所得稅
- 淺議“遞延所得稅”賬戶的設置及應用
出了運用“遞延所得稅”共同類賬戶處理遞延所得稅業務的方法，并將運用“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”兩個賬戶處理遞延所得稅業務的八種模式精簡為兩種模式，既方便了遞延所得稅業務的處理，又方便了相關會計理論的學習與理解，實現了會計與稅務的雙贏。在科學分析的基礎上，為了保證資產負債表的穩定與美觀，建議將“遞延所得稅”項目在非流動負債的長期應付款項目和專項應付款項目之間列示。一、設置“遞延所得稅”賬戶的意義（一）簡化會計理論，有利于會計人員的學習、掌握和運用“
理財·收藏版 2023年1期2023-06-01
- 新準則下企業所得稅會計核算的研究
準則第18號-所得稅》，摒棄了過去的處理方法，在差異分類、核算方法、虧損處理等方面有了重大突破，逐步與國際會計準則接軌。新準則主要在所得稅的會計處理方法及其相關信息的披露等方面進行了規范，與舊準則相比，會計重心由原來的以損益表為重心轉向了以資產負債表為重心，從而使新準則中計稅差異、會計處理方法等發生了變化。所得稅會計的形成和發展是所得稅法規和會計準則規定相互分離的必然結果，兩者分離的程度和差異的種類、數量直接影響和決定了所得稅會計處理方法的改進。 只有在理
科學與生活 2021年9期2021-09-01
- 中級財務會計課程中所得稅費用會計核算的教學探究
68）一、引言所得稅會計是會計學課程體系中的難點內容，在高級財務會計課程中屬于重點章節，在中級財務會計課程中也會涉及。中級財務會計課程圍繞報表項目，針對六大會計要素講解企業日常經營業務的會計確認和計量，在核算企業凈利潤時，所得稅費用會計核算問題不可回避。目前市面已出版的《中級財務會計》教材在對所得稅費用會計處理上大致有兩種做法：一是粗略講解。以戴德明等主編的《財務會計學（第12版·立體化數字教材版）》為例，所得稅費用會計核算的講解篇幅很少，卻涉及到了幾乎所
商業會計 2021年6期2021-04-14
- 淺談分檔稅率中遞延所得稅資產及負債會計處理方法
的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。簡言之，對于小微企業，按三檔稅率征收企業所得稅，對于應納稅不超過100萬元部分，按照5%繳納企業所得稅，100萬至300萬元部分，按10%繳納企業所得稅，超過300萬元部分，按20%繳納企業所得稅。由于對小微企業的重新界定，不少企業在2018年前不屬于小微企業，2019年后變為小微企業，按照規定，一般企業會計核算執行的是企
廣西質量監督導報 2020年12期2021-01-06
- 瑞派爾遞延所得稅調節報表案例分析
準則第18號一所得稅》中，要求上市公司在進行所得稅核算時必須采用資產負債表債務法，同時引入遞延所得稅資產和遞延所得稅負債賬戶。遞延所得稅的運用使得所得稅核算方法從實質上進行了改進，使其與《國際會計準則》逐步接軌。自此，我國上市公司資產中，遞延所得稅資產占比逐年增大，并且增長速度加快。資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。資產負債表債務法要求，當稅法上與會計上對所得稅核算不一致時(稅率變動或稅基變動
廣西質量監督導報 2020年7期2020-08-25
- 遞延所得稅資產確認合理性分析
任公司1 遞延所得稅的內涵1.1 遞延所得稅的概念遞延所得稅，是指由于時間性差異的原因將企業所得稅遞延到以后期間的一種處理，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債構成了遞延所得稅的兩大部分。2006年，我國新修訂的企業會計準則頒布，明確規定，在上市公司的日常會計處理中，應當使用資產負債表法對企業的所得稅進行處理核算。準則規定，使用資產負債表法對企業所得稅進行處理時，應當分別以企業會計準則與稅法為基礎，對同一會計事項的賬面價值與計稅基礎進行確認比較，如若賬面價值與計
新商務周刊 2019年7期2019-12-24
- 新會計準則下的所得稅會計核算策略
山東分公司1 所得稅會計的相關概念所得稅是國家對企業個人所得收入征收的稅，企業所得稅范圍比公司所得稅范圍更大，包括流通渠道，資產轉讓的收入所得，租金等。我國對所得稅會計的定義是確定納稅所得稅的會計理論體系，基于我國國情，不能以國際對會計的概念定義所得稅會計范疇。所得稅是企業財務報表中顯示的收益分配費用，企業繳納的所得稅是企業收益的分配，是企業為獲得經濟收入必須產生的費用，其成本是在企業與政府之間發生。企業所得稅有永久性與暫時性的差別，永久性是在當前發生，企
新商務周刊 2019年23期2019-12-22
- 企業遞延所得稅會計信息質量研究
——基于水井坊的案例分析
則，上市公司在所得稅的會計處理上必須使用資產負債表債務法。而資產負債表債務法與之前的利潤表債務法、應付稅款法和遞延法相比較的優勢在于，能夠體現遞延所得稅會計信息的決策相關性，為報表使用者提供更全面有用的信息（夏文賢，2006）。但其依舊存在一些漏洞與不足，主要體現在如今施行的所得稅會計準則中對于遞延所得稅資產的確認條件并未作出明確的規定，只是要求企業從未來期間應納稅所得額的可能性進行考量，缺少實際的判斷依據和界定條件，因此遞延所得稅的確認和計量往往容易被企
中國注冊會計師 2019年8期2019-08-22
- 基于跨期配比平衡視角對資產負債表債務法的思考
歸屬期間分離。所得稅費用是公司依據稅法按時足額納稅的經濟后果，一方面執行收付實現制；另一方面所得稅費用作為一種費用，也應貫徹權責發生制。我國上市公司所得稅費用的核算方法，經歷了一個嬗變過程：應付稅款法→利潤表債務法→資產負債表債務法，實現了與國際會計準則的趨同。應付稅款法本質是收付實現制的一種應用，即“本期支付，才是本期費用”；利潤表債務法，執行時間相對比較短暫。本文旨在通過例題，分析資產負債表債務法對應付稅款法的繼承與發展。一、資產負債表債務法的核心特點
安陽工學院學報 2019年3期2019-05-30
- 遞延所得稅對企業稅后利潤的影響
允許在當期計算所得稅時準予扣除，所以這種情況就產生了暫時性差異。按照暫時性差異對未來某一會計年度內應納稅額的影響不同，可劃分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，這兩種差異確認的未來期間所交稅費的時間不同，應納稅暫時性差異使企業當期所交稅費減少，將來某一會計年度內多交稅費，應確認為遞延所得稅負債;可抵扣暫時性差異使企業當期應交稅費增加，未來所交稅費減少，被認定為遞延所得稅資產。所得稅費用與遞延所得稅企業經營利潤應交納的所得稅稱之為所得稅費用，這項費用包括遞
市場觀察 2019年1期2019-03-27
- 關于修訂《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告
微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂?，F將有關事項公告如下：一、對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類
財會學習 2019年7期2019-03-25
- 關于修訂《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告
微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂?，F將有關事項公告如下：一、對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類
財會學習 2019年6期2019-03-13
- 所得稅會計處理探討
斷的往前發展，所得稅也對我國經濟發展發揮著重要的作用，不同的所得稅會計處理方法對利潤表和舍產負債表的影響也是不同的，所得稅會計正是研究和處理會計收益和應稅收益之間的不同的會計理論與方法，它是會計學科的一部分，它起源于西方國家，經過人類長期的研究探索逐漸演變的成熟，在我國，所得稅會計還正處在起步階段，本文通過對所得稅會計的概念，起源與發展進行陳述分析，對所得稅會計的處理做了激烈的探討。所得稅在會計處理核算方法中占有重要的地位，它是一個全球性質的稅種，除了中國
環球市場信息導報 2018年17期2018-08-05
- “企業所得稅計算表”在所得稅會計核算中的應用
定計算繳納企業所得稅。因此，企業當期的會計利潤與應納稅所得額之間存在差異。差異的所得稅會計處理是會計實務工作中的難點，“企業所得稅計算表”能夠幫助企業處理這一難點問題，使所得稅會計核算的工作流程更加清晰，降低工作難度，提高所得稅費用計算和核算的準確性。一、“企業所得稅計算表”及其編制原理企業所得稅會計核算的核心內容是稅會差異的處理?！捌髽I所得稅計算表”將稅會差異按永久性差異和暫時性差異分別列示，并一一計算具體差異項目的納稅調整增減額，然后在會計利潤總額的基
北方經貿 2018年8期2018-08-01
- 從遞延所得稅資產看 哪家銀行在隱藏利潤
個指標就是遞延所得稅資產。遞延所得稅隱藏資產的“套路”遞延所得稅資產是未來預計可用來抵稅的資產。所有提前繳納的所得稅被計入遞延所得稅資產，這部分資產可以用來抵扣未來發生的企業所得稅。針對銀行來說遞延所得稅資產包含什么呢？參考招行2017年年報，其主要組成部分是多計提的資產減值造成的遞延所得稅資產。具體是這樣的，銀行計提減值損失（比如減值100億）會壓低銀行稅前利潤。但稅務局并不認可這種計提，稅要按照稅務局認可的標準（比如只認核銷的50億）計算可以不交稅的減
證券市場紅周刊 2018年36期2018-05-14
- 高校會計課程中所得稅費用的巧妙解法
]中都有所涉及所得稅費用的核算問題。這兩部教材在所得稅章節中，都相應介紹了所得稅費用的核算程序，但是都不易于操作。為了讓考生能夠準確快捷的計算所得稅費用，本文設計出一種所得稅費用的計算方法解決一般所得稅費用的計算問題，并給出所得稅會計特殊問題的處理方法，供廣大考生參考借鑒。1.傳統所得稅費用計算方法中級會計職稱考試和注冊會計師考試的會計教材中給出所得稅的核算步驟大致如下：第一步，求出當期所得稅費用；當期所得稅費用=（會計利潤總額±納稅調整項目金額）×當期所
山東農業工程學院學報 2018年2期2018-05-03
- 代數法模型巧解遞延所得稅*
法模型巧解遞延所得稅*○廣東海洋大學寸金學院周志勇 馮志榮我國企業所得稅核算采用資產負債表債務法，其本質上是在權責發生制原則指導下，通過計算資產負債表中的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債這兩個項目期末與期初的存量變化，最后將這種變化(增量)計入當期損益(所得稅費用)。據此原理和思路，本文創造性地提出代數法模型，歸納總結出“所得稅費用——遞延所得稅費用”會計處理的6種情形，并以實例進行模擬檢驗，發現代數法模型更加簡潔直觀、通俗易懂，能給會計實務工作提供參考。代
綠色財會 2017年8期2017-12-27
- 小微企業所得稅優惠遞延的會計處理
秦文嬌小微企業所得稅優惠遞延的會計處理秦文嬌李克強總理在今年的政府工作報告中表示，將擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。4月19日李克強總理主持召開國務院常務會議，決定推出六大減稅措施，其中包括自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，如此涉及的小微企業遞延所得稅會計處理，是會計們需要關注的問題。一、相關稅務問題根據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅［201
稅收征納 2017年6期2017-04-12
- 減半征稅政策下小微企業所得稅會計處理探討*
政策下小微企業所得稅會計處理探討*中山大學管理學院金獻坤中國礦業大學管理學院王玲慧孫自愿隨著財稅［2015］99號的發布，所有符合條件的小型微利企業都可享受減半征稅的所得稅優惠政策。在減半征稅政策下，小型微利企業的所得稅會計處理與一般企業存在差異。筆者分別對執行《小企業會計準則》和《企業會計準則》的小型微利企業所得稅會計處理進行探討，并進一步分析所得稅政策變更時，執行不同會計準則的小型微利企業在所得稅會計處理上所做的調整。所得稅會計小型微利企業減半征稅小微
財會通訊 2016年25期2016-10-19
- “T”型賬戶在遞延所得稅中的巧妙運用
”型賬戶在遞延所得稅中的巧妙運用張衛麗所得稅會計中暫時性差異的確定和遞延所得稅資產（負債）的確定至關重要，也是難點，企業的資產和負債在確定遞延所得稅資產（負債）時極其容易混淆，本文引入“T”型賬戶來確定暫時性差異以及遞延所得稅資產（負債），有助于理解所得稅會計準則，并且大大簡化業務工作，對所得稅會計初學者和實務工作者提供一定的幫助?！癟”型賬戶 暫時性差異 遞延所得稅資產 遞延所得稅負債一、引言企業所得稅會計準則指出，企業的資產（負債）由于會計準則規定與稅
中國注冊會計師 2016年12期2016-02-14
- 關注企業所得稅匯算清繳
——政策篇
關注企業所得稅匯算清繳 ——政策篇2014年，是對企業所得稅政策繼續完善、調整的一年，這一年稅務部門認真落實放管結合、深化稅務行政審批制度改革，取得了顯著成績。圍繞取消和下放審批項目，把該放的權力放下去；緊抓改進審批方式，把該提的速度提上去；加強簡政后續管理，把該管的事項管起來。2014年，正是因為出臺并落實了多項企業所得稅的優惠政策，較好發揮了稅收對穩增長、轉方式、促發展、惠民生的促進作用，所以，2014年所得稅涉及優惠的政策最為耀眼。其中涉及面最廣、影
財會通訊 2015年4期2015-12-16
- 所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響探討
則第18號——所得稅》第17條規定“當適用稅率發生變化時，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量”，但具體如何進行重新計量并沒有詳細闡述。筆者在對我國所得稅會計處理之前采用的遞延法和利潤表債務法進行剖析的基礎上，嘗試性地歸納出資產負債表債務法下對該問題的處理。一、遞延法下所得稅稅率變化時的會計處理遞延法是將本期時間性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期，按歷史稅率轉回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。即在產生時間性差異的年度
商業會計 2015年20期2015-09-19
- 資產負債表債務法所得稅會計的理解
則第18號——所得稅》規定，企業應該采用資產負債表債務法進行企業所得稅的核算。因為這種核算方法的思路與其他的會計處理方法不同，也因為各種教材的解析中概念較多、條理復雜，要很好地掌握這種方法，廣大會計工作者普遍感到難度較大。本文嘗試用較為通俗易懂的新思路進行解讀，以期為廣大讀者更好地掌握這種核算方法提供幫助。筆者認為，要真正掌握所得稅會計核算，我們必須基于以下幾個方面關系的理解。一、企業會計制度和稅法的關系在我國，企業會計準則和稅法共同制約著會計工作。一方面
商業會計 2015年12期2015-09-17
- 上市公司年度財務報告所得稅調整披露解析
對年度財務報告所得稅調整提出了具體披露要求。對2014年上市公司年報的分析發現，部分上市公司披露的所得稅調整信息不正確、不規范，如當期應納稅所得額和會計利潤的調整過程不符合所得稅費用和會計利潤的內在邏輯。本文主要對財務報告中與所得稅調整相關的內容進行說明，旨在幫助有關各方正確披露和理解遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用信息。一、資產負債表債務法及其核算步驟資產負債表債務法是指將資產和負債的賬面價值與計稅基礎差異對未來期間應納所得稅額的影響確認為遞延
中國注冊會計師 2015年11期2015-04-11
- 對當前企業所得稅會計處理方法的思考
7）對當前企業所得稅會計處理方法的思考吳寶宏，劉禹彤（佳木斯大學，黑龍江佳木斯154007）隨著我國各方面制度的發展完善，我國在會計制度和稅收法規上都遵循新型的權責發生制。隨著新型企業所得稅制度建設和完善，企業所得稅會計處理方法也隨之發生了改變，變得更加符合資本化市場對會計信息資料的需求。應該采取合理的所得稅會計處理的方法，才能保證滿足企業發展對會計資料高效處理的需求。企業所得稅；會計處理；處理準則；企業發展隨著企業不斷發展進步和企業所得稅越來越復雜的同時
北方經貿 2015年4期2015-01-02
- 資產負債表債務法下所得稅核算的原理解析
分收益又不影響所得稅費用的核算，因此將其從全面綜合收益中剔除，剔除之后剩余的會計收益即為會計利潤。我們將會計利潤與應納稅所得額的差額稱為“會稅差異”，那么我們可以得到如下計算公式：在了解了“會稅差異”的形成之后，我們基于資產負債觀分析交易或事項對會計收益的影響，基于所得稅法分析交易或事項對應稅收益的影響，通過比較某一交易或事項在當期和未來期間對會計收益和應稅收益影響金額的大小，再結合趙同剪就常見差異項目對會計與應稅收益的影響分析，我們可以將產生差異的項目歸
天水師范學院學報 2014年2期2014-05-04
- 遞延所得稅會計信息的雙刃作用
——基于攀鋼釩鈦的案例分析
?遞延所得稅會計信息的雙刃作用 ——基于攀鋼釩鈦的案例分析遞延所得稅會計是隨著我國會計準則的國際趨同而逐步引入的，其目的是提高財務報告信息的相關性，最終提高財務報告信息的質量。2007年我國新會計準則規定只允許采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，取消了之前可選擇使用的應付稅款法、遞延法和利潤表債務法，其作用具有兩面性：一方面使得遞延所得稅會計信息更符合“決策有用性”的財務報告目標的要求，提供對投資者決策更為有用的所得稅會計信息；另一方面遞延所得稅會計信
中國會計年鑒 2014年00期2014-02-03
- 軟件企業“二免三減半”的會計及稅務處理
半”期間的遞延所得稅會計處理做一探討。一、稅務處理《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）是根據《企業所得稅法》第三十六條的規定，經國務院批準制定的有關企業所得稅優惠政策。第一條關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策的第（二）項規定，我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅?！镀髽I所得稅法》第三十六條規定，根據國民經濟和社會發展的需要，或者由
稅收征納 2013年5期2013-09-23
- 巧用T型賬戶解析企業所得稅的核算
00）一、企業所得稅會計核算的程序《企業會計準則第18號——所得稅》要求，對所得稅采用資產負債表債務法進行核算，方法是以資產負債表為重心，按企業資產、負債的賬面價值與稅法規定的計稅基礎之間的差額，計算暫時性差異，據以確認所產生的遞延所得稅資產或負債，再確認所得稅費用。企業所得稅費用的確認比較復雜，其核算的程序大致分為三步：第一步：企業按照稅法規定計算確定應交納的所得稅金額。應交所得稅是根據應納稅所得額和25%的所得稅率計算得到的。應納稅所得額在企業稅前會計
商業會計 2013年12期2013-09-20
- 我國所得稅會計的演進與啟示
00)1.我國所得稅會計的演進過程1.1 我國所得稅制度的演進過程1.1.1 萌芽于清末中國長期處于封建和半殖民地半封建社會，資本主義發展緩慢，缺乏實行所得稅制度的社會經濟條件。清朝末年，清政府希望通過借鑒西方資本主義國家稅收制度經驗，來緩解所面臨的財政危機。1911年，清政府擬定《所得稅章程草案》，規定了三種所得稅：即公司所得稅、國家債及公司債票的利息所得稅，工薪所得稅和其他所得稅，雖未能實施，但可認為是我國所得稅制度發展的開端。1.1.2 產生于中華民
河南科技 2013年1期2013-08-15
- 淺析遞延所得稅資產、負債的確認及會計處理
鄭 毅一、所得稅會計所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。所得稅會計誕生于西方的會計學領域，并經長期研究和實踐已發展得較為成熟。會計和稅收因服務目的不同，遵循的處理原則亦不同。會計的目的是向會計信息使用者提供對決策有用的信息，遵從會計準則；而稅收的目的是對企業的生產經營所得計算征收所得稅的視角確定的，遵從所得稅法及相關規定。會計準則和所得稅法規的差距決定和影響了所得稅會計處理方法?！镀髽I會計準則第18號——所得稅
中國鄉鎮企業會計 2013年10期2013-03-16
- 我國所得稅會計處理中存在的問題及完善建議
16028我國所得稅會計處理中存在的問題及完善建議范鑫大連交通大學管理學院，遼寧 大連 116028隨著我國市場經濟體制的建立和完善、現代企業制度的建立，所得稅會計在經濟活動中正發揮著越來越重要的作用。文章從所得稅會計處理方法角度入手，闡釋國際會計準則及美國會計準則中所得稅準則的發展歷程，指出我國所得稅會計處理中存在的若干問題，最后提出改善我國所得稅會計準則的相關建議，以期對我國所得稅發展有積極的借鑒價值。所得稅；會計處理；會計準則我國新所得稅會計準則是在
中國科技信息 2012年9期2012-10-27
- 企業所得稅費用簡化核算規律淺析
0022）企業所得稅費用簡化核算規律淺析孟楠?。ū本┕I大學 經濟管理學院，北京 100022）隨著我國新企業所得稅準則的頒布與實施，企業會計利潤與納稅所得的差異不斷擴大，暫時性差異的形成與所得稅費用的核算也就變得更加復雜化.文章將從不涉及遞延所得稅時的所得稅費用的基本會計分錄出發，研究總結出了所得稅費用簡便核算的一些規律，以供參考.所得稅費用；簡化核算；淺析隨著市場經濟的進一步深化，我國當前及今后相當長一段時間內將致力于國有企業及其他企業的改制.因而，必
赤峰學院學報·自然科學版 2012年12期2012-10-16
- 企業所得稅管理中存在的問題及建議探討
何孝軍一、企業所得稅的概述(一)企業所得稅的概述所得稅作為企業會計的準則，對于企業會計工作的有效實施實為重要。所得稅分為當期所得稅和遞延所得稅。當期所得稅費用是按照當期應繳納的所得稅確認的費用。應納稅所得額是指企業按照所得稅稅法規定的項目計算確定的收益，是計算繳納所得稅的依據。而遞延所得稅費用是指由于暫時性差異的發生或轉回而確認的所得稅費用。(二)企業所得稅的確認對于企業而言，企業所得稅費用的確認有兩種方法，分別為：應付稅款法和資產負債表債務法。如果一個企
財經界(學術版) 2012年1期2012-10-09
- 新所得稅法下新企業所得稅會計準則的應用
務部 董 慧新所得稅法下新企業所得稅會計準則的應用中鐵科工集團工會財務部 董 慧2007年1月1日生效實施的新企業所得稅會計準則發生了重大變化，也較以前更為復雜。2008年新企業所得稅法的修訂，稅法與會計之間存在所得稅差異，加大了企業所得稅的會計核算難度。本文列示新所得稅法與新所得稅會計準則之間的主要差異，并通過舉例說明，列示遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及所得稅費用的實務應用。企業所得稅 準則應用 新所得稅法2007年開始實施的新會計準則中的《CAS18
財政監督 2012年26期2012-07-12
- 遞延所得稅資產與遞延所得稅負債核算例析
在幫助企業進行所得稅匯算清繳的過程中，發現不少會計人員在遞延所得稅負債與遞延所得稅資產處理方面有諸多困惑，本文通過表格列示遞延所得稅負債與遞延所得稅資產的核算內容，通過圖例展示遞延所得稅負債與遞延所得稅資產的核算流程，并通過典型案例詳細解析遞延所得稅負債與遞延所得稅資產的計算與賬務處理，以期對工作在一線的會計人員有所幫助。一、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債核算主要內容（表1）二、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債核算流程圖1 三、典型案例解析（一）遞延所得稅資
財會通訊 2012年22期2012-06-25
- 所得稅核算思路及賬務處理
理念的引入，使所得稅核算原理、方法和程序發生了很大的變化，這對會計工作是一個不小的挑戰。因此如何建立所得稅核算的整體思路、準確理解和掌握新的所得稅核算方法、避免重復納稅顯得非常重要。1 所得稅核算的基本理念1.1 現代企業財務管理需要在現代經濟環境下，企業財務管理正逐步轉向價值創造和以價值最大化為基本目標。因此，會計制度的改革就是要糾正過去的收入、費用觀，突破傳統的、單純的利潤考核概念，著眼于企業長期戰略和可持續發展，恢復“資產負債觀”的核心地位，確立資產
山東電力技術 2011年4期2011-04-13
- 新準則下所得稅的核算模型
準則第18號—所得稅》規定,企業所得稅會計應采用資產負債表債務法,而2001年財政部發布的《企業會計制度》規定,企業可以選擇應付稅款法或以利潤表為基礎的納稅影響會計法核算所得稅。資產負債表債務法是從資產負債表出發,通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎,對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產,并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。
統計學報 2010年1期2010-03-23
- 淺析資產負債表債務法下的所得稅會計
胡曉紅根據新所得稅會計準則的規定，我國的所得稅會計處理只能采用資產負債表債務法，相對原來的所得稅核算方法發生了較大變化。采用單一的資產負債表債務法，增強了會計信息的可比性、相關性，體現了與國際會計準則的趨同。本文從資產負債表債務法的核算原理著手，對資產負債表債務法核算所得稅涉及的相關概念及核算程序進行了介紹，并以舉例的形式解析了列表法在資產負債表債務法核算所得稅中的具體運用。一、資產負債表債務法核算原理資產負債表債務法以“資產負債觀”為理論基礎，它是從資產
中國鄉鎮企業會計 2010年12期2010-01-25
- 所得稅核算債務法解析
則第18號——所得稅》,以全新的理念闡述了我國新形勢下的所得稅會計,實現了與《國際財務報告準則12號——所得稅》基本趨同,是我國所得稅會計一次具有深刻意義的變革。2008年實施的新企業所得稅法,啟用了新的年度納稅申報表,該申報表的設計理念也充分體現了新所得稅準則的基本理念?！镀髽I會計準則第18號——所得稅》規定,所得稅應采用資產負債表債務法進行核算。資產負債表債務法是指在資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規定,按照預期收回該資產
職業·中旬 2009年11期2009-12-31
- 若干特殊情況的暫時性差異的分析與會計處理
債務法核算企業所得稅，是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上按照企業會計準則規定列示的資產、負債的賬面價值與其按照稅法規定確定的計稅基礎，從而計算出兩者的差額，并對兩者之間的差額區分出應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，在此基礎上進一步確認兩種暫時性差異對所得稅的影響金額，并相應地確認為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產，最后計算出每一期間利潤表中的所得稅費用。從上述對企業所得稅會計核算的表述中可以看出，暫時性差異及其產生的遞延所得稅，是所得稅會計上的一個重
財會學習 2009年2期2009-04-30
- 從上市公司案例看遞延所得稅資產的確認
的新會計準則中所得稅會計是運用廣泛并且較難理解的一個會計準則。我們發現上市公司在執行這個會計準則時，對遞延所得稅資產確認的理解比較模糊。本文以ST平能公司和閩東電機為例，討論遞延所得稅資產確認的條件以及對遞延所得稅資產確認需要關注的問題。2006年，我國財政部頒布所得稅會計準則。這個準則是在借鑒《國際會計準則第12號——所得稅》，并結合我國實際情況的基礎上起草完成的。會計準則中明確指出，“按照暫時性差異確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。在稅率變動時，應當
財會學習 2009年1期2009-03-24
- 新準則下所得稅費用的確認和計量
明外都專指企業所得稅；“會計利潤”，則指企業利潤表的“利潤總額”項目金額。所得稅費用，由當期所得稅費用和遞延所得費用兩部分構成，計算所得稅費用時應對其分別進行確認和計量。一、當期所得稅費用的確認和計量（一）當期所得稅的計算當期所得稅費用和當期應交所得稅在正常情況下應該相等，其金額可按以下順序算出：1.納稅調整后所得＝會計利潤－計入損益的不征稅收入或免稅收入±按照會計準則計入損益但按稅法不計入應稅所得的收入或不得在稅前扣除的成本費用±按會計準則計入損益的收入
審計與理財 2009年2期2009-03-07
- 試析我國的《所得稅準則》
朱澎輝一、我國所得稅會計的沿革很長的一段時期里，由于我國的經濟是高度單一的國有經濟模式，稅務與財務會計的關系一直是稅法決定財務會計。隨著改革開放的不斷深入，投資主體日益多元化，大一統的體制已無法與之適應，隨之而來的稅收制度和會計改革，我國財務會計與稅法的關系開始發生了新的變化，雙方逐漸分離，自成體系，差異開始加大，一個最為突出的變化是，同樣是反映企業的經營成果，會計上的利潤總額與稅務上的應納稅所得額往往不同，有的差異還很大。二、背景知識實際上，所得稅會計的
現代經濟信息 2009年8期2009-02-03
- 所得稅內外資企業有望統一
實現內外資企業所得稅合并。有關內外資企業所得稅合并一事討論已久，因為所得稅率低，在同樣的利潤目標下，外資企業就具有明顯的優勢，比如在廣告推廣、客戶讓利上，而內資企業還要應付日常的贊助、檢查什么的，實際稅率甚至還高于33％的法定水平。目前，中國的內外資企業所得稅比較雜亂，稅率就有十多個。內地企業所得稅，一般地區為33％，沿邊沿疆沿海為24％，而特區為15％，這三個稅率分別減半就是外資企業稅率。為了推動西部大開發，西部地區的企業所得稅為15％，減半不足10％按
中國經濟信息 2004年7期2004-04-09