如何防范企業涉稅風險

胡雅楠

隨著市場經濟發展，越來越多企業面臨的涉稅風險日益復雜，在當前如何控制風險成為企業管理工作思考的重點。在金稅工程不斷升級，稅務監管力度日趨嚴格的背景下，企業在管理環節只有有序落實各項涉稅工作任務要求，做到對涉稅流程嚴格控制，才能確保企業稅務風險得到規范管理，達到優化管理體系，改進工作流程的目標。本文通過對企業稅務風險管控工作進行分析，探討了當前企業常見的涉稅風險基礎上，重點論述改進措施。

稅務機關監管特點

在當前金稅四期時代到來，稅務機關借助信息化手段構建完善的稅務監控系統，對企業的各項工作進行全面的信息化管控，達到控制風險的目標，以促使企業實現合規經營。金稅四期和金稅三期相比，更加關注對稅務風險的管理。在金稅四期管理模式下，稅務機關對涉稅環節實現全方位、一體化的控制，企業的稅務管理發生巨大轉變，各項信息技術深入到管理各領域，傳統模式下無法被發掘的隱藏數據暴露在稅務機關監控之下。為了有效規避涉稅風險，實現對工作的規范化管理，企業要落實稅務風險管理工作的要求。金稅四期通過大數據、云計算、人工智能等相關技術建立了智慧稅務的管控機制，并通過形成更規范的稅務監管體系，實現對企業的有效監管。在金稅四期到來之前，稅務機關主要是依靠對企業各類會計信息與憑證對稅務工作進行管理，稅務工作監管的重點在發票和應交稅費，無法對非稅信息進行全方位管理。金稅四期引入了非稅信息，實現對企業管理全流程的有效監控，稅務機關和人民銀行、政府機構、支付寶等相關機構進行了數據共享，在大數據作用下實現對各類數據一體化采集，強化了數據庫的功能，搭建了強有力的數據分析能力，能夠有效監控管理的各環節，并實現對風險的有效控制。在當前時代下，稅務機關的工作量得到了大幅壓縮，成本得到有效控制，監管力度也在不斷加強。稅務風險管理工作要通過科學的方式，消除辦稅人員由于工作能力不足等問題給稅務流程帶來的影響，營造更規范、科學的納稅管理環境。

企業常見涉稅風險

第一，風險管理目標不細致。部分企業開展稅務風險管理，沒有根據稅務風險管理工作的導向形成對各項工作的科學安排，導致企業無法實現對不同層級人員工作任務的合理制約。第二，稅務風險識別不完善。企業要對各類風險進行全方位分析，并根據分析的效果執行管控措施。但是部分企業稅務風險識別管理的環節中，對風險的識別機制不足，沒有建立科學的預警指標體系以及識別方法，也沒有根據不同風險的特點形成恰當的措施，不利于實現對風險的管控。第三，管理流程中的風險防控不當。管理流程的風險主要是由于人員在工作中職責缺位等問題所產生的。部分企業在日常的管理過程中，未落實不同層級人員具體的工作任務要求，也未針對人員工作采取合理的管理措施，導致管理流程產生風險。第四，信息溝通機制不完善。企業要實現對稅務風險的防范，要針對各類信息進行全方位溝通，通過健全信息溝通機制，確保各類涉稅風險得到有效管控。但是部分企業在開展稅務信息的溝通環節中，沒有建立完善的信息溝通平臺，也未借助先進的信息系統對各項稅務風險進行控制，不利于提高企業的稅務風險管理水平。

企業涉稅風險防范建議

明確稅務風險管理目標 第一，明確稅務風險管理體系的總體目標。首先，遵紀守法目標。企業開展稅務風險管理，要確保企業各項管理工作、崗位制度和管理方法都嚴格符合稅收法律法規體系，嚴格執行稅務機關的管理要求，實現對稅務風險的規范化管理。其次，系統性目標。為確保企業的稅務風險管理形成一個系統性的管理機制，要按照系統性目標全面分析稅務風險管理的各類要素。通過全面關注不同要素可能產生的風險，制定科學的風險管理系統，實現對稅務風險的前瞻性預測。第二，明確稅務風險管理體系不同層次目標。企業執行稅務風險管理，要形成多層次的目標體系，明確初級、中級和高級目標。首先，初級目標是企業開展稅務風險管理的基礎，要確保各項涉稅活動得到規范化管理，確保各項涉稅信息完整、準確，達到優化企業稅務流程，提高管理工作規范性的目標。其次，中級目標是企業在執行稅務風險控制環節中，要主動開展稅務籌劃，嚴格按照國家法律法規的相關要求執行科學的稅務管理，以確保企業在降低稅務負擔的同時控制稅務風險。最后，高級目標是從企業整體戰略出發，以企業整體戰略為導向，對企業管理工作進行妥善安排。

落實稅務風險識別與管理 第一，明確稅務風險識別流程。企業在對稅務風險管理之前，要識別稅務風險，以確保風險得到規范控制。首先，企業要按照自身的內部控制目標以及工作要求，對影響企業稅務規范性的內外部環境風險形成全方位分析。企業可以采用財務報表分析法、稅負分析法等多種方法收集企業各類涉稅信息的基礎上，將相關信息進行整理。其次，企業在實施稅務風險識別階段，要按照趨勢分析等多種分析方法，合理分析企業是否可能觸發稅務風險，結合稅負率行業平均值制定相應的預警值，根據稅務風險預警情況對不同風險的風險程度制定相應控制措施。最后，企業對風險進行全方位分析之后，形成風險清單，為風險的評估和應對提供支持。第二，明確稅務風險識別的方法。一是財務報表分析法。企業對財務報表進行分析的環節，通過判斷企業各項財務狀況、稅負走勢等方面的情況分析企業潛在的稅務風險，并應用趨勢分析法等方法的基礎上，全方位關注企業的各項稅務狀況，分析企業的凈利潤等指標變動情況。如果企業的主營業務收入、凈利潤等相關指標發生異常變動，表明企業可能存在潛在的稅務風險。企業還可以通過比率分析法判斷企業的稅負率，通常情況下企業稅負率會保持相對穩定，并且與同行業企業接近。如果企業稅負率發生異常變動且和同行業企業相比存在異常，則表明企業很可能產生稅務風險。二是風險列舉法。企業可以通過咨詢稅務專家或聘請外部專業人士到內部召開會議，對潛在的稅務風險進行識別，分析企業的稅務風險，判斷內部和外部相關業務的風險情況。第三，合理確定稅務風險的應對措施。企業對各類風險進行全面分析的基礎上，要判斷不同風險的特點，按照規避、轉移、控制等多種方法進行科學管理，實現對稅務風險的及時應對目標。

防范管理流程的風險 第一，嚴格落實不相容職務相分離的原則。企業在對稅務風險進行管理時，要針對各崗位的崗位職責進行明確分析，在落實人員崗位管理要求基礎上，確保重要管理崗位得到相互制約、相互分離，避免人員既當運動員又當裁判員導致粉飾過錯的問題。第二，設置專職的稅務管理部門對稅務風險進行全面識別。企業要設置專職的稅務管理組織，實現對稅務風險的全面控制。首先，企業要認識到設置稅務管理部門的價值。雖然建立稅務管理部門會導致企業成本增加，但是在金稅四期背景下，稅務機關對企業的監管力度不斷提高，企業的稅務風險加大。若企業還是按照傳統思維看待稅務風險，那么稅務風險管理不當將嚴重影響企業的正常經營，甚至給企業帶來巨大危機。企業要充分認識到稅務風險管理工作的重要價值，從思想上認識到設置專職稅務部門的意義。其次，明確稅務管理部門不同崗位的工作職責。稅務管理部門應包含稅務經理、稅務主管、辦稅人員。企業要加強對人員的專業化培訓，確保稅務部門人員能夠對企業各項涉稅流程及涉稅資料進行規范管理。第三，強化對涉稅人員的培訓。企業要形成完善的培訓機制。通過建立健全培訓措施，確保稅務風險管控工作要求得到落實，實現對風險進行管理目標。首先，建立常態化的培訓機制。企業執行稅務風險管理環節中，要對全體員工開展稅務風險管理知識的培訓，要求各層級人員全面參與到其中，讓不同人員了解自身所負責業務領域可能產生的風險，在掌握風險要點基礎上，聘請外部專業稅務人員到企業內部開展稅務風險管控。在培訓專家的選擇方面，可以聘請外部的稅務師事務所、高校講師等方面人員到企業內部開展培訓。其次，邀請企業人員對各類涉稅經驗進行溝通與交流，確保企業稅務風險管理更加科學。企業既要加強內部人員對稅務流程的溝通和交流，以此提高人員工作規范性。

完善信息溝通機制 第一，構建內部信息管理系統。完善的信息管理系統能夠為企業的各類信息溝通、傳遞提供良好平臺。企業要認識到在各項經濟業務環節中，各環節都可能會產生涉稅信息，因此企業要形成完善的軟件將各類稅務信息嵌入管理系統中，以此對企業各類信息進行一體化管理。企業要將行業準則、稅務政策、法律法規等要素納入數據庫中，通過對報表、發票、合同、納稅申報表等進行電子化處理之后，實現對企業涉稅信息的數字化管控。通過建立信息化的管理機制，實現對涉稅信息的監管，將企業的稅務風險降至最低。第二，加強企業稅務管理部門和其他部門之間的溝通。企業稅務管理部門在日常工作中要主動與其他部門之間進行溝通。通過讓稅務管理部門和其他部門進行緊密溝通，幫助各部門在工作中有效規避稅務風險發生的可能性。第三，強化稅務管理部門和外部相關主體的溝通。首先，提高稅務管理部門和稅務機關之間溝通的積極性。在當前稅務機關對企業的監管力度不斷提高，企業的稅務管理部門要積極和稅務機關進行溝通，通過溝通的方式強化稅務管理規范性。在溝通中稅務主管部門要對業務處理流程中的各項事項積極向稅務機關進行請教，從而提高企業涉稅活動規范性。其次，與外部稅務中介進行溝通。企業在日常工作中可以和會計師事務所、稅務師事務所等相關機構進行溝通，通過專門溝通的方式咨詢專家意見，形成科學的風險應對方案，為企業規避稅務風險，提高管理流程科學性提供支持。

隨著市場經濟建設，企業管理流程日趨復雜化。企業只有形成對各項涉稅流程的規范控制，采用科學的方法深入分析涉稅環節的不足之處，并建立適合企業自身實際特點的稅務風險管理體系，才能確保企業各項工作流程得到科學管理，有效防控風險發生給企業帶來的影響。企業在未來發展過程中，要結合本文所探討的相關要點進一步強化稅務風險控制措施，通過建立科學的管理體系實現對稅務風險的有序分析與應對，以保障企業實現對稅務風險進行管理的目標。

（作者單位：內蒙古康遠工程建設監理有限責任公司）