淺談全面預算管理下材料成本動態控制的進一步優化

蔡紀香 蔡巍

【摘要】 在施工生產過程中能否降低材料消耗，直接影響整個工程項目成本的水平，影響著施工企業的經濟效益。加強企業內控，強化全員成本控制意識，首先要抓好材料管理。

【關鍵詞】材料成本核算成本控制 全面預算優化

中圖分類號：F406.72文獻標識碼：A 文章編號：

一 、進一步優化材料成本動態控制的必要性

1、實行全面預算管理中材料控制的現狀

由于近年原材料價格不斷上漲，原材料占產值比例不斷升高。

表1-1**公司產值及材料比例

近幾年，建筑材料和燃料等工業產品價格不斷上漲，施工主材基本上由建設單位采購，因此在材料采購環節上節流增效的可能性和幾率都較低。那么降本增效的措施只能是在施工過程中強化全員成本意識、減少浪費、提高施工工效、提

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高施工機械利用率上下功夫，生產施工原材料占工程成本的70%左右，所以下力氣在材料管理和控制做文章是降本增效的主渠道。建安公司在實行全面預算管理后，基礎管理工作得到了較大的提高，生產經營管理和費用控制也取得一定成效，但全面預算管理的作用和潛能還有較大的空間可以挖掘。

2、現行全面預算管理下材料控制的薄弱環節

現在建筑業企業對成本控制采用的基本做法是———工程開工前，按照施工圖預算制定成本計劃；工程實施過程中，根據經驗概算值對成本進行控制；工程完工后，匯總完成的數據。

我公司同樣采用以上成本控制方法，在實際運行過程中經常出現數據偏差，問題具體表現為：一是材料員領用材料運達現場后，由于材料并未立即投入生產，個別材料出現挪用問題，材料員與施工員有時未能及時溝通，導致報送全面預算報表時，材料數據出現偏差，影響單項工程核算。二是由于在工程施工中考慮到工程進度、質量和經濟性，施工過程中會出現施工材料的變更，從而造成材料積壓或挪用，形成材料成本差異。三是通常采用計劃報表、統計報表的形式作為未發生及已完成工程成本的計劃控制數據和核算控制數據，這些數據的采集周期一般為一個月，由于周期過長，無法及時反映工程實施過程中成本的計劃值與控制值之間的偏差，成本動態控制的效果有待提高。

二、材料成本動態控制進一步優化的對策措施

1、推行材料運行卡片

從以下流程可以看出材料投入生產后缺少了及時的反饋，以及材料運達現場后在場各工程間的挪用、轉借未能及時記錄和反饋到材料員和物供中心，可能出

現一筆材料的最終消耗歸屬工程不能全面記錄，產生全面預算實行中的數據偏差，為后期辦理季度結算和維修帶來影響。

圖2-1現有材料發放流程

為解決材料成本歸集中存在的數據偏差問題，應在現有的材料計劃編制、領用、發放環節的基礎上，加入反饋機制，即在材料發放時除出具材料發放單外，還應隨材料建立材料運行卡片，除記錄材料的規格、數量、執行標準等基本要素外，還應具體記錄材料的領用單位、轉借單位、變更后工程名稱、更正編號、實際使用量或退料記錄、運送過程中產生的運費等費用，并加入使用單位對材料使用過程中發現的問題或材料的優良特性。材料員要定期查看材料運行卡片，加強與施工員的溝通，便于材料員掌握施工進度變化,及時調整材料配套供應計劃，同時將材料挪用情況加以反映記錄，并將情況反映于材料相關報表。最終卡片在材

料全部投入實際使用后，由使用單位施工員返還材料員，由材料員歸集報送于物

供中心和成本會計。通過采用材料運行卡片，方便材料員確認材料的具體工程歸屬，在一定程度上糾正材料成本歸集過程中的偏差問題，進一步提高單項工程核算的準確性。

2、及時、完整地辦理簽證及變更手續

工程變更時，往往會造成材料積壓，這是由于備料在前、變更在后所致。項目經理部在接收工程變更通知書執行前，應有因變更造成材料積壓的處理意見，原則上要由業主收購，否則，如果處理不當就會造成材料積壓，無端地增加材料成本。

另外，隨著法制法規的健全，應注意業主現場代表須具有法定委托權，可通過

協調會的會議記錄或文件進行雙方確認，才能保證工程變更簽證的有效性。對業主口頭通知的變更，項目經理部應主動辦理工程變更書，并由業主代表簽字確認，既體現顧客至上的服務意識，又不損害企業利益。

3、加緊建立企業定額數據庫構建，構筑動態成本控制信息系統

項目施工管理人員每天記錄的施工日志，除了記錄工程進度完成情況、質量安全隱患與事故、檢查驗收等內容外，應將每日實際完成的工程量和與之對應的資源消耗量準確記錄，并將其日志發于企業局域網上，供預算人員、成本會計及相關領導使用，并關注只能部分的反饋信息，進一步加強施工管理人員與職能部門的溝通，使收集到的實際工程數據可靠性進一步提高。通過基礎數據庫的建立，為動態成本控制信息系統奠定良好基礎。

4、在現有基礎上進一步加強材料成本控制觀念教育

建安公司現階段業務人員已認識到成本控制在企業發展過程中的重要性，但作業人員也應加強學習，灌輸成本意識，從源頭上開展材料成本動態管理。

施工人員應進一步提升成本控制觀念，要切實把成本控制貫穿于整個施工組織過程。施工技術管理人員除了熟讀施工圖紙，吃透設計思想并按規程規范向施工作業班組進行技術質量交底外，還必須將自己的施工估料意圖灌輸給班組，以

單線圖、排版圖的形式做好用料交底，防止班組下料時長料短用、整料零用、優料“劣”用，做到物盡其用，杜絕浪費，減少邊角料，把材料消耗降到最低限度。

5、有效的過程控制，及時的跟蹤與考核

全面預算管理的有效性還依賴于預算執行過程中及時、嚴格的考核。在執行中及時的跟蹤與考核,對不準確的預算執行單位給以足夠力度的懲罰，對嚴格執行預算單位，給予適度的獎勵，對預算編制時出現過度偏差的單位成員責令及時改正。在預算項目出現偏差過大時，要分清原因，如果無主觀原因的過錯，應重新審核其編制依據的科學性和合理性，及時調整相關預算。使全面預算在一個動態的平衡中不斷的貼近企業經營的目標，朝著有利于企業長遠規劃的方向發展。

總之，通過相關保障措施切實履行，優化現有的材料成本動態控制，實現材料數據的順利歸集，提供高可靠性的經營成本數據，為公司順利實現經營目標和制定相關政策奠定堅實基礎。

注：文章內所有公式及圖表請用PDF形式查看。