環保企業稅務風險管理問題研究

張淇震

【摘要】隨著我國經濟的發展和城市化、工業化進程的加快，環境問題受到越來越多的關注。文章以環境保護企業為研究對象，介紹了其識別、評估和控制稅收風險的方式方法，并提出了完善企業稅收風險管理的若干措施，旨在提高企業的經營能力，促進環保企業穩定的運營和可持續發展。

【關鍵詞】環保企業；稅務風險；風險管理

【中圖分類號】F275

一、引言

政策以及環保形勢的變動較大程度影響環保企業的稅收風險。從中國產業信息網發布的數據和國家發布的政策文件中可以看出，盡管中國的環保產業起步相對較晚，且綜合水平比較低，尚面臨一系列需要緊急解決的問題，但我國居民對環保行業的重視程度逐漸提高，同時各地政府職能部門也在不斷采取措施促進我國環保產業的發展，這樣看來，我國環保行業必將緊跟經濟又好又快發展的浪潮，迎來美好的“環保產業春天”。從2016年12月22日“十三五”環保行業發展規劃的頒布，到十九大上習近平總書記對“打贏藍天保衛戰”的呼吁，再到2018年1月1日環境保護稅法的施行，伴隨著我國對建設生態文明這一千年大計的愈發重視，中國環保產業將跟上快速發展浪潮。但與此同時，環保企業可能會面臨各種風險，由于環保稅收政策不斷變化，稅收風險也在不斷增加。

二、環保企業稅務風險管理存在的問題及原因分析

（一）稅收風險的內部控制環境薄弱

稅務管理和風險管理意識不強。稅收風險管理對稅收風險管理很重要。近年來，環保企業進入了發展的黃金時期，管理層正在尋求市場份額、發展規模和盈利能力，尤其是行業領先的環保企業強大的技術創新、商業模式和管理模式，通過資本能量注入實現企業創新發展。目前，正在研究和開發如何使用高精度納米膜分離技術來提高廢水資源和能源回收效率，并且專注于研發技術和創新模式。如果研發和創新投資成本高，忽視稅收風險管理投資，稅收風險可能處于不合規水平。稅收活動和其他商業規劃有著必要的聯系，每個聯系都可能存在潛在的稅收風險。通過研究企業多年來的發展戰略，我們可以看到，在設定項目發展目標時，管理層專注于擴大業務范圍和發展國內市場，而不是將稅收風險管理與經營計劃聯系起來，企業缺乏自上而下的風險意識。在納稅和不斷完善稅法法規現代化的同時，從源頭上讓企業提高稅收風險意識和管理，營造良好的風險管理內部環境，有效管理稅收風險，確保企業未來的穩定發展。

稅務風險管理的組織結構不健全。項目生產和管理的每一個環節都與稅收密切相關，因此，解決稅收相關問題需要非常細致，以確保業務的長期穩定性。目前，企業設有賬戶管理中心，主要負責企業的財務會計業務。企業不單獨設置稅務部門，稅務人員隸屬于財務部門，缺乏明確的分工，稅務專業程度不高、投入稅務風險的時間和精力不足，沒有專門的財務人員應對稅務風險，無法意識到稅收風險，會忽視對稅收風險的控制。企業財務人員工作壓力很大，很少主動學習如何提高稅務專業知識，了解最新的稅收優惠和改革政策。缺乏稅收意識和風險管理，企業面臨潛在的稅收風險仍然未知。在當前的稅收制度下，與環境保護相關的稅收政策正在迅速變化，僅僅依靠單個財務人員來管理稅收風險是不現實的。企業稅收風險管理的重要性尚未顯現，尚未建立獨立的稅務管理機構，不健全的稅收風險管理組織結構限制了稅收風險管理項目的順利進行。

（二）缺乏健全的稅務風險應對機制

稅務風險識別體系不健全。在健全的稅務風險識別系統內，通過對稅務事項相關財務數據的定性和定量分析，根據對自我深度檢查異?；驊岩山Y果的分析，企業可以發現問題并在稅收檢查前及時糾正，以扼殺稅收風險的跡象。近年來，隨著國家政策在購買力評價、環境保護和工業方面的調整，以及戰略投資者進入中國城鄉地區，環保業務規模迅速擴大。企業性質和地點逐漸改變，目前正處于轉型和適應階段，企業的生產管理變得更加困難，就需要提高內部控制系統的有效性。企業對稅收風險缺乏足夠的敏感性，無法立即識別，這表明他們尚未建立適合其特殊情況的全套稅收風險識別系統，無法準確預測稅收風險，不能很好地及早采取全面的預防措施和應對風險。對于企業來說，改進稅收風險識別系統可以最大限度地避免和解決稅收風險，平穩過渡企業的初創期對他們來說非常重要。

重大稅種的稅務風險監控不力。增值稅和企業所得稅是企業在實際生產和運營變動過程中所占比例最大的兩種主要稅收，以及企業面臨的稅收風險。稅收風險主要來自增值稅和企業所得稅等相關問題。從增值稅的角度來看，研發項目購買加工設備和化學品，研發項目投入市場后，這個過程涉及簽訂合同、增值稅發票、銷售收入、確定所得稅扣除額等，很容易導致征稅引發稅收風險。從企業所得稅的角度來看，通常是一個長周期的項目，企業前期需要大量資金投資，很難在未來實現資本短期回收，稅務機關還將關注是否存在隱瞞收入和成本的情況。在上述分析中，我們可以看到，許多企業可能會忽視稅收政策并承擔明顯的稅收負擔，在某種程度上需要更多的自我檢查和糾正，這也表明企業增值稅和企業所得稅這兩種類型的稅收風險管理需要進一步加強。

稅務風險評估系統缺失。因此，企業必須評估稅收風險和隨后可能發生的損失，準確定位自身面臨的最大風險，及時采取有效措施控制風險，并減少對自身的負面影響。企業面臨最大的稅收風險，是雖然企業已經形成了一套相對完整的內部管理體系，但每個分支機構在地理分布、文化等方面都存在差異，這可能是由于管理不足和其他因素導致的。目前，企業尚未建立自己的稅務風險評估系統，在制定完整的稅務風險應對計劃后，無法承擔風險評估的重要任務。參與控制的企業在采取風險應對措施后，會將重點放在發生和威脅長期利益的風險點上，而不是抓住最佳機會來防范稅收風險。隨著稅收制度改革的全面實施，稅務機關可以更準確、更直接地識別企業的稅務風險，并更嚴格地管理稅務事項。因此，建立定期的稅收風險評估體系對于提高稅收風險管理水平、自我檢查和及時糾正，以避免稅收風險、減少違反稅法的可能性是非常重要的。

三、完善環保企業稅務風險管理的對策建議

（一）提升全員的稅務風險意識

1.提高整體風險意識

企業應充分深入地認識到稅務風險管理的重要性，有效承擔綜合管理稅務風險的責任，并充分考慮稅務風險的潛在影響。在制定發展戰略和做出與稅收相關的決策時，通過企業不同時期的經營情況，分析稅收環境對企業面臨的稅收風險，并為企業和部門之間的對話開辟渠道；通過與外部環境溝通，研究他們管理風險的稅務能力，并及時發現現有的缺陷，彌補這些缺陷。管理層必須部署稅務風險管理策略，根據外部政策的動態變化，及時控制稅收風險。同時，高級管理層應充分發揮領導作用，建立分層負責的稅收風險管理機制，根據本年年底的稅收風險情況，將責任分配給不同部門的管理人員，以此評估相關部門的績效。此外，稅務風險管理不僅僅是財務相關部門的責任，需要所有員工對稅務風險管理有深刻的認識，并形成稅收風險管理企業文化。企業應建立一個了解稅收風險的學習中心，由稅務專業人才對全職員工定期培訓企業管理、財務、稅務等相關知識。了解最新稅務政策，以及結合企業案例，分析政策變化引起的稅收風險，并在后續活動中關注相關稅收問題。對于其他部門的員工，可以通過總結其他企業在稅收風險方面的經驗教訓來組織稅收風險案例研究，并使他們意識到稅收風險管理的重要性。將稅收意識滲透到整個組織，這樣便可在良好的環境中控制稅收風險。

2.創建稅收風險管理概念

為處于不同生命階段的企業設定稅收風險管理目標，具有不同的績效形式。從長遠來看，面臨著不合理和非法的稅收計劃風險。成熟時期，面臨經驗型管理，但很難適應稅收規則變化的新要求。在衰退期，往往主要是忽視稅收風險，甚至可能急于避稅以維持業務。因此，企業應發展稅收風險管理的概念，降低不同時期的稅收風險，促進企業的可持續發展。如何設定稅收風險管理目標？首先，嚴格遵守國家稅法和政策，按照相關規定處理稅務登記、賬戶管理、稅務記錄管理，以及準備和提交稅務信息等。其次，應密切關注稅收政策、稅法以及稅收優惠政策的變化，以滿足日常管理決策的需要。最后，在嚴格執行稅法和政策、使稅收規劃合理、降低企業稅收成本、提高經濟效率的前提下。統一稅收風險管理是建立識別風險和識別風險的機制。識別風險是企業稅收風險管理的主要任務。只有在確定稅收風險后，企業才能在風險評估和應對后進入。因此，有必要建立一套識別稅收風險的方法和機制，從了解合同簽署、合規和其他經濟業務來源來識別風險，以保護項目發展。第二是選擇適當的風險評估方法來組織風險評估。企業的人力和財產資源相對有限，應根據需要選擇適當的風險評估方法。結合企業的特點，以及實踐中出現的常見問題和風險。第三，采取有效措施調節風險和應對。在評估稅收風險時，應對風險稅種進行分類。同時，根據風險稅種的程度和類型選擇具體措施。為了控制稅收風險，必須及時與稅務部門聯系，并在收到稅務部門的明確回應后采取具體措施。

3.分層增強納稅風險意識

因此，提高企業的稅收風險管理能力可以區分不同的實體。核心高管對企業決策擁有絕對控制權，稅收風險的概念直接影響整個企業的稅收風險管理導向，因此稅收風險管理的概念必須科學合理。具體方法是自我主動和客觀接受：基于管理者學習稅務知識和提高風險應對能力意識的自我主動。教育的目的是讓基本管理人員接受和掌握有關稅務風險管理的知識，通過外部宣傳，例如稅務管理和中介服務。直接負責的員工主要提高他們預防稅收風險的能力。因此，一方面，企業應建立特殊的稅務風險管理，提供員工以確保稅務風險管理。另一方面，應定期培訓稅務風險經理，包括日常學習和定期培訓，以提高他們預防稅務風險的能力。雖然普通員工不直接參與企業的稅務風險管理，但對稅務風險管理的了解或多或少會間接影響企業稅務風險管理目標的實現。因此，這部分普通稅務人員也必須具備稅務知識和培訓，以提高對稅務風險管理的認識和理解。除了識別風險、評估風險和應對風險外，中小企業還應更加重視改進信息、通信和監管系統，這也是改善中小企業稅收風險管理機制的重要組成部分。改善中小企業的信息和通信機制可以集中在兩個方面：信息和通信系統。在通信系統方面，包括建立內部和外部信息反饋系統、信息收集系統、信息處理系統。在票方面，包括創建各種信息和通信、問責制度以及信息和通信評估系統。

4.完善稅務風險管理的組織結構

完善的稅收風險管理結構可以幫助企業識別稅收風險，并及時采取措施控制風險。根據稅務風險管理、返還稅、賬單管理、合同管理等四個方面的規定，企業可以考慮建立一個獨立的稅務管理機構，并在全部業務范圍內處理相關的稅務問題。稅務局設有稅務專員，負責一般情況下的稅務控制和風險管理，稅務局也有及時處理重大稅務問題的稅務官員。不充分溝通、解釋和分析最新稅收政策可能會導致企業制定稅務風險管理戰略出現問題。同時，稅務機關專員負責監督和檢查稅務專員日常工作，他們隨機、多層次地監督稅務管理。另一方面，財務部門協調企業的日常稅務活動，協調各部門的日常工作，監督對每個職能部門相關稅務活動，并就決策提供專業建議。綜合企業相關的主要稅收，稅務風險管理主要負責管理企業的稅務風險，以及識別和評估相關稅務活動中的潛在稅務風險，并及時采取措施。此外，稅務機關還應該定期組織稅務培訓課程，以提高公眾對稅務風險的認識。納稅申報主要包括準確計算稅款，及時向稅務機關傳遞納稅資料；發票管理應符合國家發票管理規定，保存企業簽發和收到的所有類型的相關稅務發票。在協調和相互監督的每個流程中，企業行政人員和員工都是稅務風險管理系統的組成部分。

（二）構建科學的稅務風險控制系統

1.加強稅務風險識別系統的建設

識別稅收風險是所有稅收風險管理的基礎，企業需要通過企業的總體目標和不同部門的工作內容來運營，對業務運營和相關稅收問題進行全面研究，對生產過程中可能相關的稅收風險點進行排序，并根據不同稅收風險點對企業影響的嚴重程度進行排名。為了促進稅收風險管理，企業應該準確了解不同的風險優先事項，提高處理稅收風險的效率，減少企業稅收風險造成的損失。在此基礎上，建立完善的稅收風險管理體系，確定潛在稅收風險的范圍，監控可能出現或涉及的稅收風險，以便及時發現和避免風險，降低稅收風險的可能性。建立稅收風險識別系統，首先確定需要識別稅收風險的項目，制定識別稅收風險的指標以及業務特征，然后計算每個指標的價值并與警告值進行比較，最終確定潛在的稅收風險點。

2.加強對重大稅種稅務風險的監控

為了監測增值稅、企業所得稅等主要稅種的稅收風險，使用因素分析方法，通過稅率和優惠稅率、納稅等每個因素中列出的內容可能涉及稅務風險分析和監控，以便及時發現和解決稅務風險。具體而言，在稅收過程中，首先企業要進行稅務登記的納稅人、稅種、稅率等的確認。其次，稅收會計涉及稅收優惠政策的選擇和稅收計算。最后，相關問題包括納稅和賬單管理。設定高風險稅收并監控圖表流程，根據項目的具體情況，重點監控以下七個風險：第一，納稅人風險。必須注意的是，子企業是獨立的納稅人。第二，稅收問題面臨風險。確定納稅主體和范圍是否符合稅法規定。第三，稅率風險。如果根據簡單的增值稅計算方法選擇稅率是正確的，適用于繳納增值稅等的稅率是否較低。第四，稅收政策優惠。企業是否全面、準確、及時地了解最新的稅收優惠政策，是否充分利用稅收優惠政策進行稅收規劃，并選擇適當的優惠政策。第五，稅收計算風險。稅收計算中存在許多風險，例如企業是否根據稅法規定準確計算所得稅和增值稅，稅收計算是否重復，成本扣除是否符合標準，是否有虛扣項目，例如相關企業不接受另一方服務，而是支付管理費。第六，納稅風險。如果企業在規定期限內提交納稅申報表、繳稅、申請退稅等。第七，發票收集和管理。是否填寫發票、簽發和保存合規性，以及提交統一納稅申報表的程序是否規范。

3.建立稅務風險評估系統

稅務風險評估系統是在稅務風險識別體系的基礎上量化稅務風險，通過分析識別體系已經識別出來的風險點，綜合評估對企業造成的影響程度。稅務風險識別系統識別出的稅務風險點，根據稅務風險所涉稅款、發生頻率、經營影響、財務損失等因素分析稅務風險發生的可能性和損失程度，綜合二者分析結果綜合評估稅務風險的等級。其中，稅務風險發生的可能性可分為很低、較低、中等、較高、很高，其表現形式分別是一般不會發生（可能三年以上才會發生一次）、很少會發生（可能每過一到三年發生一次）、在一定條件下會發生（可能每過一年會發生一次）、很可能發生（可能每過半年會發生一次）、經常發生（可能每個月發生至少一次）。稅務風險的影響程度可分為很小、較小、中等、較大、很大，其表現形式分別是對企業經營僅有輕微影響、對企業造成較小財務損失但不影響企業聲譽、對企業造成尚可承受的財務損失且受到稅務機關關注、對企業造成難以承擔的財務損失且破壞聲譽、對企業的經營造成致命影響。企業的稅務管理人員通過分析涉稅事項的風險發生可能性和損失程度，根據風險等級采取相應程度的稅務風險應對措施，及時化解稅務風險，為企業的長遠發展保駕護航。

隨著國家對環境保護管理的日益重視，綠色發展已成為疫情后全球經濟復蘇的主題，隨著當前的環境保護政策的不斷完善，將環保行業推向了一個新的水平。稅收與企業環境保護是相輔相成的，既是挑戰又是機遇。如何預防和控制稅收風險，環境保護企業需要密切關注。

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責編：楊雪