新形勢下的企業內部控制問題及對策分析

陳和琴

摘要：在當前市場形式下，企業內部控制是每個企業工作中非常重要的一個環節，加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防范能力，確保企業戰略目標得以實現具有重要意義。

關鍵詞：新形勢；企業；內部控制；問題；對策

一、內部控制的定義

內部控制是由企業管理人員實施的，為提高業務活動的效率和效果，增強財務報告可靠性及有關法律法規的遵從性等目標所提供管理保證的一個過程。而內部控制制度就是貫穿于這一過程的各種制度，方法和程序的自我調控系統。無論是從國家法律的規定，還是從企業自身經營管理的需要，內部控制制度的建立健全都是有必要的。而在我國將內部控制制度定義為：內部控制制度是指一個企業的各級管理部門，為了保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用公司內部來分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。

二、我國當前企業內部控制存在的一些問題

（一）企業內部會計控制意識薄弱

內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰略推進過程中，即使有好的戰略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導營私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

（二）財務管理不夠嚴密

許多中小企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：①現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業認為現金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以至于當企業需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。②應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對企業的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業資金控制的重要性。③存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環節控制，造成大量的浪費。

（三）內部審計制度建設的滯后

內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執行其審計監督任務。如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監管的作用，就會頻繁地發生財務違規：公司和企業沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做會造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。

三、解決新形勢下內部控制問題的幾點對策

（一）建立科學高效的內部管理機制

1.“以人為本”管理人力資源

個人目標和企業目標是可以協調的，將企業變成一個學習的基地，可是完成員工實現自我價值的目標。同時在這個過程中，企業以人為本的管理要求企業以人的全面發展為核心，是企業發展和社會發展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業的全面發展，體現員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發員工主動性、積極性和創造性的有效方法。

2.完善科學的分配、激勵制度

建立科學的人力資源開發和管理制度的出發點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創造性?！凹せ盍藛T工”也就相當于激活了企業的生命力。對企業來說，在人力資源為企業增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業自身所有者的經濟利益。

（二）完善會計制度，加強財務控制

1.充分利用資金，合理資本結構

使資金來源和資金運用得到有效配合是企業財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業的投資生產過程，否則，就會使企業陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業受企業規模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業就會陷入資金周轉困難。負債少，企業的長期發展必然受到限制。因此，從長遠出發，一個的長期發展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業在改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業發展的合理資本結構。

2.建立健全內部審計再監督

企業要經營就會有風險，需要內部審計來發現風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業實施內部審計再監督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監督的作用。從成本上來說，不是每個企業都要設立獨立的設立審計部門，小規模企業可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業持續健康的發展，提高企業的經濟效益。

3.控制實物資產，減少浪費，縮減成本

相當一部分中小企業，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業，中小企業有必要將節能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品?？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨?，且也應當從企業的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現代科技的發展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。

參考文獻：

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