中小私營企業的財務內部控制問題和對策探討

李筱蕾

摘要：影樓業屬于私營中小企業，規模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響大，使其在財務內部控制方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭中面臨巨大的困難。

關鍵詞：婚紗攝影內部控制問題對策

一、前言

婚紗攝影這個有中國特色的產業，創造著驚人的產值。新人“人生就一次”的觀念也助長了婚紗攝影業的發展。在影樓拍攝一套婚紗照少則上千，多則上萬。椐統計，2007年度在長沙結婚登記的有約5萬對新人，如果每對新人拍攝婚紗按照2000元計算。長沙地區婚紗攝影一年的產值就是1億。

現在的影樓大都脫胎于以前的傳統照相館，一般都經歷了三個階段，即產生期、成長期和發展期。在這三個階段，作為時尚、新潮的新興服務行業的純利潤一般在200％上下，所以以前開影樓很容易贏利，從業者的日子都過得很滋潤。進入21世紀以來，影樓業的市場狀況卻不容樂觀。經營利潤已跌落到50％甚至更低。不少業內人士稱，影樓業已步入“后暴利時代”。

未來影樓業的發展趨勢是：①從“暴利時代”走向“微利時代”；②影樓市場高度細分化，個性化經營將成為必然趨勢；③現代企業管理體制將走進影樓。

目前從事影樓業的經營者共同關注的是質量和營銷，雖然質量高和生意好確實是該行業生存的基礎，但影樓業和其它服務性行業一樣受多方面因素的影響，其中財務管理尤其是財務內部控制是很容易被忽視而對影樓業的經營影響不小。隨著時代的進步。影樓業很有必要引進現代管理手段。其實影樓業屬于私營中小企業(服務行業)，規模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響大，使其在財務內部控制方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭中面臨巨大的困難。分析影樓業等中小企業財務控制中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進這些企業的改革與發展，是當前會計界需要思考和解決的問題。

內部控制，是企業經營者為了確保做出科學的、恰當的決策，保障決策執行過程的高效率，維護企業資產的完整與安全而制定的對經營活動進行計劃、控制和評價的制度、組織、方法和手續的總稱。內部控制涉及企業管理各方面，范圍很廣，貫穿于企業經營活動的各個方面，是任何管理系統不可缺少的一部分，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。本文僅就影樓業等中小企業的財務內部控制的問題進行研究。

二、進行內部財務控制的必要性

面對影樓業微利時代的來臨。經營者必須轉變觀念，調整經營思路，開源節流，加強影樓管理。既然是微利時代，只有靠走量去占領市場才可能贏利，規模(包括營業面積、經營力、管理力、技術力、競爭潛力等)越小就越難以維繼。所以影樓業的經營規模必須擴大到一定程度，而規模達到較大程度后就要使用企業管理的方式才能經營好，因此影樓業的內部財務控制也就和中小型企業一樣。

(1)財務內部控制能降低企業(影樓業)財務風險

有人認為：“財務風險是指因借款而增加的風險，是籌資決策而帶來的風險，也叫籌資

風險?！薄叭绻髽I不借錢，企業全部用股東自己的資本，那么該企業沒有財務風險，只有經營風險?！逼鋵?，即使經營風險和籌資風險為零，影樓業的風險是仍然存在的。舉例來說，由于財務內部控制不當，某一財務負責人利用工作之便，擅自委托銀行對外開出一件非本影樓正常業務的保函或擔保。也許就能把影樓推向破產的邊緣。

人們通常認為內部控制僅僅是審計師或注冊會計師關注的問題。因為內部控制的適當與否，影響到他們審計取證的數量。進而影響到他們的審計結論。其實，從影樓業的角度，或從影樓業財務管理的角度來說，更應關注財務內部控制。因為它對影樓業財務管理目標的實現和影樓業財產的安全有重要和直接的影響。

降低財務風險的有效途徑之一是加強財務內部控制，完善財務管理機制。建立起科學、嚴密的財務內部控制。無論采取哪種財務管理模式都能有效地降低財務風險。

(2)科學、嚴密的財務內部控制是安全、有效的財務管理的基礎

有效的管理機制，應能在管理系統運行過程中不斷發現管理缺陷，能不斷被完善和更新。一個比較完善的管理系統的設計。應包括對管理缺陷暴露的設計。內部控制就是這樣一個能使管理缺陷自我暴露，并使管理系統自我完善的系統。

財務管理也不例外。財務管理的基礎和核心是設計和組織財務內部控制?？茖W、嚴密的財務內部控制，是安全、有效的財務管理的基礎。建立健全財務內部控制，一方面是出于防護性需要，防微杜漸，防患于未然，保證財產的安全；另一方面是出于建設性需要，及時暴露財務管理方面的弱點，改善管理，提高管理效率，保障業務發展。

三、內部控制的關鍵點

一個有效的內部控制制度需要預防性的、檢查性的和糾正性的控制。影樓業(企業)一旦檢查出了錯誤和舞弊，應該給予糾正；同時制定預防性控制措施以確保錯誤和舞弊不再發生。

依據目前的市場環境，影樓業必須處理好控制風險和拓展業務的關系，重視對財務內部控制的建設，抓緊整章建制，形成一套權責分明、平衡制約、科學嚴密、運作有序的財務內部制衡機制。把內部控制風險降低到最低限度，從而降低財務風險。因此，要抓好關鍵人，如分支機構負責人和財會部門負責人：把握住審批程序、資金調度、交接手續，電腦操作口令等關鍵部位；管好關鍵物件，如重要的發票、銀行票據、銀行往來單證、印鑒等；控制住關鍵工作崗位。如現金、銀行出納、收支事項的核準、憑證復核等。同時，抓好經常性的內部稽核，堅持定期內部審計。

四、影樓業財務內部控制存在的問題

目前一些影樓業的財務內部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權力、各項財會業務過程、各個操作環節和各個財會人員的行為都處于縝密的內部制約和監控之下的科學、有效的財務內部控制水平，表現在：

(1)影樓業管理層重經營，輕內部管理，甚至把財務內部控制看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把財務內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。

(2)有的影樓業雖有為數不少的財會規章制度，但僅是紙上談兵。留于形式，未得到切實的貫徹執行。

(3)忽視財務內部稽核和內部審計的作用。有的沒有財會部門的內部稽核，有的內部稽核不規范，未形成制度。

(4)此外。在日常財務管理方面，思想工作不深人，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發現；偏重“能人效應”，導致用人失察，不管其品質好壞；對一些主要負責人放權過大，平時不檢查，不監督，聽之任之，對其違章行為，職工也敢怒不敢言；存在重使用，輕培養的傾向，一部分財會人員的業務水平和經驗不足而導致財會業務中出現破綻和漏洞；內部監督意識不夠，致使某些內部職工有恃無恐地作案。

五、加強內部財務控制的對策

強化資金管理，加強財務控制，建立健全內部控制制度是推