加強內部控制和強化會計監督研究

高杰

【摘 要】就目前而言，傳統的內控制度已經難以滿足時代發展需求，加強內部控制和強化會計監督因此成為業內人士重點關注的課題。鑒于此，文章以內部控制以及會計監督作為主要研究對象，通過詳細介紹加強內部控制和強化會計監督具體實踐程序，從而有效控制企業內控缺陷，不斷提升企業經營效率。

【關鍵詞】加強；內部控制；強化；會計監督

前言

近幾年，隨著國家經濟社會迅速發展，各行各業在資金流動方面都愈加突出，資金動態基本發展情況隨之變得復雜化，在給企業經濟發展帶來推動作用的同時，也使之遭遇到巨大挑戰。會計監督屬于企業會計實踐活動中的一種根本職能，同時還是企業經濟得以又好又快發展的重要保證。

1.加強內部控制實踐程序

內部控制即經濟活動基本范疇之內，企業職能組織建立起來的能夠互相限制、職責分工明確的一種制度[1]。而內部控制實踐程序具體包括以下諸多方面。

2.1授予企業會計業務執行權力

會計控制機制的有效性與合理性，要求授予企業各項會計權力，確保企業在執行經濟業務時能夠做到有章可循及有法可依。而具體授權包括兩個方面，分別是一般授權和特定授權。其中，一般授權涉及到企業發展內部經濟時的各項標準，而特定授權涉及到各種發展條件和工作人員方面。因此內部控制機制中，對于必須完成的各項經濟業務，應當明確規定其授權，而企業管理權力則嚴格把握在股東手里，由股東將各項權力授予董事會等職能部門，確保各部門及人員都能達到權利分明的標準。

2.2對企業職能部門具體職責進行明確劃分

為了實現對企業內部經濟業務進行有效監管及控制，確保各項會計工作都能夠按照既定程序開展，必須對企業職能部門具體職責進行明確劃分，從源頭上控制舞弊行為、各類型差錯的出現，確保企業經濟業務得以順利開展，最大限度提升會計資料、會計信息整體質量。對企業職能部門具體職責進行明確劃分的具體實踐程序如下：首先，明確限定會計業務與經濟業務經辦工作者、審批工作者、記賬工作中以及財務保管工作者的具體職責，達到“職權分明”、“程序規范”以及“責任明確”的基本標準，防止職責不清的情況下出現確權形式、互相推諉等問題[2]。其次，針對財務保管工作者、記賬工作者、經辦工作者以及審批工作者而言，必須采取職務分離機制。最后，記賬工作者和具體經濟業務、審批工作者、財務保管工作者、經辦工作者之間需要互相制約，以免出現相互舞弊等情況。

2.3加強財產清查力度

基于企業資金而言，必須定期執行財產清查活動，通過盤點及核對各種物資、財產，明確結算款項、財產物資以及貨幣資金的具體數額，并與賬面數額進行對比，從而確保企業財產能夠實現賬實相符等目標。財產清查活動本身體現出十分重要的現實意義，除了能夠對會計信息體系、會計監督機制是否正常運行與使用進行有效檢查之外，財產清查還能夠加快資金的整體周轉速率，有助于企業開展更多經營項目。

財產清查實踐活動的具體方案包括以下諸多方面。第一，實地盤點方法。即以逐一清點的形式對各種物體進行盤查，或者是借由計量器具對物體實存數量進行清查。實地盤點方法的適用范圍非常廣，現金及存貨等都可以使用。第二，核對法。以書面資料的形式對兩種及以上物品進行對照，用以驗證其記錄情況的真實可靠性。在對銀行存款進行清查時，較為常用的方法就是核對法。第三，查詢法。以調查征詢為主要形式，在取得各項有用資料之后，對其具體情況進行校正與查詢。查詢法又可以細分成兩種，分別是函詢法及面詢法[3]。其中，函詢法即采取發函的形式咨詢相關單位及個人其經濟業務狀況。函詢法適用于清查各種往來賬項。而面詢法即以面談的方式詳細咨詢相關人員。

3.強化會計監督實踐程序

3.1完善與修正各項法律及法規

會計監督活動的有序開展，必須依靠各項法律法規作為其支撐，因此完善與修正各項法律及法規顯得尤其關鍵。鑒于此，國家相關部門應當制定出各項針對性法律及法規，確保會計監督實踐活動的進行具有法律后盾。2013年11月召開中國共產黨第十八屆中央委員會第三次全體會議之后，國家對于《中華人民共和國會計法》進行了新的定位，并賦予了其特殊地位。在沿用原有法律條款的基礎上，出臺了各項新型法律及法規，不但明確了會計制度日常監督的根本目的，會計人員行使其基本職能時也達到了“有法可依”的標準，且其監督行為也受到了法律保護?；诮洕娜蚧l展趨勢而言，完善與修正各項法律及法規還是企業朝著多元化、可持續發展目標前行的必要條件[4]。通過建立起會計監督機制，有助于推動企業的全面化、多元化發展，是強化會計監督實踐活動的重要保證。

3.2將內部審計實踐活動落到實處

內部審計實踐活動的開展，應當以會計資料作為其主要審計對象，在審查與監督會計資料時，最為關鍵的環節即為查看會計資料是否完整及真實?；趦炔靠刂聘黜椩淼囊?，《中華人民共和國會計法》中明確規定，企業會計監督機制中應當明確各項審計程序及審計方案，用以提升審計工作的程序化以及制度化。一般情況之下，會計核算操作可以直接反映企業經濟業務狀態，在內控機制健全的條件下，如何有機結合會計核算及會計監督程序已經成為業內人士重點關注的課題[5]?；诠P者的實踐經驗，必須加大力度審核與監督會計原始憑證，究其原因，主要由于原始憑證直接記錄并反映企業經營業務中的各項證據，因此會計核算實踐活動的起點即為獲取原始憑證，從而確保各項會計數據都能達到完整性、合法性、準確性以及真實性等要求。

內部審計實踐活動中，還應當注意以下幾個環節：第一，如果發現原始憑證缺乏合法性與真實性，應當禁止予以受理。如果原始憑證在經濟業務及表述事項之間并無任何矛盾，但是其經濟業務實踐程序缺乏合法性，則該原始憑證也不具備法律效力。為了防止這種情況的出現，需要會計人員嚴格監察各項原始憑證，通過及時發現其中的問題，并采取各項應對措施，從源頭上控制經濟違法行為的出現。第二，如果發現原始憑證缺乏完整性及準確性，必須將其退回，并要求相關人員及部門進行補充與更正。如果原始憑證未能對各項經濟活動進行準確表述，或者是在數字記錄及文字記錄等方面存在著差錯，可視作其缺乏準確性。而如果原始憑證在填寫數據、文字說明等方面脫離于會計制度具有要求，可視作其缺乏完整性。對于這類型原始憑證，必須予以退回并進行補充與更正，并非不予受理。

4.結束語

加強內部控制和強化會計監督不僅是企業發展的客觀要求，同時還是社會發展的必要條件，對于加快企業經濟發展、促進社會良性發展都起著十分重要的推動作用。為了實現這一目標，需要相關部門與機構授予企業會計業務執行權力、加強財產清查力度、對企業職能部門具體職責進行明確劃分、完善與修正各項法律及法規以及將內部審計實踐活動落到實處，從而推動企業可持續化發展。

參考文獻：

[1]周翠翠.基于公司治理視角的會計監督問題研究——以皇明太陽能有限公司為例[J].企業家天地（下旬刊），2013，07（07）：070-071.

[2]李超.分析企業內部控制環境對內部會計監督的影響[J].現代經濟信息，2014，13（13）：332-333.

[3]唐洋，王秋林，陳慧敏.企業內部控制環境對內部會計監督的影響研究[J].中國注冊會計師，2013，06（06）：107-111.

[4]張巖，劉玉寧，賀立.內部控制信息披露質量與經營業績、企業價值的實證研究——基于林業上市公司的經驗證據[J].商業會計，2014，14（14）：13-16.

[5]袁紅.試探究企業內部會計監督受企業內部控制環境的影響[J]. 商場現代化，2014，22（22）：232-233.