稅不容“緩”？

“假贈與”背后的玄機

Peter投資達人某創意工作室總監

創意行業出身的Peter將他的特例獨行發揮到投資理財當中。Peter最大的優勢是擁有一份穩定而殷實的收入，同時在熊市來臨前果斷賣出，著實收獲了不少?！岸斈瓿醮谓佑|投資，我差一點掉進陷阱中，否則我至今也出不來?！痹瓉?，在2006年，Peter看中了朋友手中的一套二手房。當時房地產市場正是火熱的時候，Peter手中又有一定的閑置資金。他計劃將朋友的二手房買下做升值投資準備。在商定后，定價100萬。但是由于朋友的房子不是家庭唯一房產。且使用時間不足5年，此時轉讓需要繳納營業稅、個人所得稅。于是二人商量采取“假贈與”的方式，逃避稅收?！爱敃r計算，可以便宜50000元，相當于一開始就有5％的收益?！钡荘eter總是不放心。在交易前找了一位稅務行業的朋友聊過才發現，原來“假贈與”背后危機重重。

個人購買不足5年房產所交稅款：全額營業稅、印花稅和契稅。

接受贈與不足5年房產所交稅款：契稅，

無論是稅種和具體數據上看，“假贈與”都為Peter節省了不少開支。但是，做為以升值投資為目的Peter來說，有4個麻煩等著他。

通過無償受贈方式取得的房子，該住房的購房時間按新房產證和契稅完稅證明上的時間起算。我國不足5年的個人住房對外銷售時將要繳納全額的營業稅。在5年期限未滿時，如果遇到房產市場價格上漲到Peter的心理價位賣出，他就必需選擇是高成本賣出還是等待5年期滿后的下一波價格上漲。

再次轉讓受贈房產時，以財產轉讓收入減去受贈過程中繳納的稅金及相關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20％稅率計算。若用購買方式，就可以在轉讓時扣除整個“房屋原值”。

無償受贈時，Pete需要繳納全額契稅，而不能享受“個人購買自用普通住宅暫減半征收契稅”的政策，無償受贈實則比直接購買繳納了更多的稅金。

如果受贈人因為收取經濟利益而提供虛假資料申辦無償贈與，沒有繳納規定營業稅的，將面臨追繳稅款和滯納金的處罰。

這樣統籌下來，Pete若是貪圖便宜買了下來，就是為自己買了一個大麻煩。錯失市場良機不說，還有受到處罰的危險?！拔业摹灏卓刹荒軞г谝惶追孔由??！眕eter最終放棄了那套房子。最終，他將資金投入了證券市場。

從今天看，雖然沒有在房地產市場的火熱發展中獲得收益。但是謹慎的證券投資收益也頗為豐富?！艾F在，我又開始關注房地產市場了?！盤eter表示，雖然整個市場仍處于很多不確定性中，但他看好長期市場?！岸鴮τ诮鼛啄昊馃岬氖詹?，也應該是時候考慮去發掘優質資源了?！?/p>

Tips個人通過拍賣市場拍賣個人財產分兩種情況繳納個人所得稅：

拍賣個人文字作品手稿或復印件所取得所得，應以其轉讓收入額減去800元(收入額在4000元以下)，或20％(收入額在4000以上)后的余額為應納稅所得額，按照20％稅率繳納個人所得稅。

拍賣其他財產，應以其轉讓收入額減去財產原值以及相應合理費用后的余額作為應納稅所得額，適用20％率繳納個人所得稅。

感受薪酬激勵

Alice職場精英某公司控股員工

一番職場博弈，Alice終于從實習生變成了這家公司的控股員工。對于一個外地女生來說，這并不簡單。在2008年末。公司對Alice的薪酬做了進一步的提升，新一年里。她的工資與分紅合計102400元。作為公司，有義務為員工薪酬做出更好的稅務籌劃。

在第一個方案中，Alice的每月工資為5200元，當年分紅40000元。具體應繳費用如下：

全年應繳工資個人所得稅：[(5200－2000)X15％－125]×12＝4260元

分紅應繳所得稅：40000×20％＝8000元

合計：12260元

而在加入績效考核的方案后的薪酬方案中，情況就大不一樣。新方案中，Alice可以得到年終獎24000元，每月工資4600元，年中分紅23200元。以此計算：

全年應繳工資個人所得稅：[(4600-2000)×15％-125]×12=3180元

年終獎應納稅：0元

分紅應納稅：23200×20＝4640元

合計：7820元

兩方案對比，加入績效考核的薪酬機會為員工節省了4440元，相當于Alice一個月的稅前工資。對于需要在北京獨立承擔房租的Alice來說，這些節省出來的現金變得更有意義。而對于企業來說。即可以綜合大局，用績效考核的辦法提高工作效率，又維護了核心員工的利益，可謂兩全齊美。

Tip5A 年終獎金納稅規則：

納稅人取得除全年一次性獎金以外的各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅，而2005年1月1日后，取得的全年一次性獎金，按新辦法計算，即，獎金額除以12，以其商數對照個人聽得稅率進行計算，所得即該獎金應繳數目。

B年底分紅納稅規則：

利息、股息、紅利所得指個人擁有債券、股權而取得的利息、股息、紅利聽得，以每次利息、股息、紅利所得為應納稅所得額，適用20％稅率，即，應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20％。

C12萬以人群

自2007年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人將自行申報納稅。不申報或不如實申報將需要承擔法律責任。

我的新老板生活

阿鵬創業新貴2009年著手與朋友一同創立某科技公司

經過十年的奮斗，阿鵬已經擺脫了“無產階級”的名號。在創業潮再度襲來的2009年，他決定不再旁觀，著手與朋友一起創業。他決定將自己原價值500萬的房產作為創業投資。然而不同的創業合作模式會帶來不同的費用。

做為租賃投資，阿鵬需要上繳營業稅、城建稅、教育費附加及房產稅。若以每年租金50萬計算。

房產稅：50×120％－6萬元

其他稅種：50×5％×(1+7％+3％)=2.75萬元

應承擔稅費合計：8.75萬元

若以直接投資方式形式，該房產在享受

30％的月扣除后僅需繳納房產稅：

500×(1-30％)×12％＝4.2萬元，

相比之下，兩種方案相差資金455萬元。這對于剛剛起步的公司來說，并不是一筆小的資金。但究竟要選擇哪一種就需要在稅務籌劃中綜會考慮。若采用租賃的方式，個人需要額外繳納房產稅、財產租賃收入要繳納個人所得稅。表面上稅賦增加但實際減少，，企業支付租金可以計入成本，從另一個角度減輕了企業稅收負擔。同時房屋的維修、裝潢費用同樣可以計入企業成本，納稅人可以通過這些費用對個人所得稅進行調節。

一般情況下，同樣是以12％作為房產稅稅率。租賃的方式可以計入企業成本。更多的時候選擇租賃投資的方式更為明智?！捌髽I發展的基礎問題基本解決，我可以放心的去奮斗了。雖然市場前景并不明朗，但我相信創業可以穿越市場周期影響?！?/p>

TipsA科研機構、高等院校抓轉化職務科技成果以股份或以出資比例等股權形式給與科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

B納稅年度內，個人投資者從其投資企業(個人獨資、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后不歸還，又未使用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人的投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。