探尋相關對策 助力國企提升內控執行力

馬利華

（泰州市泰政能源有限公司，江蘇 泰州 225300）

在國企改革深化的背景下，市場競爭愈發激烈，良好的內部控制管理不僅能夠保證國企規范開展各項業務、防范各類風險，而且能使得國企在市場競爭中保持優勢地位，主動適應復雜、多變的環境，幫助國企保值增值。

因此，提升國企內控有效性，既是國企內部發展的需要，又是企業參與市場競爭的必然要求，但是在實踐過程中受諸多因素的影響，仍面臨著一些薄弱點，導致內控實施效果不理想，無法發揮內控約束、監督和控制作用。國企為了適應社會發展，有必要強化內部控制，選取一系列解決方法，多措并舉提高內控有效性，為企業創設良好的發展環境，促使其高質量發展。

一、國有企業加強內控執行力的重要性

國有企業強化內部控制，可以保證各項工作規范實施、保證財務安全、控制經營風險，最終實現發展戰略目標，具體表現如下。

第一，保證企業財產安全。企業財產完整、安全作為企業正常運營的基礎，保證企業財產完整、安全，作為國企內控最核心的目標之一。國企立足于自身實際狀況，建立一套完善、切實可行的內控體系，能夠全方位監督企業物資采購、驗收、銷售等環節，使得整個生產過程的安全、完整，盡可能避免國有資產流失。

第二，控制經營風險。完善的內部控制制度，可以有效把控經營中各類風險，以強化風險防范能力，通過實施內部控制，經營者可以從投資、分配等活動中發現控制經營的痛點，分析其主要原因并做好糾正。因此，實施內部控制工作，有利于提高國企經營中各類風險預測能力、控制能力，真正提高企業經營效率，獲得可持續、穩定發展[1]。

第三，實現發展戰略目標。國企通過強有力的方法和措施，積極統籌長短期利益，制定一套滿足企業實際的戰略發展方案，內部控制活動可以約束各部門人員實際操作，保證各部門圍繞企業發展戰略和規劃，相互間做好協調和溝通，深層次進行結合，實現企業發展戰略。

二、當前國企內控執行力的現狀及問題分析

（一）內控環境有待優化

從當前內控執行現狀分析，不能實現預期目標，主要是內控環境有待優化，不符合企業實際需求，具體表現如下。

首先，人員內控認識不到位。不少國企管理層對內控缺少正確的重視，將重點放在了經濟效益方面，忽視了內部管理、控制，不能全面掌握內控實施的重要價值，未能緊跟時代發展潮流，主動轉變自身觀念，不能保持先進的思想觀念為內控執行提供支撐，以至于內控效果不理想。

其次，內控組織架構不完善。組織架構作為國企內控環境的核心構成，也是企業實施風險評估、控制活動、促進信息溝通的基礎設施和平臺載體。當前，國企內控組織架構不完善，不能將主要任務、職責落于實處，無法獲取較佳的內控實施效果，也沒有根據實際組織架構，設置科學、合理的崗位，導致內控執行力薄弱。

（二）缺少科學的內控風險評估機制

國企開展內控活動過程中，為企業帶來較多優勢的同時，也面臨著一些風險，如果沒有及時對這些風險進行評估、應對，可能產生不良影響，無法提升內控執行力，影響國企可持續發展。

但是，國企在具體實踐過程中，內控風險管理不到位，主要體現在人員內控風險意識不到位、內控風險評估機制不完善等，不能準確辨識內控活動實施的各類風險，形成完整的風險清單，制定有效的解決措施和方法，將各類風險實現可控化。另外，部分企業內控風險應對更注重事后防范，忽視了事前預警、事中把控，無法實現全過程風險控制，導致企業產生不必要損失，難以發揮內控效用[2]。

（三）內控信息化建設不到位

在具體實踐過程中，國企內控信息化建設，仍面臨著一些難題，具體表現在：首先，人員內控信息化意識薄弱。國企缺少宣傳和教育，使得人員不能全面掌握內控信息化的價值，片面認為開展這項工作需要耗費較多的成本和資源，短期內獲取的經濟效益不突出，導致內控信息化建設主觀意識薄弱，使得內控信息化建設腳步滯后。

其次，國企未能使用大數據、物聯網等先進技術，搭建功能全面、運行安全的內控信息系統，不能動態追蹤內控實際狀況，難以快速確定內控執行薄弱點，導致內控實施效果不理想；同時無法突破各部門信息壁壘，各類信息傳輸缺少時效性，各部門不能形成通力參與到內控信息化建設中，導致內控效果不理想[3]。

（四）內控執行監督、考核流于形式

從目前實際現狀分析可知，國企內控監督、考核不到位，具體表現在：第一，內控監督流于形式。在實際監督工作中，內部控制監督工作還存在不到位現象：一是內部監督流于形式。部分國企負責人牽頭，雖然設立了相應的監督部門、人員，但監督機構流于形式，未能最大限度發揮自身效用。二是內外部監督約束力薄弱。一些國企內部審計部門形同虛設，內審部門工作人員開展工作缺少客觀性，不能真正發揮內部監督的效用；同時，外部監督約束力薄弱，審計部門注重常規審計監督，對于內控存在的問題不能發揮約束作用，無法將內控執行到位。

第二，內控考核不到位。內控活動開展過程中，缺少完善的考核機制，沒有配置專業考核人員，導致各項考核工作流于形式。

（五）內控管理人員素養有待提升

現如今，國企內控工作人員素質參差不齊，部分人員綜合素養未能達到內控管理的基本標準，綜合業務水平較低，與內控管理活動實施對人員要求仍有一定差距。主要是國企部分工作人員缺少常態化、系統化的培訓，不能通過培訓強化自身綜合實力，難以高質量開展國企內控活動，導致各項工作開展不到位，影響國企內控執行力的提升。

另外，內控管理人員挖掘和引進不到位，在招聘人員過程中，既要系統性評估人員理論知識、實踐技能，又要注重人員信息素養、市場預測能力等，導致引進人員與崗位要求匹配度較低。

三、有效提升國企內控執行力的相關對策研究

（一）優化和改善內部控制環境

國企在實施內控活動時，為了將其落于實處，就必須優化、改善內控環境，真正將各項工作落于實處，實現國企高質量發展。

在實施過程中，建議做好以下幾方面工作：第一，內設專項內控組織機構。內控組織機構全面負責內控活動的實施，將各項任務和職責落于實處，保證各項決策更加科學、合理，并且遵循崗位不相容原則，設置相應的崗位，按照相關要求和制度實施，提升內控執行力，幫助國企可持續發展。

第二，強化人員內控意識。國企人員內控意識的強弱，關系著內控活動實施成效，只有加大宣傳和教育力度，保證人員正確認識到內控實施的價值和意義，樹立先進的內控理念，將其融入實踐中，保證內控執行到位，推動國企高質量發展。

（二）建立完善、科學的內控風險評估機制

國企內控活動開展過程中，仍面臨著一些風險，如若未有效、及時把控風險，無法創建良好的發展環境，國企不能高質量地經營。國企在具體實踐過程中，應注重內控風險管理，按照國企當前經營現狀、未來發展前景，建立一套完善、切實可行的內控風險評估、應對機制，真正覆蓋全業務流程，能夠及時辨識各類風險，形成完整的風險清單，逐一制定有效的解決措施和方法，將各類風險遏制于搖籃中，從根本上改變風險管理事后控制的模式，真正實現事前風險預警、事中控制和事后反饋，實現內控風險全流程控制，為國企內控活動順利實施創設良好的環境，保證每項工作順利推進，以便于獲取較佳的內控管理成效[4]。

例如，某企業經營范圍是燃料油、柴油（不含閉杯閃點≤60℃的柴油）、石腦油、潤滑油銷售（以上不含危險化學品、監控化學品、易制毒化學品）；燃氣具及相關配套設備的銷售及維修，新能源汽車租賃、銷售、維修。

在實際運營過程中，運營規模持續擴大，面臨多方面的風險，為了保證本企業活動規范實施、防控風險，就應將重點放在提升內控有效性方面，建議著重做好內控風險把控工作，制定一套貼合業務實際的內控風險管理體系，提高抵御風險能力，如對經營環境變化、發展趨勢和預判能力，能夠全方位辨識內控風險，形成完善的風險清單，有針對性制定解決措施，有效做好內控風險隔離，最大限度規避由“點”到“面”，最大限度減少各類風險產生的不良影響。

（三）注重內控信息化建設

大數據時代下，要想提升國企內控有效性，應借助信息化“東風”，實現內控信息化建設，突破各部門壁壘，實現信息互通、共享，為內控體系高質量實施奠定良好的基礎，以提高管理水平。

國企首要應強化人員內控信息化思想，認識到內控信息化建設的價值，以及對企業的促進作用，主動轉變自身觀念，適應復雜、多變的環境，應用大數據、云計算等先進技術，搭建功能全面、運行高效的內控信息系統，突破各部門壁壘，真正實現信息共享，加快各類信息傳輸速度，各部門及其人員形成合力參與到內控活動中。

與此同時，應用內控信息化系統，實時、動態監督內控活動執行現狀，準確內控執行中的痛點和薄弱點，分析其形成主要原因，有針對性制定有效的解決措施，以確保內控執行到位，以便于滿足國企經營、發展的現實需求。

另外，內控信息化平臺運行時，可能面臨著一系列風險，尤其是信息安全，應選取高效的信息安全防護技術，真正保證內控信息系統安全運行，真正實現內控動態監測、自動報警等，實現內控智能化、數字化、信息化[5]。

例如，某企業成立于2015年，在批發和零售業不斷探索中求發展，同時完善內部制度。經過大家的不斷努力，在行業內有著良好的口碑。該企業在實踐中不斷完善、優化內控制度體系，逐步推進內控信息化建設，目的在于完善內控運營機制，通過實時監管、智能防護，實現內控智能化、數字化和信息化。

使用先進的信息技術，搭建內控信息系統，突破各部門壁壘，實現信息互通和共享，獲取一系列優勢：一是簡化程序，最多跑一次。企業內部各項費用申請報銷、采購申請、招標書確認等，基本實現線上全流程管理，僅最終報賬需到財務部門，實現最多跑一次。

二是關聯控制，全過程關聯。將內控信息系統與各部門系統關聯，真正實現“人控”到“機控”，最大限度減少人為操作帶來的誤區，減輕了審核壓力。

三是審核留痕，責任明確?？梢詫⒏鲘徫粯藴室詫徍艘氐男问絻惹兜礁鹘洕顒訉徟鞒讨?，業務、財務等責任分別融入具體流程和崗位中，從根本上消除過去“一人得利、大家負責、財務兜底”的風險。

（四）強化內控執行監督、考核

國企為強化內控執行力，應注重內控執行監督、考核，不斷對其進行改進獲取較佳的效果。

從當前實際現狀分析可知，國企應著重做好以下幾方面：一方面，注重內控執行監督。從國企內部來說，要注重內外部監督，設置職責明確、獨立性強的內控組織機構，配備專職審計人員，嚴格按照相關程序、制度實施，對于內控實施全生命周期進行監管，按照各責任部門執行狀況獎懲，為內控執行到位夯實基礎。同時，利用外部監督力量，審查單位經濟業務是否合法、內控制度是否健全、執行是否有效，通過監督發現薄弱點，制定有效的解決措施和方法，有效提升內控執行力。

另一方面，強化內控執行考核。對于內控執行來說，應重視考核工作，配置專項的考核機制和人員，嚴格按照相關程序、制度實施，將最終考核結果與人員薪酬獎金等掛鉤，保證內控考核落到實處，幫助國企可持續發展。

（五）提升內控人員自身綜合素養

國企內控活動順利的開展，需要高素養的人員做以支撐，每個員工都作為內控執行的主體，要想真正將各項活動順利開展，就要根據實際狀況，打造一支高素養的內控人員隊伍，真正挖掘和發揮人員的潛能，對于各環節進行有效把控。

要想實現這一目標，建議做好以下幾方面：首先，強化內控人員培訓。內控人員應進行常態化、全面性的培訓，作為提升內控人員綜合素養的方法，要結合人員薄弱點，制定一套完善的人員培訓計劃、方案，以便于提高人員綜合素養，使得內控活動順利開展。

其次，引進高素養內控人員。國企應積極制定規范、統一的招聘機制，引進高端內控人員，更新人員自身知識結構，為內控人員隊伍注入新鮮活力，篩選和引進內控人員時，既要評估人員理論知識、文化水平，又要分析人員信息素養、實踐技能，篩選優秀的內控人員，打造一支復合型的內控人員隊伍，保證內控管理活動高質量實施。

四、結束語

強化國企內部控制，有助于增強核心競爭力、防范風險、提高經營水平，幫助國企可持續發展，但是在實踐過程中，受諸多因素的影響，仍面臨著一系列的風險，導致內控實施效果不理想，難以發揮內控約束、監督等作用。因此，應根據自身實際狀況，強調內控管理，厘清內控實施中的問題，分析其形成主要原因，制定有效的解決措施和方法，真正提升內控管理水平，主動適應國企發展和改革需求，推動企業高質量發展。