提高審計效率效能研究的思考

張瑞芳

科技創新專項資金審計簡述

陜西省近年來以秦創原創新驅動平臺建設為牽引，積極探索具有陜西特色優勢的創新驅動發展新路徑，科技創新經費投入不斷提升，因此重視及加強科技創新資金專項審計勢在必行。

科技專項審計主要內容包括國家和地區出臺的重大科技政策和重要科技相關制度落實情況、國家和地區的財政科技資金使用情況，一般具有較強的政策性、針對性，內容較為豐富，不僅要對資金的真實合規性、經濟效果、使用效益進行審計評價，還要對科技資金申報及分配等環節進行審計監督。

當前影響科技專項資金審計效率效能提升要素及問題

（一）地方政府配合度低，科技專項審計缺乏重視?？萍紕撔聦ｍ椯Y金撥付脈絡較為清晰，審計過程中需要得到各部門的多方協調及業務指導才能順暢進行。在審計過程中發現部分部門配合度低下，搪塞、推遲等理由阻礙審計人員進行現場取證及進一步查找問題，容易造成對問題事項的認識不客觀不全面，從而導致審計證據不完整、定性定責不準確、出現反復補證等質量問題。

（二）審計重難點不齊全，審計缺乏創新與深度?？萍紕撔聦ｍ椯Y金涉及到大量科技行業知識，對于科技行業市場化的判斷等，審計過程中審計干部很容易由于業務不熟練忽視一些重點領域，比如很多審計干部只檢查科技項目立項、實施、驗收各個過程中的紙質資料，忽略被審計科研單位各個行業之間的橫向對比，缺乏宏觀上思考分析各個產業國家參與扶持的意義及作用；或只檢查資金撥付合不合規，不去思考該科技項目最終的社會效益及真正實用價值。

（三）審計人員素質不匹配，人員結構單一?？萍紝ｍ椯Y金審計需查看大量科技項目實施情況、科技成果轉化情況，對審計人員的綜合素質提出高要求，而復合型審計人才較為缺乏。因此大部分審計干部對于工業項目如何生成落地只能從流于表面的文件及被審計單位的交談中獲取信息，難以深入查找更為隱蔽、復雜的問題。例如針對于科研經費購買的儀器設備是否真正用于科研項目，審計干部可能無法準確做出判斷。

（四）審計方法老舊且傳統，效率低下?？萍紝ｍ椯Y金審計中，大數據分析運用概率較低，審計方法落后且效率低下。審計隊伍中掌握數據倉庫、數據挖掘等技能的人員嚴重短缺，與此同時單位為數不多的科技人才無法分配到科技資金審計項目，審計單位也缺乏外聘模式。此外，當前政府大數據的基礎設施建設、整體架構仍然無法緊跟時代潮流，缺乏對于非結構數據分析、人工智能技術的使用，嚴重影響科技創新資金審計資源整合的執行有效性。

審計效率效能改進策略及建議

（一）加強審計事后整改，樹立審計權威。各地區各部門應充分認識到科技專項資金審計的重要性，依法自覺接受審計監督，認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議。在科技專項資金審計前，審計部門可聯合科技財政部門及部分代表科研單位進行審前座談，區別于進點會，以更加創新、自由的方式針對審計重難點、審計階段期限、需注意事項進行統籌協調，提高審計效能。同時審計機關要深刻領會審計“經濟體檢”理念精神，完善審計整改制度、依法依規進行審計移交，最大化發揮審計監督震懾力度，建議將審計整改情況落實各單位績效考核中，維護審計監督權威。

（二）明確審計內容，創新審計理念。一是明確科技專項資金審計重難點，瞄準審計方向。關注科技審計重點內容，促進審計動作走深走實，審計質量不斷提升。針對于政府和部門貫徹落實科技創新政策情況，深入分析研判出臺制度政策是否根據地區實際情況因地制宜；針對科技投入和資金撥付情況，要關注實際執行中是否真正形成科技專項支出，杜絕科技投入有名無實；針對科技項目實施及驗收情況，重點關注核實項目承擔單位是否存在重復申報、多頭申報等問題，以及科技項目是否完工不驗收，不開展績效評價；針對科技成果轉化情況，重點關注是否存在轉化研發的應用性成果與市場脫節等問題。二是創新理念，探索實行科技專項資金跟蹤審計。跟蹤科技項目立項關，監督相關單位在立項、申報、審批等幾個環節上做到立項有據、科學決策、因地制宜；加強項目跟蹤問效。審計要對科技項目全程跟蹤，對資金的使用嚴格把關，做到項目清楚明白，資金使用有效；要主動對接相關部門，了解科技專項資金的具體使用單位，做好統計備案，知悉項目執行結果與驗收情況。四是督促落實完善科技報告制度，監督科技部門是否按規定收集科技報告，促進科技資源共享。

（三）完善人才儲備，做好審前培訓。一是招聘審計人才結構多元化，應對科技專項資金審計。在省考、國考等招錄審計人才的考試中，審計部門應當聯合組織部門堅持結構更為多元豐富的人才理念進行招聘，同時可以通過內部借調、輪崗等對人才資源進行合理分配，單位內部打破科室審計限制，讓輪換制、快審制成為審計新常態。此外針對重大科技資金問題、重點科研單位可以實施審計部門全體式審計，將被審計單位施以剖析式審計，來形成審計震懾威力。二是做好審前專業培訓，精準高效參與審計。審計部門應當在審前對被審計科研單位的重點項目進行合規性調研，并結合最新的科技類法律法規、制度政策來研判其中可能存在的問題，并對審計人員進行專業化的審前培訓，由單位有相關經驗的科技創新審計業務骨干或外聘專家進行授課，同時審計單位應當與被審計單位的財政對接單位、政府主管部門及時溝通、保持聯系，從源頭上把握被審計單位科技專項資金重點項目推進中可能存在的問題，并以問題為導向，讓審計工作更加精準高效。

（四）用好大數據審計，定制個性化審計。一是審計樣本加大，全量審計查擺問題。建議科技專項資金審核范圍從“抽樣”向“全量”進行轉化，達到科技資金審計范圍“側向到邊、橫縱徹底、全方位涵蓋”的總體目標。在更大的審核范圍內，對更多的問題采用“掃描”方式加以定位，以增強風險控制，避免傳統抽樣審計片面性和局部性。比如通過與國庫集中支付系統數據比對，并向相關參審審計組發出現場核查指令，可以發現企業在注銷后是否仍獲得當地科技部門資金補助的問題；對照科技部門的科研項目立項評審細則，將科技部門立項評審數據中的項目分組、分值設定、評委推薦票數等字段建立模型進行數據分析，發現科技部門立項是否公平的問題。二是重點關注非結構化數據分析，轉變大數據審計方法。在建設大數據分析與審計平臺時，審計主體可利用Oracle、SQL Server等技術手段，收集被審計科研單位的結構化財務數據信息和非結構化數據，涉及科技企業經營策略、科技發展、組織架構、人際關系等，通過運用NLP、OCR等算法技術，自主獲取科技項目立項資料、財務證據影像中的關鍵字段信息，并通過與之相應的結構化數據分析進行大數據關聯性解析，更加直觀、全量、智能審核并分析。此外，近來成為討論熱點的Chat GPT也能為提高審計效率效能貢獻優質解決方案，比如進行基礎審計方案開發，將能極大提升科技專項資金審計的效率效能。

科技創新專項資金審計實現了科技資金使用的優化與監督，科研項目人員素質的督促提升，為各大科技項目投入落地的正常穩定運作奠定基礎?？萍紝ｍ椯Y金審計工作實效的提升不是一蹴而就的，需要各方面的努力和支持，需要不斷的創新和實踐努力，從各部門的聯合重視到技術手段的創新到審計人才的優化，切切實實提升科技專項資金審計實效，服務于陜西省秦創原創新驅動平臺的大力建設，助力陜西科技實力與經濟發展。

（作者單位：咸陽市審計局）