基于項目成本視角簡析建筑施工企業稅務管理要點

王文燕 中鐵十二局集團第四工程有限公司

建筑施工企業是典型的勞動密集和資金密集型企業，緊密關聯著多個社會行業，所以對產業鏈的形成發展有重要的影響，從這個角度來看，可以發現建筑施工企業一定程度上是財政稅收的關鍵和支撐。在財稅體制不斷改革的背景下，建筑行業全新發展的態勢下，建筑施工企業應該全面了解經營管理存在的問題，分析項目成本，并以此為視角研究企業稅務管理的要點。通過稅務管理的作用、存在的問題、問題解決的方式的探究落實精細化管理戰略，提高核心競爭力，應對財稅改革帶來的宏觀調控挑戰[1]。

一、建筑施工企業稅務管理的作用

項目成本視角下建筑施工企業實施稅務管理有三個作用，一為減輕企業的稅負壓力，二為規避財務風險，三為維持項目質量。

第一方面，通常情況下，建筑施工企業涉及了許多項目，這些項目所需要的花費極多，且不同的項目費用類型不同，內容相對繁雜，有勞務，有物料，還有折舊等等。這些費用很明顯加大了企業的現金流壓力，進一步讓企業承擔著沉重的稅負壓力。時間一長，這些壓力不僅不會減輕，還會影響到企業的正常經營，嚴重點所引發的負面連鎖反應甚至會讓企業從此走向衰敗。但若是此時，建筑施工企業實施稅務管理，雖然不能減輕項目成本的費用負擔，但能夠有效減輕企業的稅負壓力，可以穩定企業經營所需的現金流，改善企業的經營狀態，支持企業經營發展，增加企業的一系列效益。

第二方面，常規條件下建筑施工企業的稅務風向存在納稅行為不規范、企業經營實際行為與規范存在明顯偏差兩個主要因素。企業經營若是違反我國相關的法律法規，那么不規范的納稅行為會讓企業承擔著相關后果，補稅、罰款、滯納金等尚屬于情節較輕，情節嚴重影響企業聲譽，讓企業直接倒閉[2]。若是企業經營的實際行為脫離于實際規范，那么就會增加企業的稅負風險，無法減免稅金不說，也會讓企業陷入不利境地。但若是建筑施工企業能夠基于企業管理的實際水平積極開展稅務管理工作，不僅可以對相關的稅務風險問題進行規避，還能夠減輕稅收負擔，能夠整體層面的規范管控企業的經營發展，持續穩健的達到最終的企業經營目標。

第三方面，項目實際投入的成本不僅關乎著項目本身的效益，還會對企業的建設質量產生影響。對此，一部分建筑施工企業會選擇性的削減項目成本，如水泥鋼筋的采購選擇質量較低的。表面上可以減少項目成本，但實際上埋下了極大隱患，且建筑強度不達標，會損害企業的社會形象和信譽，最終害人害己。但如果項目成本視角下積極開展稅務管理工作，盡可能根據國家頒布的政策利用營改增的主要優勢，既能科學調配項目成本，而不是削減項目成本；還能維護建筑施工企業的合理權益，體現出企業的經營支持意義[3]。

二、項目成本視角下建筑施工企業稅務管理的問題

(一)企業認知不到位且缺乏專業人士

項目成本視角下一些建筑施工企業雖然有開展稅務管理工作，但仍然會存在許多問題，企業認知不到位且缺乏專業人才只是其中之一，這些問題并不能彰顯稅務管理的實際價值，無法提高稅務管理的效率，影響企業持續穩定的經營發展。一些建筑施工企業受行業發展歷程等因素的影響，會選擇性的應用粗放管理模式；一些企業的管理層會因為對市場開拓的重視而采取規模擴張方式；還有一些企業會直接采用財務核算方式。這些方式表面上對于企業發展十分有利，可以節約實際管理成本，提高經濟收益。但其實影響了管理層和普通員工對項目管理和財務管理的重視程度，雖然可以提升產值，卻根本無法精細化管理施工項目的成本。且部分企業管理層雖然有稅務管控的認知，但并沒有真正意義上地實行稅務管控，在財務核算代替成本監控管理體系的情形下，影響到企業的經營發展。少數建筑施工企業出現內部問題，在市場環境和薪資待遇不斷變化降低的影響下，一些基層項目團隊會選擇性的離開原來企業，而職工的流失、招聘的困難等都無法落實企業高層下達的指令，削弱了企業的基層執行力，遏制了財稅體制的改革[4]。項目成本和營改增逐漸落實的背景下，少數企業的財務人員因為日常工作總量過多，沒有太多時間對稅法變更進行研究，也就未曾及時了解稅法變更所帶來的影響。這些都無法合理落實精細化理念，無法提高稅務管理的有效性和可靠性。

(二)銷項時間錯配導致稅務壓力上升

我國財政部和稅務總局共同印發了營改增標準，其中言明建筑服務納稅人的實際義務發生時間，應該是取得索取銷售款的當日；若是發票上開具的時間更早，則以發票所開具的時間為準，定為納稅義務的發生時間點。實際稅務工作的開展中，項目業主會在建筑施工企業項目中標后、施工隊伍進場前，給企業發放首期的預付款項。這種情況下，建筑施工企業應該以稅務相關的規定內容為前提，在時間點的產生當天，根據實際標準對增值稅的費用進行繳納。但是理想和現實并不對等，建筑施工企業在報建手續的辦理中、施工許可的獲取中、和供應商的談判中，面臨許多困難，正是這些本身復雜的困難，讓企業的支出和實際預付款項不同步，明顯的周期性加大了企業前期的稅負壓力。且支出和實際預付款項不同步問題，會增加項目的增值稅銷項稅額，該稅額高于一般無法抵扣的稅額，導致企業最終需要繳納的實際費用不斷增多[5]。長期如此，企業便陷入資金鏈斷裂的困境，會因為錯配繳納而引發一系列負面的連鎖反應。

(三)對業稅融合重視不足且信息化程度較低

建筑施工企業應該做好項目建設的成本壓降工作，并拓寬基礎執行空間時有效處理執行關鍵點，優化全生命周期時落實管控方案。然而在各方面的影響下，建筑施工企業無法完全確認收入時間、發票開具的時間點，標的合同款項無法結算，支付時間后延。最終下游物料供應產生了動蕩，不穩定性增加了企業采購稅負，成本的增加不利于業務的正常經營和管理。且現階段大部分建筑施工企業實行稅務管理時，并沒有對業稅融合給予充分的重視，并沒有考慮業稅融合所帶來的影響，導致團隊忽視了稅負，并沒有以成本管理和稅務角度探索有效的企業經營規劃策略。長時間下去，企業的財務管理和業務管理出現極大的漏洞，削弱了二者的緊密聯系，項目成本和稅負出現波動時無法構建企業內部的統一體系。除此之外，建筑施工企業雖然廣泛應用ERP，實際稅務管理中以不同的ERP 系統采購供應鏈、優化工程造價和資產管理，但存在著相應的問題：一是ERP 系統的兼容性較差，二是系統之間缺乏數據交換渠道，導致最終并不能高效共享信息，無法形成強有力的內部管理合力，致使稅務管理陷入困境[6]。

(四)未曾科學梳理管控原則和目標

事實上，項目成本視角下建筑施工企業應該做好規劃后制定相關的目標，根據企業經營原則落實稅務管理活動。但實際上，當前大部分建筑施工企業并沒有對原則和目標的制定給予重視，沒有梳理原則。不統一的管理流程引發矛盾，增加了企業的稅務風險。此外，建筑施工企業并沒有對稅務管理目標清晰設定是小事，未曾對稅務管理所具有的社會責任價值進行彰顯是大事。在未曾明確企業稅務管理所具有的社會責任價值的背景下，不能根據先進理念來落實稅務管理工作，而敷衍了事、流于形式的稅務管理并不能穩定化具體的企業管理，無法給予聚合管理足夠的支持，也無法為企業的發展提供更多的基礎資源，無法完成核心任務。

三、項目成本視角下建筑施工企業稅務管理的要點

(一)做好戰略規劃和戰術執行管理

首先，建筑施工企業的管理層應該了解目前企業的發展情況，樹立科學的稅務觀念，分析稅務管理工作對項目成本產生的重要影響后，以企業的發展趨勢為前提做好戰略的頂層設計工作[7]。其次，企業的管理層明確稅務管理的具體原則，合理合法中貫徹落實降本增效的理念，以優化后的工程稅務管理活動最大限度降低企業的稅負壓力，從戰略層面展開稅務管理時建立相關的風險響應體系，基于穩定的風險控制認知提高管控的針對性和有效性。戰術執行層面，企業對高素質的社會人才進行招聘和引進，對高質量的稅務管理隊伍進行建立，條件允許下于良好的經營環境設立并行財務部門職級的機構，發揮專業工作團隊的作用，依托強有力的技術和制度支持提高稅務管理質量和效率。

(二)重視稅務政策的變動并建立交流渠道

建筑施工在我國屬于經濟的關鍵組成部分，是營改增戰略的關鍵執行領域，因為涉及多種稅種、稅基和稅率而極大的影響產業鏈。此條件背景下，建筑施工企業分析目前面臨的稅收征管局面，并在復雜化的局面、頻繁的法規和解釋標準變更現象下，根據復雜多變的特殊條件、跨地域發展的實際情況等等明確稅務管理目標，加強工作人員的培訓力度，在不斷地宣傳引導中做好稅務管理工作。重點增強稅務管理團隊的個人能力，引導其對國家相關部門發布的最新政策積極關注，對營改增戰略帶來的重要變化深入分析，加大信息技術的應用力度，拓寬信息渠道的建設[8]。加強和各地區稅務機關的溝通，對優惠政策信息和稅務變動信息重點交流，于企業的管理發展過程中積極利用這些信息，以稅務管理政策等等提高稅務管理的基礎適應性。減輕企業的稅收負擔，降本增效的途中減少意外事件，提高企業經營管理質量。

(三)加強款項收付節點控制

增值稅進銷項錯配問題會對企業的稅務管理產生較為嚴重的影響，也會一定程度上加大稅務負擔。此時建筑施工企業應該以項目成本為著手點，關鍵環節開具相關票據，統籌管理資金支付節點，平衡納稅額度和成本管控。也要開展具體的管理活動，調控大宗物資，利用各種方式篩選合作伙伴，加強和其他企業之間的合作，在合作企業名錄的建立下實行信用批量訂貨，并開具增值稅發票。這么做的目的是避免節奏打亂，減輕資金壓力，為之后的抵扣和進項額度奠定基礎。另外，企業應該對合作管理體系進行完善，對財務管控的原則和目標進行明確。建筑施工企業的納稅成本和下游合作商存在較為密切的聯系，企業方面提高合同管理工作的質量，以雙方合作關系為出發點，對發票的類型、含稅金額、開具時間等關鍵內容明確規定后簽訂具有法律效力的合同[9]。以實際情況為前提，秉承相關原則對稅務管理工作堅定執行，明確稅務管理的基礎目標后分析市場競爭的挑戰，再因此降低稅務風險級別，以原則性和目標性的整體管控有效落實相關標準。利用和合作商的正常業務合作達成目標，提高稅務管理質量，有效落實可抵扣稅額，減少實際需要繳納的稅額。

(四)積極推動施工企業稅務融合并建立穩定信息化體系

融合建筑施工企業的稅務和業務，可以優化企業的稅務管理，所以必須以業務體系的完善建立為基礎，將相關策略聯系起企業實際發展情況后實行稅務管理。在此期間，企業以降本增效的原則融合稅務理論和業務工作，對業財融合的主要途徑進行探索，于日?；顒咏o業務團隊融入節稅意識，保證業務團隊對財務管理知識的學習，提高財稅團隊的合作力度。企業積極開展信息化建設工作，對各項ERP 系統進行整合，通過大數據和云計算等技術的引入統一工作流程，串聯各項活動，穩定數據共享載體。供應鏈、造價和資產管控等串聯活動中建設相關標準體系，為企業的稅務管理提供有力支持時實現融合發展業稅的目標，提升企業項目成本的合理管控和經濟效益。另外，企業應該優化稅務發票管理流程，提高存儲管控的規范性[10]。以發票管控層面為著手點，以相關規定要求為依據開具增值稅發票，落實開具標準流程后以稅務管理要求優化稅務管理工作，合法范圍內實現科學合理的稅收抵扣，減少基礎成本并降低項目實際成本中達到理想的運行管理目的。

四、結語

綜上所述，項目成本視角下，建筑施工企業需要對目前的未來市場進行探索，對未來市場提出的挑戰深入分析，通過對信息化技術的應用建立強有力的運行管理支持，對稅務管理的主要途徑和有效措施進行探索。發揮稅務管理的價值，解決往常企業管理存在的問題，減輕企業的稅務負擔，提高企業的發展效益?！?/p>