實施區級教育部門預算全面績效管理推動教育事業高質量發展
——以北京市豐臺區為例

●趙營蔣 張玥琛

編者按：教育是國家發展的基石，也是社會進步的關鍵領域。 黨中央高度重視教育發展，不斷加大教育投入，國家財政性教育經費支出占GDP 比例連續10 年保持在4%以上。隨著全面預算績效管理的實施，預算績效評價向縱深推進，為推動教育高質量發展提供了有力的支撐。 近年來，各級財政部門積極探索對教育領域的績效評價實踐，使財政教育資金發揮出更大的效益，推動教育事業高質量發展。本期專題“教育領域績效評價探索”圍繞教育部門全面績效管理和高等教育績效評價展開探討，以推動教育資源優化配置和教育工作的持續改進。

北京市豐臺區財政局以全面實施預算績效管理為關鍵點和突破口，積極推動財政資金聚力增效，提高公共服務供給質量，特別是在教育部門預算工作中深入貫徹落實習近平總書記關于教育的重要論述和全國教育大會精神，對標中共中央、國務院在《深化新時代教育評價改革總體方案》的要求，完善立德樹人體制機制，做好全面績效管理工作， 積極有為推動教育事業高質量發展，加快推進教育現代化，辦好人民滿意的教育。

一、深刻理解全面績效管理在教育部門預算工作中的重要意義

按照黨中央、國務院明確的“一個不低于、兩個確?！钡呢斦逃度胍?，即“國家財政性教育經費支出占國內生產總值比例一般不低于4%， 確保財政一般公共預算教育支出逐年只增不減，確保按在校學生人數平均的一般公共預算教育支出逐年只增不減”的要求，堅持把教育擺在優先發展的戰略位置，優先保障。 “兩個確?！敝?，第一個“確?！?是對財政投入增長的定性定量要求，而第二個“確?！笔菍逃斦С龅木唧w要求，這是對教育投入的兩個不同維度的要求，在財政預算和部門決算中能夠得到充分的體現，既要求了財政的資金保障能力，又要求了教育部門的項目實施能力。全面績效管理建立了財政投入和教育產出的直接紐帶關系，通過建立健全“花錢必問效，無效必問責”機制，保障教育事業高效產出，推動教育事業高質量發展。北京市豐臺區財政局始終堅持以辦人民滿意的教育為中心，緊緊圍繞區委區政府提出的《豐臺區基礎教育“強基工程”實施方案》，不斷提高“學有所教”“幼有所育”的保障水平，優化教育支出結構，為擴大優質教育資源供給提供財力保障，大幅提升豐臺區教育事業投入， 自2021 年起每年教育總投入超過61 億元。

（一）全方位績效管理推動教育事業長效發展

一是實施教育部門預算全方位績效管理， 將教育投入產出納入績效考核， 通過定性和定量兩種方法來考核教育產出更加科學化。 長期以來，財政教育投入一直停留在政府、社會以及教育工作者“情懷式”教育投入，沒有合理合規的方向和引導。 財政、教育部門通過全方位績效管理，將教育部門收支預算全面納入績效管理， 圍繞部門職責發展規劃，以預算資金管理為主線，從成本、管理效率、履職效能、社會效應、可持續發展能力和服務對象滿意度等方面，衡量教育教學實施效果，推動教育部門整體績效水平提升，持續深化教育教學改革。二是實施教育部門政策和項目預算全方位績效管理。 將教育部門政策和項目全面納入績效管理，從數量、質量、時效、成本、效益等方面，綜合衡量可預期的教育教學成果。 對周期較長的教育部門重大政策和項目實行全程跟蹤，建立動態評價調整機制，將政策到期、績效低下的教育部門政策和項目及時清理退出。

（二）全過程績效管理保障教育事業穩步推進

1.建立教育部門績效評估機制。 對教育部門新出臺重大政策、項目開展事前績效評估，重點論證立項必要性、投入經濟性、績效目標合理性、實施方案可行性等，評估結果作為申請預算的必備要件。

2.強化教育部門績效目標管理。 結合區縣教育部門實際情況， 科學合理制定教育部門整體績效目標以及政策、項目績效目標。區縣財政部門要將績效目標設置作為預算安排的前置條件，加強績效目標管理，將績效目標與預算同步批復下達。

3.做好教育部門項目績效運行監控。 區縣財政對教育部門績效目標實現程度和預算執行進度實行“雙監控”，發現問題及時糾正，確?？冃繕巳缙诒Ｙ|保量實現。

4.開展績效評價和結果應用。 通過財政評估和自評相結合的方式，對預算執行情況開展全面績效評價。區縣教育部門對預算執行情況以及政策、 項目實施效果開展績效自評，評價結果報送區縣財政部門，由區縣財政部門依據評價結果適時合理作出預算調整， 確保評價結果迅速有效反映在預算資金管理上。 績效評價結果要準確應用在教育部門項目批復、資金額度管理、項目資金用款計劃管理等全部財政指標要素上， 在項目預算執行管理上要全流程體現。

（三）全覆蓋績效管理推動教育事業投入多點開花、開源節流

1.建立教育部門一般公共預算績效管理體系。 財政教育收入方面，要重點關注教育收入結構、各學段收費標準、教育財政專戶資金規模、收繳方式是否與時俱進。 財政教育支出方面，認真學習領悟中央、北京市財政轉移支付方案， 依據市區兩級財政教育事權和支出責任劃分認定，積極爭取市級資金支持。

2.將政府性基金預算、國有資本經營預算等投入到教育部門的經費積極納入財政績效管理。 爭取教育事業發展資金投入多元化， 有效緩解現有教育經費投入“保增長”的壓力和財政收入增速放緩的困境，多點開花，開源節流，有效提升教育投入資金效益。

二、 全面績效管理下豐臺區教育部門預算績效管理模式的探索和應用

（一）跨部門通力合作，實現區級教育部門整體績效目標填報

豐臺區財政局積極探索全面績效管理工作，自2022 年起，建立“部門職責→部門活動→工作任務→績效目標”的管理體系，實現區級教育部門本級、直屬、學校所有單位均填報整體績效目標， 為下一步做好部門整體績效監控和績效評價提供依據。 區教育部門包括區教委本級、 直屬二級事業單位及各學校等行政事業單位，均填報了整體績效目標。通過認真學習市級部門整體績效目標填報情況， 區財政積極指導區教育部門完善整體部門績效目標填報工作并下發填報模板，要求區教育部門所有單位按照市級模板填寫共性目標，補充特色發展的特性目標。 通過這種方法，既保證了教育部門績效目標填報的高度和質量， 又充分體現豐臺區教育事業發展特色。 2022 年豐臺區首次開展部門整體績效自評工作， 將部門整體績效評價報告隨同2021 年度部門決算一并公開。 通過教育部門整體自評， 有效提升教育部門的預算績效管理意識和管理水平，壓實單位主體責任，規范財政資金使用，教育部門履職用財能力顯著增強。

（二）明確區教委政策科室“誰申請資金，誰設定目標”

參照中央、 市級轉移支付資金附帶績效目標下達區縣，要求區教委政策科室申請財政資金的同時，制定并下發撥付學校的項目績效目標， 并由學校將績效目標錄入財政業務系統，從資金申請源頭抓起，建立政策任務下達方和資金使用主體之間互聯互通、 考核監督的紐帶關系，真正做到資金連同工作任務、考核目標下達，使一線教育工作者有的放矢。 豐臺區年初預算教委科室下達經費主要包括：中小學外聘教師經費、幼兒園聘任制經費、融合教育經費、合作辦學項目經費、中小學生實踐活動經費、 金帆金奧金鵬及陽光少年藝術團建設經費、中小學操場改造項目經費等。 區教委相關科室需制定各項經費績效目標，分解項目資金至各學校，同時將績效目標和資金額度發放至各學校， 由學校作為資金使用主體錄入財政項目庫，申請財政指標下達。該流程確保了項目績效目標在政策科室、 學校以及財政審核端信息透明，避免了信息孤島存在，在項目庫錄入時，確保財政資金落實到校，責任到人。

（三）教育部門大額資金預算財政事前績效評估全覆蓋

一是圍繞區委、區政府涉及教育部門重點工作，新出臺的政策類項目開展財政事前績效評估。 二是對往年度未開展事前績效評估的延續類教育項目開展事前財政績效評估。 三是對年初預算以及年度追加大額資金的教育類項目開展財政事前績效評估。財政進行事前績效評估結果不予支持的，不安排預算；事前績效評估部分支持的項目， 對績效報告審減部分不安排預算；事前績效評估需要單位進行優化項目方案、提升項目可行性和經濟性等定性要求的， 預算單位應明確優化內容后，再行安排預算。 四是對通過事前績效評估且財力暫時無法保障的教育部門新增大額項目，要積極做好項目庫入庫管理工作。 教育部門需要積極培育成熟度高、項目完善的項目，財政部門既要克服資金保障壓力，又要根據教育“保增長”的要求來爭取更多的財力保障教育事業穩步推進。 財政部門通過多年連續財力投入、預指標管理等積極財政手段有效應對教育部門大額新增項目， 切實做到優秀的教育部門項目和財政資金高度匹配、無縫銜接。 財政事前評估論證流程如圖1 所示。

圖1 財政事前評估論流程圖

2021—2023 年豐臺區教委本級、 直屬事業單位及學校共申報30 筆事前績效評估項目，予以支持的項目11 筆，部分支持的項目8 筆，不予支持的項目11 筆，支持和部分支持的項目占比逐年上漲， 說明通過區財政專業指導， 區教育部門逐步提高對事前績效評估的認識，實現從“要我績效”到“我要績效”的認識提高，項目成熟度逐年向好發展。

經對不予支持項目進行詳細匯總分析，不予支持的項目存在以下問題：一是項目立項必要性較弱，主要是缺乏明確的政策依據作為立項支撐；二是可行性、經濟性、效率性分值較低，主要原因是各項指標設定和學校硬件建設提升、軟件教育教學等因素關聯性較低，項目管理能力較弱，未能抓住績效評估得分點。 根據以上情況，區級財政部門積極與教育部門溝通，對于項目立項必要性較弱的項目建議堅持專家意見，不予支持；對于項目立項必要性比較充分，項目實施管理不足的，建議區教育部門積極應對報告中不足部分， 精準定位問題所在，大力提升項目管理水平，按照需求迫切性重新制定績效方案， 確定是否申請財政“二次”績效評估。 區教育部門應充分理解績效評估的目的是為了使項目實施更加順暢，避免造成項目“難產”、財政投入績效低下的現象， 事前由財政績效專家進行項目剖析專業指導能使項目成熟度大幅提升。

三、 區級全面績效管理下部門預算保障模式思考和經驗推廣

（一）全面績效管理重在實施

教育經費投入“保增長”的保障模式以及教育工作者對財政績效管理的理念偏差，對全面績效管理的實施帶來了壓力。

1.財政工作者要克服“保增長”帶來的壓力，做好教育經費整體規劃。年初預算財力切塊測算要合理保障、適量增長，要考慮到不同性質資金投入帶來的測算口徑不同差異，確?！氨Ｔ鲩L”工作完成。需要特別關注一般公共預算教育205 科目的統計口徑， 注意往年度結余結轉資金、 社保非205 科目投入以及收付實現制改革后指標余額均不計入當年投入。

2.教育部門要深刻理解全面績效管理下的教育經費保障，做好教育部門的宣傳引導工作。全方位績效管理明確，教育部門是預算績效管理的主體，區教委要做好實施教育部門政策和項目預算績效管理的宣傳引導工作，實現教育工作者從“要我績效”到“我要績效”工作理念上的扭轉。大部分教育部門申報的項目政策、績效目標填報符合要求， 但是由于項目管理不足導致財政績效評估不通過， 如果沒有財政績效評估的查缺補漏，項目執行過程中會產生各種各樣的問題，財政績效評估專家指出的各類問題是提前給項目予以把關助力，專家評審過程相當于項目虛擬實施一遍，專家評估指出的問題解決后，項目風險會大大降低，項目實施會更加順暢。

3.教育部門項目財政績效評估允許二次評估。 對于政策性、保障性的教育類項目，在財政績效評審不通過的情況下， 要結合專家意見積極輔導相關單位，盡快完善、調整實施方案，在滿足相關條件的情況下積極開啟二次送審通道。該做法既能避免實施方案無法落地帶來的財政資金浪費，又能充分利用績效工具迅速推動政策落地、績效目標達成。

（二）全面績效管理強化了教育部門縱向管理能力

教育部門預算根據“誰申請資金，誰設定目標”“誰分配資金，誰審核目標”的原則，實際上強化了教育部門的縱向管理能力。 區教委科室以績效目標設定、下發、審核為抓手，將部門工作逐項落實到各直屬單位、各學校，真正做到資金撥付和績效目標同時下達，避免了傳統的財政資金撥付僅僅與教委本級的財務工作掛鉤的局面，形成以資金下達與績效任務強耦合形式的全面績效管理模式。全面績效管理強化了教育部門縱向管理能力，是深化教育改革、推動教育高質量發展的得力助手。

（三）教育部門全面績效管理經驗適用于橫向部門借鑒

區級教育部門是區級政府組成部門中較大的部門，一級主管部門和下屬事業單位之間的隸屬關系明確，本級和直屬單位對學校業務指導性強，高度統籌管理，其本級的全面績效管理經驗模式既適用于財政在其他部門推廣全面績效管理工作，又適用于其他一級主管部門借鑒縱向管理經驗，利用資金管理的優勢強化對二級單位管理職能。

“十四五”規劃指出：加快建立現代財政制度，深化預算管理制度改革， 強化對預算編制的宏觀指導和審查監督。 區級教育部門預算全面績效管理是強化預算約束、實施全面績效管理的重要手段，是全面績效管理落地生根的重要組成部分， 是建立現代財政制度不可或缺的一部分，能充分保障教育事業高質量發展。 “十四五”期間，豐臺區財政局聯合區教委以全面績效管理為抓手，“深入一線、服務靠前”，著力提升教育部門預算質量，大力推動各項教育事業開展，在優化教育資源規劃布局、打造高水平平安校園、深化教育集團建設、鞏固集群發展特色、努力擴大優秀教師群體、全面構建德育體系、激發學校辦學活力等方面充分引導，規范管理，有效推動學校各項教育工作穩步開展，辦好人民滿意的教育。