涉稅事項風險防范的意識，并加強稅收管理人員及各個職能部門稅收籌劃的制定及落實能力。

3.1.2?設立專門的稅務風險管理部門

對于稅務風險管控，崗位的專業性與獨立性，會對央企的稅務風險管理工作起到難以替代的關鍵作用。同時，央企應當從根本上解決稅收部門與財務部門不分離的詬病，使得相關事項的處理較為紊亂。由此央企應當專門設置稅收管理部門，其不僅需要對各項日常工作中的涉稅事務進行及時的處理，還需要對涉稅風險進行提前的預防與管控。稅收管理部門應當從全局對企業的涉稅風險進行全面的考量，確保各個不同的職能部門能夠起到彼此制約的管理狀態，使稅務風險管理在具體工作開展中，能夠實現環環相扣，避免存在紕漏。同時針對于我國當前稅法不斷變化的狀況，稅務管理部門應當安排專員對其進行系統的管理，要對相關政策進行深入的解讀，并能夠統籌性的依據政策來對涉稅風險進行規范與指導。

3.1.3?加強稅務風險管理人才建設

隨著我國社會與經濟的快速發展，市場經濟的愈加成熟，稅收體制也向著“嚴征”的方向發展。稅收政策的改革不斷加快，各項細則更迭頻繁，這對企業的稅務風險管理提出了更高的要求。而人才則是開展稅務風險管理工作的基礎，企業唯有具備專業且富有經驗的稅務風險管理人員，才能夠以此作為支撐，實現良好的稅收管理，幫助企業達成經營利潤最大化的目標。由此，大型中央企業需要加強對人才的培訓，使其能夠快速準確地掌握并理解各種稅收政策，以此來保障企業在市場中維持健康的發展。與此同時，央企也應當從社會中積極的引進稅務風險管理方面的人才，特別是對于管理空缺的區域，要著重的加強人才方面的補足。稅務風險管理人才是中國大型央企提升自身核心競爭力的關鍵要素，要通過系統的培訓體系來不斷的將各類稅務風險理論進行夯實，并積極的挖掘契合于企業自身經營特點的人員，要強化稅務風險管理隊伍的深度，使相關崗位人員能夠做到對風險準確的識別與分析，形成一支具備強大凝聚力與戰斗力的稅務風險管理隊伍。

3.1.4??構建稅務風險績效考評機制

績效考核體系的建立與實施，不僅能夠起到對企業全體員工工作質量進行評估的作用，更為關鍵的是能夠通過考核來規范各崗位員工的各項行為，使其工作效率能夠得到明顯的提升。尤其是我國中央大型企業，應當結合自身狀況，構建起契合于自身的稅收績效考核評價機制。同時，績效考評機制的應用還應當與激勵與約束手段進行結合，通過具體的獎懲措施來進一步強化績效考核評價的有效性及權威性，使各崗位員工能夠在實際工作中切實的履行自身的責任與義務，以此來達成考核規范要求。

3.2?構建有效的稅務風險評估與分析體系

3.2.1?建立稅務風險識別機制

稅務風險管理工作的基礎即是需要對其進行準確的識別，識別工作的開展是一項動態的過程。我國中央大型企業應當對各項經營業務開展的關鍵節點設置相應的風險識別機制，并通過對信息的全面收集，將可能面臨的風險進行準確的羅列，通過合理的分析方法，將風險類型進行準確的劃分。劃分的標準應當依據其有可能對企業造成的風險程度進行判別?？茖W有效的稅務風險識別，能夠幫助企業識別分析出各項潛在風險，并能夠有效的預測風險發生之后可能造成的結果與風險發生的可能性，以此為基礎能夠更為科學的開展稅務風險管理工作，針對于風險易發環節進行防范，并采取有效的補償措施，降低風險發生的可能性，并使需要承受風險的損失盡可能降低。完善的稅務風險防范體系應當從風險的影響及可能性兩個方面進行識別，要對其發生的概率及大小進行明確，從而避免企業可能蒙受的經濟損失。識別工作的開展應當做好以下關鍵節點的工作：一是納稅義務人風險識別，要明確企業是否具備納稅義務的納稅義務人；二是征稅對象風險識別。要明確征稅對象及范圍；三是稅率風險識別。要明確是否選擇了正確的稅率；四是應納稅額風險識別。應當確定應納稅額的計算是否準確；五是稅收優惠風險識別。要明確企業的業務開展與經營范圍是否隸屬于稅收優惠政策的范圍內；六是納稅期限風險識別。要明確企業是否依據納稅期限進行合法納稅；七是其他風險識別。要對申報、發票管理以及其他各方面是否符合稅收征管政策的規定進行風險的識別。

3.2.2?加強大型中央企業稅務風險分析評估能力

大型央企應當著重的加強對稅務風險的評估與分析能力，要從具體的經營活動中著手，對工作流程進行細化，明確的找到風險易發點，并對其可能造成的負面影響進行深入的分析研究。分析的結果應當歸集到風險數據庫，并對相應風險點的變化狀況進行動態跟蹤管理，通過數據的對比分析來找出問題產生的根源。評估與分析是整個稅務風險管理過程的重要階段，在發現了相關風險點之后，應當結合企業的實際經營狀況及發展所需，從多方面因素進行綜合考量，對風險的成因、涉及的區域以及后續的影響等進行全面的評估。通過對稅務風險的系統分析，要明確相關風險的處理方法，同時并對風險相關聯區域的稅務運作狀況進行持續性的監督。稅務風險評估與分析的方法通常是采取定量、定性兩種分析模式。定性分析包含了歸納演繹法、比較分析法、SWOT分析法，其需要依據管理人員的經驗及知識技能作為支撐，并對企業風險整體狀況進行充分的掌握，結合外部相關環境來對風險進行預測，并推斷其發展趨勢。而定量分析的方法主要是通過與稅務相關的數據進行深度的處理，最終得出較為清晰直觀的分析結果。其包含了財務指標分析法以及數學模型法等。

3.2.3?完善大型央企稅務風險的應對處理機制

在大型央企完成了對風險的識別及評估分析之后，要選擇適當的處理方法，明確如何應對相關的稅務風險，且要依據分析階段所得出的具體的結果，來制定符合自身經營狀況的風險防范與控制體系。同時，該體系的制定需要與企業的內部控制體系相結合。一般來說對于風險的處理方法包含了四種手段，也就是規避、控制、轉移與承接。企業要避免持續性風險的發生，要對可能產生重大威脅的風險進行重點處理。例如，果說風險發生可能性小，但破壞力大，則應當進行及時的管控；如果風險發生可能性低且影響小，則沒有為其專門制定防范機制的必要，可通過一般的內部控制手段將其進行消除。風險的應對應當是結合企業狀況量身定做，并涵蓋多種處理方法的體系，以此才能夠在風險應對及處理過程中起到事半功倍的效果。

3.3?構建并完善稅務風險的監督與反饋機制

3.3.1?優化稅務風險監督流程

對稅務風險監督是需要對企業內部各職能部門的相關業務進行持續性的考核與監督，并通過對各項數據信息的收集以及考核情況的分析，來對企業風險管理狀況及風險發生的可能性進行預測，但此種方式的采取在準確性方面有所欠缺。

因此大型央企要進一步的完善稅務風險監督流程，首先要設立專人專崗的管理機制，確保稅務風險評估、識別與分析等工作落實到人，強化相關崗位人員的自我監督意識，并設立獨立的稅務風險監督崗位，對稅務風險管理狀況進行不定期的檢查，實現對管理體系的查缺補漏。其次，要加大全體員工對稅務風險監督意識的強化。如果在工作中發現了可能引發風險的因素或漏洞等，要及時的反饋告知，便于相關人員開展后續的處理工作。最后則是要確保各項監督信息反饋的時效性，稅務風險管理人員要及時的與企業中各職能部門人員進行溝通交流，兩者之間保持信息的暢通，從而確保風險發生之后能夠及時的反饋給稅務風險管理部門。另外一方面，在稅務風險監督管理方面，大型中央企業應當積極的引進先進的數據管理工具。例如企業可構建財務共享服務中心，并將大數據信息管理工具引入其中，通過對各項業財數據的全面歸集與深度分析，來找尋出企業各項業務開展的風險節點，并對各項稅務風險管理工作的落實狀況進行深度的挖掘，找出稅務風險管理的薄弱點。有效的應用各類先進的信息管理工具能夠使得稅務風險管理工作起到事半功倍的效果。

3.3.2?充分發揮企業內部審計的職能作用

為了能夠進一步發揮企業稅務風險監督機制的管理作用，要通過內部審計部門對其進行強化。企業的穩定與持續發展與內部審計職能是否能夠充分的利用，兩者之間有著相輔相成的重要作用。首先，審計工作應當對各類涉稅事項產生的財務報告進行深度的檢查，要從中及時的發現錯誤并進行整改。要在解決問題的同時，將相關問題歸類到數據庫中，避免今后同類型風險的再次產生。其次內部審計部門要加強與稅務機關的溝通，從內部審計的角度來對企業稅收繳納的時效性及遵從度等進行充分的了解，以此來判別企業稅收管理過程中是否存在漏洞。再次要對企業自身各類交易狀況進行定期的檢查，確保各項涉稅事務的處理是準確且及時的。同時要針對于稅務監督活動開展相應的檢查工作，對企業中的各類合同簽訂、貨物發放、貸款結算、發票開具等內容進行嚴格的審查。最后則是一旦發現了涉稅問題及相關風險，需要求相關部門進行及時的整改。同時要加強后續的管理工作，對問題整改狀況進行持續性的跟蹤監督，確保將相應的風險進行徹底的消除或構建了有效的防范機制。

4?結論

綜上所述，大型中央企業對于稅務風險管理工作的開展應進一步加大重視，要在實踐過程中對自身的稅務風險管理體系進行不斷的優化與完善，要結合于內外部環境，采取最為先進的風險管理措施，進而為企業的穩定運營與健康發展保駕護航。

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