ERP環境下企業會計信息系統內部控制研究

劉進環

目前ERP環境下的會計信息系統在企業中得到了廣泛應用，一定程度上推動了我國會計行業信息化建設發展，提高企業經營管理效率和效益。本文分析在ERP環境下的會計信息系統對企業內部控制的影響，并依此提出完善ERP環境下企業會計信息系統內部控制的措施建議。

一、ERP環境下會計信息系統對內部控制的影響

1.對內部控制環境的影響

ERP環境下會計信息系統促進企業的會計核算方式及核算環境發生改變，會計部門可以在ERP會計信息系統中實現基本的會計業務，提高會計業務效率，同時，依據ERP系統環境下數據分析功能，能夠幫助企業會計部門對較為復雜的業務活動進行必要的量化分析。隨著通訊技術的快速發展以及會計信息電算化水平的處理效率提高，會計業務可以在短時間內高效地處理大量財物數據，減少了會計人員的手工工作量，簡化了業務步驟和流程，提高會計部門的工作效率。在ERP環境下，企業的內部控制環境也會隨之發生變化，由于計算機技術應用的普遍性，降低了企業大量的人工作業成本及信息獲取的成本，企業的整體組織框架逐漸趨于扁平化；部門間通過ERP系統對企業內部資源進行合理配置，促進各部門間的溝通和交流，并提高了內部管理整體績效。

2.對會計信息憑證的影響

ERP環境下會計信息系統改變了傳統會計憑證的形式，在ERP會計信息系統業務處理過程中，會計業務和財務業務的處理方式和程序發生了較大的改變，各類會計憑證和報表的生成方式、儲存介質和儲存安全性也發生了變化。由于電子商務、網上交易等新興貿易方式的興起，無紙化作業方式改變了過去會計業務信息的會計憑證形式，取而代之由會計信息系統自動記錄生成各項交易必備的各種憑證和單據，在會計核算過程中加強對各種憑證的審核力度，并且ERP系統自身也對會計憑證具有一定的審核作用。因此，ERP環境下會計信息系統將內部控制監督審核的重點由過去的依靠人員審核，轉變為人機控制結合的方式，通過將控制內容、程序、方法和指標等信息命令輸入到會計信息系統中，實現系統自身對會計信息的控制和監督職能，提高會計憑證的準確性和安全性。

3.對內部控制制度執行效果的影響

ERP環境下會計信息系統具有系統自身的優勢和特點，會計信息系統的建立提高了內部控制的嚴格執行，隨著計算機系統對內部控制范圍的擴大和延伸，利用計算機對會計舞弊等違規行為能夠進行更有效地監督和檢查，減少企業會計內部控制的風險。通過會計信息系統對財務數據的定期維護，加強信息數據安全的監督控制，完善健全會計內部控制的相應措施，加強對計算機軟硬件的維護工作，確保企業財務信息數據安全，進而促進企業ERP環境下會計信息系統財務信息安全、病毒防御、系統維護等多項內容的內部控制措施完善并執行。同時，伴隨會計信息系統帶來的會計業務處理方式的轉變，許多潛在的會計風險出現，因此，需要進一步加強ERP環境下會計信息系統保密性、安全性，加強就內部控制措施抵御風險的能力，減少由于會計信息系統造成的經營風險。

二、完善ERP環境下會計信息系統內部控制執行效果的對策

1.完善ERP環境下會計信息系統內部控制的環境建設

企業的內部控制環境是企業執行內部控制的基本保障，無論企業采取哪種會計信息系統軟件，都將會影響到企業的會計內部控制的執行，因而，在企業建立會計信息系統時，有必要對企業的管理組織結構進行必要地業務流程重組。會計業務處理流程主要包括企業的會計組織機構、工作崗位設置、職責職能的劃分、會計人員內部控制措施的建立及改進。重組后的會計業務流程是建立在現有的會計業務流程基礎上加以改進，以配合ERP環境下的會計信息系統的運作，促進ERP系統更有效地集成和傳遞信息。在改進企業會計業務處理流程過程中，需要注意以企業長期發展戰略目標為導向適當調整會計部門組織結構，注重決策權力的授權，并進行必要的流程重組以使業務流和信息流高效、合理、順暢的流通，加強ERP環境下信息溝通的渠道建設，解決信息不對稱等問題，建立健全信息溝通制度，并由專門的部門和管理人員負責信息篩選、核實，以確保會計信息系統數據信息的真實性和權威性，克服信息溝通中的阻礙，使企業各利益相關人都能及時獲得可靠的信息，多方面拓寬獲取信息的渠道。

2.加強對ERP環境下會計信息系統的維護控制

ERP環境的會計信息系統是一個復雜的計算機管理軟件，其運行的基礎則由計算機軟硬件、系統操作和系統維護人員以及會計信息系統這三部分構成。會計信息系統的正常運轉，影響到企業會計業務的處理。因而，對于會計信息系統的維護需要進行加強計劃的制定和執行，嚴格按照周計劃、月計劃等方式定期檢查維護，對系統的維護內容進行實時記錄，對出現的維護問題按照流程加以修正，對于特殊問題的處理可以召開臨時性會議來加以討論，盡快解決生產經營過程中的偏差和問題。對于系統維護的問題和解決措施要加以記錄和存檔，便于后期維護過程中的控制。另外，企業應逐步建立起一套相對完善完整的系統維護操作流程，對維護的標準程序和注意事項加以規范化、標準化。系統維護人員應定期對會計信息系統中數據進行備份，從而穩定會計信息系統維護機制，提高會計信息系統的可靠性。

3.發揮內部審計職能，減少會計內部控制風險

加強企業內部審計職能，有利于會計信息系統的審核職能的充分發揮，不斷完善系統自身審核功能，從而簡化企業內部審計的流程，提高內部審計的工作效率和效果。ERP環境下會計信息系統的審核功能，需要建立在工作人員與會計系統相互作用的機制上，內部審計工作人員需要對會計信息的真實性進行審核，就要求審計人員不斷加強提高會計信息系統審核程序的熟練應用程度；同時，內部審計制度的建立健全也是保障會計信息系統內部控制，降低系統風險的重要保障。在ERP環境下會計信息系統運作過程中，審計人員需要對會計業務處理工作進行檢查和評價，及時發現系統中未審核出的潛在問題，并給出解決問題具體辦法，進而提出以支持系統維護人員對程序命令修改完善的建議，從而提高會計審計工作的完善。

4.提高管理人員內部控制能力的提升

在執行會計信息系統內部控制時，堅持以人為本的基本原則，劃分部門間人員的職能職責范圍，加強對財務數據和會計信息的監督和控制，形成一種相互監督、相互制約的內部控制管理機制。會計管理人員需要不斷提升自身的內部控制能力，加強對自身業務的內部控制執行，這也是提高ERP環境下會計信息系統內部控制的根本途徑。企業充分全面地培養優秀的管理人才，增強管理人員的內部控制責任意識，加強對會計信息系統的規范和維護，按照標準化的操作流程對會計業務進行處理，減少人為錯誤對系統數據造成不準確、不及時等影響，從而降低會計信息系統中可能的會計風險。另外，應加強會計管理人員和財務管理人員的網絡安全知識，注重培養部門內部的數據安全管理員，提高部門內部所有員工對系統數據安全的認識和實際處理規范程度，會計部門主管應熟練掌握會計信息系統中會計處理業務功能的運作機制，便于對優化系統流程等提出可行性建議，進而有助于提高整個企業內部會計信息數據的安全性。