公共投資領域開展研究型審計的幾點探討

路 康

一、引言

現階段我國新修訂的審計法在公共投資審計中的指導作用非常強，根據公共投資領域各項工作現實要求確定審計目標，做好研究型審計前期準備工作，推進與公共投資相關的研究型審計工作有效合理開展。在公共投資領域開展研究型審計時，應增強對主要業務工作的研究，聚焦主責主業來實現公共投資審計轉型的目標。對公共投資審計實踐過程中面臨的突發性問題加以處理，全面落實宏觀調控政策的作用，為公共投資業務的實施提供有力保障。

二、研究型審計的概述

研究型審計是指運用研究思維和方法進行的審計，可以促進審計理論研究與審計實踐緊密結合到一起，通過審計現象對相關本質加以研究，使審計的研究成果和工作成效得到有效保障。

三、公共投資領域開展研究型審計的必要性

從公共投資領域角度出發進行分析，了解開展研究型審計的必要性。首先，通過研究型審計可以保證公共投資審計的完善性和基礎項目合理性，遵循適當思維和方法認真開展公共投資審計工作，從而推動公共投資經濟體制改革，滿足公共投資審計良性發展要求。其次，將研究型審計應用到公共投資業務當中，可以適應“十四五”規劃對公共投資提出的要求，使得“十四五”規劃過程中各項政策在公共投資業務實施和關聯審計工作中的作用全面顯現，滿足公共投資審計以及投資主體多元化調控要求，將公共投資領域中研究型審計的作用表現出來。最后，合理的研究型審計可以對公共投資業務實施過程中資金來源和資金使用情況展開有效審計核算，改善傳統經濟管控對公共投資業務及其審計工作現實開展缺陷，從而有效彰顯公共投資領域開展研究型審計的必要性。

四、公共投資領域開展研究型審計存在的問題

1.研究型審計準備不當

對公共投資開展研究型審計前期沒有根據關聯業務實施情況和經濟發展趨勢做好相應準備，影響公共投資領域開展研究型審計前期各項準備工作的規范性和有效性，造成公共投資領域開展研究型審計受到限制和制約。國家財務部門針對公共投資領域提出的研究型審計指標和關聯條例難以落實，關聯目標的準確性和詳細性會受到一定影響，公共投資領域開展研究型審計時產生的問題不能得到有效改善。

2.研究型審計制度缺失

公共投資領域中研究型審計的實施沒有制定完善準確規章制度，造成公共投資領域開展研究型審計時缺乏準確完善參考依據，這必然會造成公共投資領域開展研究型審計的合理性下降，各項制度對于研究型審計的約束作用難以充分表現出來。此外，缺乏完善合理制度也會影響公共投資領域開展研究型審計的合法性，研究型審計實施過程中很容易出現違反具體法律規章的問題。

3.研究型審計任務混亂

公共投資領域開展研究型審計涉及的任務相對復雜，如果沒有按照合理要求對研究型審計任務進行細化處理，就會造成公共投資領域開展研究型審計過程中的任務混亂復雜，必然會影響公共投資領域開展研究型審計的規范性，各項基礎任務的實際作用難以詳細準確表現出來。缺乏合理任務支持也會造成公共投資以及當地經濟建設受到限制，這就會對公共投資領域開展研究型審計帶來明顯制約。

4.研究型審計監督受限

針對公共投資領域開展研究型審計實施監督管控時，所收集的基礎信息和相關條例不夠完善合理，影響公共投資領域開展研究型審計過程中實際監督的有效性，研究型審計風險識別就會因為具體監督不當而面臨阻礙。公共投資領域開展研究型審計過程中可能出現的風險問題難以在短時間內得到有效全面處理，造成公共投資領域開展研究型審計風險問題惡化，研究型審計在公共投資領域中的作用難以彰顯。

5.研究型審計評估片面

公共投資領域前期研究型審計現實開展過程中涉及的基礎信息和任務劃分情況不夠合理，影響公共投資領域開展研究型審計后期實際評估效果，與之相關的整改工作也難以連貫有效開展。同時研究型審計的評估總結不能滿足公共投資業務規范合理開展要求，直接影響公共投資領域中研究型審計實際作用。

6.研究型審計人員不足

參與到研究型審計中的工作人員自身專業素養相對薄弱，相關人員難以在全面掌握各項規章條例和完善制度狀況下開展與公共投資相關的研究型審計工作。這就會造成公共投資領域研究型審計在實際開展過程中缺乏專業人才支持。組建專業人才隊伍時也沒有考慮各部門人員在研究型審計中的參與力度，公共投資領域開展研究型審計也會因為缺乏專業人才而出現問題。

五、公共投資領域開展研究型審計的優化策略

1.做好研究型審計準備

在公共投資領域開展研究型審計前期，需要根據公共投資項目實施情況做好關聯調查研究工作，據此確定合理研究型審計目標，嚴格遵循合理目標對公共投資實施研究型審計，將國家相關部門對研究型審計提出的要求落到實處，深刻領會黨中央和國務院提出的重大經濟體制改革和相關戰略意圖，圍繞“十四五”規劃對公共投資領域提出的重點任務和要求對研究型審計展開有效調整。在增強公共投資領域與社會經濟建設要求之間協調配合力度的條件下，精準有效實施研究型審計，有效發揮研究型審計在公共投資領域中的實際作用，確保公共投資領域審計工作的實施效果和經濟管控力度得到有效保障。在公共投資領域開展研究型審計之前也應做好審計對象分析研究工作，將“審前必研，凡研必透”的理念滲入到研究型審計前期準備當中，結合公共投資的背景和領域發展趨勢提出研究型審計建議，為后期研究型審計連貫有效開展奠定堅實基礎。

2.完善研究型審計制度

對于公共投資領域開展的研究型審計來說，需要借助完善準確制度對研究型審計實施情況加以控制，保證公共投資領域中研究型審計的規范性和具體開展效果。加上公共投資的實施對于審計工作和階段經濟管控提出了較高要求，這就應在全面落實各項基礎要求狀況下建立審計整改清單制度，按照“誰審計誰監督整改”的原則開展關聯工作，將公共投資領域開展研究型審計過程中各項問題整改落實到個人，促使公共投資領域中研究型審計跟蹤推進和不合理現象處理可以有效順利開展。此外，也應保證公共投資領域開展研究型審計過程中各項規章制度的完善性和法律內涵，對于研究型審計具體開展過程中違背各項法律條例的現象加以調控，保障公共投資領域開展研究型審計的合法性和違法行為管控力度，確保完善準確制度在研究型審計實施和公共投資領域構建中的實際作用得以彰顯。

3.細化研究型審計任務

由于公共投資領域涉及的經濟業務比較多，應在保證各項經濟業務協調配合力度狀況下開展規范合理的研究型審計，促使公共投資機構從服務構建新發展格局和黨政決策部署這兩方面入手高度實施審計工作，堅持政治分析和財政政策對公共投資開展研究型審計工作，確保各行業公共投資經濟管控和研究型審計可以得到良性有效開展。加上公共投資與行業發展和地區經濟建設之間存在緊密聯系，應從這兩個角度出發對研究型審計任務實施細化處理，確定符合公共投資領域的研究型審計方案和基礎項目，為公共投資領域開展研究型審計提供可靠聚集點，方便有關部門科學有效地對公共投資領域開展研究型審計，將研究型審計前期計劃和基礎任務轉化成實施方案，為公共投資領域合理開展研究型審計提供標準化參考依據。對研究型審計任務實施細化處理，促使每位審計人員在承擔相應任務的狀況下認真開展符合公共投資要求的研究型審計。

4.加強研究型審計監督

公共投資領域開展研究型審計時展開關聯監督管控，通過適當監督來精準識別研究型審計具體實施過程中各項風險因素，對各項風險問題展開有效處理，從而保證公共投資領域研究型審計現實開展的規范性和綜合管控力度。對研究型審計實施監督管控，就應增強國家發展規劃、區域規劃和專項規劃等重點內容在研究型審計監督和現存問題處理中的作用效果，從多個角度出發實施公共投資審計審計監督，借此為公共投資領域各項經濟工作和研究型審計提供引領和約束作用。了解公共投資的整體布局和關聯項目建設情況，對研究型審計監督管控模式實施優化處理，確保有效監督在突出公共投資領域研究型審計內容和重點中發揮最大作用。

5.研究型審計后期評估

公共投資領域中研究型審計開展一段時間之后，應根據公共投資情況和研究型審計實施流程展開有效評估，保證研究型審計后期評估的規范性和有效性，通過適當評估對研究型審計實際開展過程中可能出現的問題展開有效處理，盡量保障公共投資領域開展研究型審計后期綜合評估的有效性，對應用在其中的清單機制實施完善化處理，對研究型審計各類問題的種類加以分析，通過立行立改、分階段整改和持續整改這三種方式對公共投資領域開展研究型審計過程中可能出現的問題加以處理。在公共投資領域開展研究型審計后期做好關聯信息歸納收集和跟蹤督促工作，加強公共投資機構與審計單位之間溝通協調力度，及時整改公共投資領域開展研究型審計面臨的問題和后期評估面臨的阻礙。做好關聯項目總結，發揮后期評估在公共投資領域研究型審計總結中的作用，有效實施研究型審計評估和調整工作。

6.組建研究型審計隊伍

根據公共投資審計情況對參與到其中的工作人員展開專業培訓，使相關人員在全面掌握各項標準條例狀況下對公共投資展開研究型審計，積極改善公共投資領域開展研究型審計因為人為因素限制而出現的問題，將研究型審計在公共投資領域中的實際作用全面表現出來。由于公共投資領域開展研究型審計需要考慮的基礎項目比較多，僅靠一個審計人員不能完成該項工作。這就應從公共投資業務現實開展情況組建專業人才隊伍，使得公共投資操作者和研究型審計人員可以在相互合作狀態下有序開展關聯工作。

六、結語

為推進公共投資審計順利開展，就應根據公共投資的特征和相關領域實際發展趨勢，強化研究型審計在其中應用力度，根據公共投資職責定位情況對研究型審計實施優化處理，對公共投資領域開展研究型審計過程中存在的各項問題加以處理，確保研究型審計的實施與公共投資業務達到相互契合狀態。當然也應保證公共投資領域開展研究型審計的優化策略的有效性，為公共投資領域順利有效開展研究型審計提供有力支持，借此有效發揮研究型審計在公共投資中的實際作用。