制造企業銷售與收款業務的內部控制分析

王炳梅

摘 要：最近幾年來，國內外很多大型的企業由于銷售與內部的收款控制不到位，導致了很多的腐敗丑聞事件的發生。這些公司的丑聞事件的發生和這些問題所造成的后果都暴露了企業內部的制度控制和監管方面存在著很大的問題。如何在企業銷售和收款業務之間取得平衡則是當前中國社會大環境企業在轉型過程中需要迫切去解決的一個問題。

關鍵詞：銷售與收款；內部控制；制造企業

一、對于內部控制的分析

（一）內控制度所發揮的作用

內控制度是當前企業大的管理制度下的一個關鍵環節，也是內部管理形式的總稱。企業要想生存和永久發展下去就必須發揮自己的價值從而再獲得價值，所以就必須有一個強有力的內控制度作為保證，來保證企業的獲得能正常進行，自我調整和規范或減少不必要的經濟損失，來保證企業能維持自己的發展。目前，在企業經濟管理中有以下幾個作用：

1、提高會計信息的精確性，企業要想在市場中抓住機會發展就得要保證會計信息的準確性，才能在戰略決策中先人一步抓住機遇。

2、保證企業活動正常進行。內部控制制度通過規范公司管理制度層面和業務層面、業務流程的手段，可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行，繼而保證公司的效益能穩步增長。

3、為監察審計工作做好良好的基礎。審計工作可以發現企業在一段時間內所存在的問題進而如何去改進，而審計工作需要有完整真實可靠的信息為依據才可以，所以只有具備了完善的內部控制制度，才能保證會計信息的準確性和完整性，才能為審計工作打下良好的基礎。

（二）銷售與收款業務的內部控制作用

銷售是企業經營的關鍵環節，貨款收入是企業創造利潤的重要來源，也是企業的其他社會投資項目的重要資金支持，是企業生存和發展的關鍵環節。如果企業在銷售與收款業務的內部控制上面出了問題，則會導致企業的資金鏈斷裂甚至發生破產。銷售與收款業務作為內部控制分析的一個重要組成部分，除了要符合企業總體制度，還得要細化，通過職責分工，嚴控各種手續，流程等確保實現銷售收入的真實性，以及貨款回收的及時性等，保證了企業可以長久、持續、健康地發展下去。

企業的銷售與收款業務包括了很多復雜的環節，如果企業沒有一個良好且規范化的內部控制制度，則很容易出現在實施這些環節的時候發生混亂的狀況從而導致企業的管理方法失效，甚至會出現付出更高的成本卻得不到很好的收益。另一方面，良好的內部控制制度可以保證企業員工的工作積極性，挖掘員工的潛力，能使其發揮最大的主觀能動性從而為實現企業的價值打下良好的基礎。

客戶是企業生存之本，是企業銷售收入的主要來源，如果企業銷售與收款業務的內部控制制度不夠完善，導致客戶信息缺失或是對客戶的信用記錄掌握不夠準確沒有準確的催款目標，那么就會使得企業的收益大打折扣。

二、當前內部控制主要存在的問題

（一）銷售與收款業務內部控制所存在的問題

1、組織結構不合理

有些企業沒有按照《公司法》的要求設立專門的委員會和下屬的審計委員會，監理會和總經理等職位，沒有合理規劃企業的運營模式，導致產權不清，權責不明，易產生管理不到位的情況。

2、所有權與經營權未完全分離

對于現代企業的要求本應該是執行所有權和經營權相分離的制度，這種制度可以使企業的擁有者可以在經營者的決策中起到一定的監督作用，但是由于企業的規模較小，有些企業并沒有實行這種模式，而且很多企業是私營企業，董事會人員直接參與經營管理活動，這就導致了內部結構制度會發生混亂，所有權與經營權分離的優勢不能發揮出來。

3、合同管理制度的不成熟

企業未明確銷售合同談判管理辦法、合同臺賬管理制度、合同糾紛管理制度、合同用印管理辦法、合同考核與責任追究制度。易產生合同資料丟失、經濟損失及司法糾紛等潛在風險。

4、賬務處理不規范

制造企業特點就是與客戶來往較頻繁，單據瑣碎。這就要求企業對來往的用戶和應收的賬款要記錄在冊，定期進行檢查核對，防止賬目出錯對企業造成巨大損失。但是在實際工作中很多企業的內部控制制度不夠完善就導致不重視賬目的校對，導致出現了很多的差錯，甚至是死賬，而對已經沖銷的壞賬沒有進行備查登記，缺乏后續跟蹤和催款，給企業造成無可挽回的損失。

（二）員工的職業道德和價值觀問題

有些員工在特定的環境下沒有經受住金錢的誘惑，做出了錯誤的決定，使得員工為了一己私利做出了舞弊，不道德甚至違法的行為。大多生產企業客戶情況均由銷售人員管理，并未建立統一的客戶文檔管理制度，容易導致銷售人員離職后，接手人員無法及時了解客戶信息，導致客戶流失。其實以上這些問題主要還是由于企業過于注重業績而使得員工在短期內壓力太大為達到自身目的不擇手段，所以企業高管人員忽視了對員工職業素養的培養。

三、完善企業銷售與收款業務的內部控制的措施

（一）保證銷售行為為企業提供利潤最大化、客戶最高的滿意度，并且保證在簽約，授權，發貨，收款的過程中全程嚴格按照制度流程，嚴防舞弊行為發生，保證銷售業務的真實有效。

（二）對企業各員工加強職業道德素養的學習教育，增強風險意識。通過增強風險意識，明確銷售與收款環節內部控制主體的風險點，對企業可能產生的風險進行識別和衡量，分析并采取有效的方法進行組織和調整控制，用最經濟的方法來處理風險，并有效地解除風險，化解給企業帶來的危害。

（三）建立客戶信用等級制度。對每一位簽約客戶都開始建立信用等級檔案，并且編輯數據庫，如果需要調整用戶信用等級，則要根據相關記錄提出調整方案，并且企業要根據客戶的信用情況建立賒賬條件，對于已經賒賬且信用等級不高的用戶，需要完成本次賬目的還款之后再決定能否繼續給其供貨。

四、結語

事實上，一個企業良好的內部管理制度可以使企業的發展保持一個良好的狀態，并且能有效地防止各種資源的浪費，提高員工工作效率和企業的收益，降低企業生產成本，為企業長期，穩健的發展提供有效的后盾。

參考文獻：

[1]陸利紅.民營企業銷售與收款的內部控制問題思考[J].中國證券期貨，2011（05）.

[2]周在霞.內部控制[M].立信會計出版社，2009.

[3]郭利魁.SUBOR公司銷售與收款環節內部控制的設計與實施[D].長春：吉林大學，2007（5）.