人工智能時代審計行業面臨的挑戰與對策研究

韓芳

一、引言

審計活動是保障社會經濟安全和健康發展的重要工作，通過最大限度地整合數據信息資源，對經濟活動進行監督、管理、評價并提出建議，降低各單位、各部門經濟決策實施過程中的風險等級，對推進經濟活動健康運行，保障人民群眾的利益有著切實有效的作用。審計行業涉及的工作內容復雜，涉及工作類型眾多，數據信息龐大，對從業人員的職業素養和專業能力有著較高的要求。

二、人工智能技術在審計行業的具體應用

人工智能也被稱為認知技術或認知計算，它所包含的范圍非常廣泛，可以在包括生產、分銷、采購、銷售、會計、財務、審計、研發、人力資源管理等各商業領域中找到。作為商業機構的組成部分，人工智能在審計行業的應用已經取得了一定的進展，尤其在數據庫融合方面具有重要突破，與人工審計相比，人工智能技術能借助互聯網將信息系統、數據庫系統、多方網絡系統進行融合，通過數據挖掘、數據計算與分析、機器學習等方式自主構建審計模型，幫助審計行業更迅速地制定決策，以滿足市場的多項需求。

（一）高級數據分析

人工智能技術可以對大量的審計數據進行快速、準確地分析。越來越多的電子審計證據能夠作為對無紙化實時會計系統中所做財務報表的陳述，并依此提出合理意見。幫助審計人員識別異常情況和風險點，提高審計效率和準確性。

（二）自然語言處理

自然語言處理是專注于復制人類的自然語言和交流方法的人工智能技術工具，通過自然語言處理技術分析處理非結構化文本信息、進行系統自動檢索和審查文件、識別偏離目標條款的高風險案例，以及理解財務報表和其他審計文檔，并且從中提取關鍵信息，幫助審計人員快速識別潛在的問題和風險。

（三）機器學習

機器學習是人工智能技術的一個重要模塊，是通過專注于檢測數據中的模式，創建且能夠從中學習的科學系統。機器學習能夠指導計算機在沒有明確編程的情況下完成目標任務，并盡量減少人為干預。通過機器學習技術，人工智能可以幫助審計人員識別異常情況和潛在的風險點，并自動調整審計策略和方法，提高審計效率和準確性。

（四）風險評估

人工智能可以幫助審計人員對公司的財務報表和其他相關數據進行風險評估，并提供針對性的建議和意見，幫助企業規避風險和提高經營績效。例如基于計算機的決策支持系統可以協助決策過程，它是一個具有互動性、適應性和通用性的計算機系統。從本質上講，它的目標是協助解決非結構化的管理問題，以提高決策能力。

（五）自動化流程

智能流程自動化是使用邏輯驅動的機器人，遵循預先編程的規則，進行結構化的數據處理工作。通過流程機器人執行簡單的基本操作，如解釋、決定、行動和自主學習等，將生產力優化提升到了一個新的水平。智能流程自動化是一種技術解決方案，使用腳本來實現基于規則和標準化的任務的自動化，例如通過同時訪問不同的系統、文件和應用程序，軟件機器人可以很容易地被訓練或編程來完成基于規則的、重復的、大批量的操作。因此審計行業也可以通過運行其他應用軟件來實現既定業務流程的自動化。

三、人工智能技術對審計行業的影響

（一）人工智能技術對審計行業的有利影響

人工智能可以幫助審計行業提高工作效率、準確性和風險評估能力，從而為企業提供更優質的審計服務。具體而言有以下三個方面的促進作用：第一，人工智能技術可以有效提高審計工作的效率和效益。通過自動化執行一些重復性、繁瑣的審計工作，例如賬目的分類和整理以減少人工工作量。第二，人工智能技術可以提高審計工作的準確性和一致性。通過對大量的審計數據進行快速、準確地分析，識別異常情況和風險點，從而減少審計錯誤和漏洞。第三，人工智能技術可以改善決策和溝通能力。在識別出異常后，人工智能將從中提取關鍵信息，提高溝通效率，并且自動提供針對性的建議和意見，從而改善審計人員的決策能力水平。

（二）人工智能技術對審計行業的負面影響

雖然人工智能技術在審計工作中可以帶來許多好處，但是它也可能在審計實施過程中存在一些弊端。具體而言有以下幾點局限性：第一，由于探索、建立、更新和維護系統需要耗費一定的成本和精力，可能使得審計決策過程延長。第二，過于依賴人工智能技術，可能會對新入行審計人員的知識基礎積累造成阻礙，影響其專業判斷技能的提升。第三，無論人工智能技術對審計任務的處理效率有多高，它都不能取代人類進行推理、表達情感，它無法完全具備人工審計員的職業判斷能力，某些復雜的審計工作仍需要人工參與。

四、人工智能時代浪潮下審計行業面臨的挑戰

（一）自動化對審計的影響

人工智能技術可以自動完成一些重復性和簡單的審計任務，如數據抽樣和分析等是審計工作中最常規、最耗時、最容易被自動化的部分。復式記賬系統使審計依據的分錄編碼成為可能，復雜的商業交易很容易被歸類，用專業術語描述并記錄到分類賬中，這一過程的完全自動化使得審計數據的準確性和記錄的時間都得到改善。然而，人工智能技術也可能引入新的風險，例如算法偏差或錯誤等，這可能導致審計人員產生誤判或忽略重要信息。

（二）隱私和安全問題

隨著新興數據分析技術的出現，審計行業早已認識到數據分析對提高質量和用戶價值的必要性。人工智能技術具有足夠的數據處理優勢，被視為經濟增長的引擎，但新的隱私和安全問題已經出現。有關大數據分析的完整性、保密性和監控的各種問題，審計工作涉及大量的敏感數據，包括公司的財務數據、客戶信息等。使用人工智能技術進行復雜的數據分析、挖掘、存儲等過程可能會導致數據泄露、機密信息的泄漏和溢出，由于涉及隱私和安全問題，因此需要謹慎處理。

（三）數據復雜性的升級

使用人工智能技術進行審計可能會引入更多的復雜性，審計任務本身就包括各種結構化、半結構化和非結構化的決策，由于風險環境和信息稀缺，人工智能在審計中的應用還不夠，需要審計員具備更高的分析能力和判斷力，以識別并解決潛在的審計風險和問題。機器學習的知識深度取決于當前組織的規模、投資政策和創新戰略，是根據現有的數據點或例子來識別和應用模式，得出自己的算法并及時完善的智能技術，因此審計人員在通過使用數據集“教”計算機，需要特別注意數據集的質量，實施內部控制程序，以減輕與人工智能應用的固有偏見和其他限制有關的風險。

五、人工智能時代審計行業的發展對策

（一）整合人工智能技術

審計機構可以探索如何整合人工智能技術，以提高審計效率和準確性。一些常規任務可以被計算機化，由人工智能直接完成。但另一些結構化程度較低的審計任務，因為缺乏足夠的數據信息和條件，是不適合直接應用人工智能技術的。因此，對審計行業的工作內容需要加以區分出非程序性任務和常規任務，保持人工智能技術與人工審計的平衡。

（二）加強安全和隱私保護

審計機構需要加強對數據的安全和隱私保護，使用先進的技術和工具來防范數據泄露和非法使用。在處理用戶的個人信息時，建立并遵守一套明確的法律政策和技術策略將有效地減少隱私問題。審計機構在轉移和分析各類數據時，需要采取適當的保護手段來確保數據的保密性。首先，審計機構在訪問和分析客戶數據時，要服從國家監管機構和法律法規對隱私和安全事項的規定。其次，外部審計與被審計方之間要建立有效的信任準則或合同，審計公司將嚴守專業和道德行為準則，避免任何隱私泄露。最后，在審計數據分析的應用方面，監管機構和審計公司設定的隱私干預措施對于評估隱私和安全漏洞的暴露程度非常重要。

（三）強化風險管理

由于人工智能技術帶來的審計工作復雜性問題，隨之也引起審計風險程度的升級。審計風險被定義為當財務報表存在重大錯報時，審計師發表不恰當審計意見的風險，而人工智能技術在對異常問題的判斷上無法直接給出最準確的審計意見，容易發生重大錯報。因此，審計機構需要建立完善的風險管理體系，最基本的是對審計進行適當的規劃，包括任命審計負責人、提前進行審計風險評估、設定審計程序的性質、時間和范圍，以及根據人工智能技術和審計員的專業判斷及時發現和應對潛在的審計風險和問題。

（四）提高審計人才的技能水平

今天的審計師工作內容與多年前的審計師有很大不同，相信在不久的將來，審計師的工作內容也將會發生巨大的變化，他們將有一個不同的工作綱領，工作重心將會向咨詢服務、業務發展和風險管理等領域轉移。因此，審計師必須與時俱進，通過內部培訓、外部培訓、知識分享等方式，發展其專業技能、管理技能、信息處理、分析和決策技能水平，提高審計師的技術素養和專業能力。同時，教育界也需要適應不斷變化的時代，建立最合適的教學學科，以服務于審計行業對具有創造性、創新性和精通技術的專業技能人才的需求。

綜上所述，審計行業需要積極適應和應對人工智能技術的發展和應用，并從技術、管理、人才等多方面出發，全力提升審計能力水平和質量水平。

六、結語

未來，中國審計行業的發展前景依舊廣闊，隨著資本市場的不斷發展和國內外投資者的日益增多，審計服務需求將持續增長。人工智能新技術的不斷涌現和更新迭代，將促使審計行業積極進行探索和應用新技術。經濟的不斷發展產生了越來越多且越來越復雜的數據信息，人工智能時代已經到來，智能技術可以提高審計工作的效率和準確性，但了解客戶業務、制定審計計劃、做出審計判斷、確認審計證據、編寫審計報告等工作均無法由人工智能系統直接完成，仍然需要人工參與。我們應當意識到，人工智能技術是審計行業的輔助工具，可以輔助審計人員進行大量的數據分析和處理工作，專業的審計人員永遠不會被取代。未來的審計行業需要向高質量、高效率方向發展，最大限度優化審計流程，提升審計行業的社會作用，將審計行業的社會價值發揮到最大。

（作者單位：江西省地質局第二地質大隊）