論企業如何實現有效的稅務籌劃

蔣小華

隨著社會主義市場經濟體制的完善和現代企業制度的建立，有效的稅務籌劃對于新形勢下實現企業的跨越式發展有著不可或缺的作用，有效的稅務籌劃目標應當是實現企業經濟利益的最大化。本文就企業的有效稅務籌劃尚未解決的問題展開系統論述，并對企業如何有效的開展稅務籌劃給出合理化建議。

一、企業有效的稅務籌劃實行中存在的問題

1.稅務籌劃人員的素質有限，籌劃層次不高?，F階段，負責稅務籌劃的員工，不論是稅務代理機構的工作人員還是企業內部的財稅員工，大多綜合素質較差，造成企業稅務籌劃的渠道狹隘、層次較低，絕大部分企業只停留在較低水準的局部方案籌劃，即就企業的一項具體事宜提出的籌劃方案。為此，怎樣提升稅務籌劃技術員工的素質以及拓寬稅務籌劃范圍、籌劃水準依然是企業推行稅務籌劃工作所要解決的一項重大問題。

2.稅務籌劃任務有著各式各樣的風險和隱患。稅務籌劃活動被越來越多的企業所關注，但企業常常會輕視籌劃進程中的潛在風險和隱患，最后成效不顯著甚至會面臨失利的結局。就稅務籌劃風險的成因而言，有如下風險：首先，稅務行政執法不到位引發的風險。稅務籌劃在實質上與避稅的顯著區別就是其合法性。實際上，這個合法性應當有稅務行政執法部門的認可，在確認時，稅務政策運行中的差錯是客觀產生的，由于不分稅的種類，稅法在納稅范圍上都已經留有余地，稅務機關就有權利和資格依照個人判別的標準認定是不是應當納稅，并且稅務行政執法人員的素質差距很大，再加以其他復雜因素的影響，其結果就極有可能給企業稅務籌劃造成了風險。

其次，不夠明確、堅定的投資目標也會滋生風險。稅務籌劃活動就是為了納稅后實現最大利潤，而達到納稅人的企業最大價值利益才是其終極目標。所以說稅務籌劃一定要緊密服從和服務于企業財務管理的目標，為了充分實現企業戰略管理的目標而奮斗。納稅人就會由于稅收的因素擺脫最佳的一項方案而變更為次優的另一類方案，這就不利于企業維持正常的經營管理和理財活動的有效運轉，造成企業內部經營機制的混亂不堪，最終會引發企業更加龐大的潛在風險和巨額經濟損失的出現。

第三，稅收政策的變更引致的風險。稅收政策性風險包含政策變化風險和政策選擇風險。政策選擇風險就是稅務籌劃員工了解和適度地把握好尺度。企業會自覺稅務籌劃決策制定合理、完善，然而因認識的局限和政策方面的偏離可能會讓籌劃方案遭到制約和限制。稅務政策變化所產生的風險就是稅務籌劃一般為事前籌劃，每一個目標的稅務籌劃從項目的選取到取得成功都要有一個進度，在這一時間段內，假若稅務政策出現了變動，就極有可能讓科學的方案演變成不科學的方案，伴隨著經濟形式和財務狀況的變換，為配合不同發展階段的需求，稅務政策也會做出相應的調整甚至于被放棄，所以政府的一部分調控策略具有短時間的時效性和期限不明確性。長此以往，出現稅務籌劃的風險在所難免。

二、企業實現有效的稅務籌劃的對策

1.提高稅務籌劃人員的素質。其一，要促進稅務籌劃分工的專業化和產業化。企業在采購、營銷、管理、經營和協調等不同發展時期都要有精通流程的籌劃人員，在熟知流程的基礎上，才會更快捷、更準確地設計出有效、合理地稅務籌劃方案。所以說，企業要強化稅務籌劃員工的配置，以便于更細致、更周密地推進籌劃分工任務；其二，提升企業管理員工的專業水平和業務素養。稅務籌劃離不開一支先進的人才隊伍，企業要下大力氣加強對財務技術管理人員財務、會計方面的專業應用知識培訓，與稅務籌劃工作的實踐緊密結合，使在職人員都能熟練地掌握財務、審計、會計和金融等方面的法律法規以及基礎理論常識，在企業內部構建科學的、正規的財務制度。與此同時，企業要樹立以人為本的新理念，經由對員工定期開展思想政治工作，提高他們的思想道德素養，加強財務人才隊伍的職業道德建設，借助于他們對稅法的了解與熟悉，在法律、規章允許的范圍內開展稅務籌劃設計工作；其三，還需培養大批優秀、達標的稅務籌劃儲備人才。目前就財務專業的大學生不熟悉稅法、不懂得行業知識的情況，經濟、金融類專業優勢突出的高等院校應當在專業內部設置稅務籌劃課程，以便于培育業務精良、知識牢固、能力全面的新型財務管理頂尖人才。企業財務管理水平的平穩、持續提升，能夠明顯拓寬稅務籌劃的運作范圍。

2.加強稅務籌劃風險防范意識。首先來說，需要建構優良的稅企關系。稅法擬定類型差異明顯的、并且具備較大彈性空間的稅務策略，根據各地方具體的稅務征管方式的差別，稅務執法部門就有廣闊的自由裁量權利?；诖?，企業要強化與當地稅務機關的交流和聯系，力爭在稅法的解釋上與稅務機關保持一致，尤其是在某一些新生和模棱兩可的事物上的處理取得征稅人和稅務機關的肯定。在充分認清當地稅務征管的要求和特征的前提下，執行周密地稅務籌劃任務。

其次，借助于行業內的學者和專家，提升稅務籌劃的成功率。稅務籌劃作為一項系統任務，需要籌劃員工不但學好、用好金融、投資和會計等專業知識，還應通曉經濟和稅法，該工作要求的專業性較強，就個人無法身體力行的任務，要誠邀稅務籌劃的專業人士來繼續完成下去，以提高稅務籌劃的合理性和規范性，進而逐步減少稅務籌劃的風險。

再次，依據稅務政策的調整和變化，亟待提高稅務籌劃的風險責任意識。稅法往往緊跟經濟狀況和金融局勢的變化或者為了配合政策的需要，而持續完善和修正，其修正次數相較于其他法律規范更多。經由學習能夠精確地掌握好稅務籌劃政策，才會預測到不同納稅方案的待解決的風險。并加以對照，做出理性的選擇。完善的稅務籌劃應當切實將企業的短期效益與長遠效益、局部利益與整體利益有機協調、結合起來。就現階段而言，我國稅制建設雖然已具備相當的規模，但仍有不少迫切要求改進的地方，稅務籌劃政策以及稅收政策受當前經濟影響波動較大，許多稅收優惠的政策帶有濃厚的區域性和時效性的色彩，這就需要納稅人在熟悉和了解最新稅收政策之前，能緊密關注財稅政策的變更，并提前對政策變化可能帶來的影響予以科學預測、并做出應對的決策，對可能存在的風險做出行之有效地預防。

3.樹立正確的稅務籌劃觀念。要加大稅務籌劃和避稅等相關方面的立法和執法力度，我國已明確規定了逃稅的法律概念，稅務籌劃和避稅的法律概念的不確定促使國家立法部門盡快完善稅法，以便于明確規定稅務籌劃和逃稅的法定概念；加大稅務籌劃宣傳力度，經由電視、報紙和網絡等諸多媒體宣傳企業稅務籌劃的特點、原則和概念，并詳盡的解釋稅務籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪現象的本質區別，描述稅務籌劃的預期收益與潛在的隱患，進一步提高企業管理階層的稅務籌劃意識，提升企業財會技術員的稅務籌劃水平。

結語

企業全體人員都要樹立正確的稅務籌劃意識和觀念，正視企業稅務籌劃的局限性，多措并舉提高稅務籌劃的有效性，更好地維護企業的收益與資產，以便于在激烈地市場競爭中維護自身的合法權益。