淺談施工企業財務內部控制對策

摘要：企業財務內部控制是指企業在日常的經濟活動中需要建立起來的一種相互制約的業務組織形式和職責分工形式。在施工企業內部建立完善的財務內部控制體系，對于加強企業內部管理，保證企業各種經營活動的良好運營有著非常重要的作用，因此，相關的施工企業管理層要認識到財務內控制度的重要性，通過各種措施不斷完善企業的財務內部控制體系，從而保障企業的不斷進步與發展。

關鍵詞：施工企業；內部控制系統；內部審計；控制復核

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

實行企業內部控制的根本目的在于加強企業的內部管理，改善企業的經營方式，從而提高企業的經濟效益。企業的內部控制建設是伴隨著企業經營管理需要的提高而提高的，也是隨著經濟的不斷發展而發展的。早期的內部控制著重于保護企業財產的安全和完整以及會計信息的正確和可靠，比較偏重于將錢與物進行分管并對相關手續進行嚴格處理，也比較重視控制復核。隨著市場經濟的建立與深入發展，我國的經濟活動越來越向復雜化發展，因此，加強企業的內部控制制度建設，對于施工企業的長遠發展有著非常重要的影響。

1 施工企業的內部控制現狀

由于我國的市場經濟體制建立時間較短，而限于市場經濟自身的盲目性和滯后性，具體在施工企業發展過程中，則突出的表現為很多企業過度的關心經濟利益，忽略了企業的內部控制制度的建設，有的企業雖然已經建立了相關的內控制度，但這些制度卻在很大程度上缺乏一定的執行力，企業的內部審計在控制過程中的作用也有待加強。相關的施工企業的負責人應該認識到這種問題所在，從而采取一系列的措施規避企業內控過程中的缺陷。

1.1 施工企業的內控制度不夠健全

雖然大多數施工企業歷經多年發展，但是內部控制機制依然不夠健全，特別是一些企業營運過程中的關鍵環節，缺乏一定的制約力。企業的財務部門是企業經濟流動的主要控制和掌管部門，但是大多數企業財務系統內設置的相關稽核崗位均未有效發揮作用，有的即使稽核人員認真負責，但是稽核制度卻不夠完善，在進行會計信息化的過程中也沒有制定嚴格的制單以及審核制度輔助其實施；特別是一些關鍵的環節，缺乏一定的制約，具體表現在財務的結算過程中，結算流程太過僵化，審核時很多結算資料根本就沒有經過相關負責人簽字確認；租賃設備和采購材料也沒有掌握第一手合同，即使有合同復印或傳真件，關于某些原材料的價格、質量標注的也不夠明確，存在合同簽訂不規范、不專業的現象，等到設計采購入場之后才發現與之前的要求根本不相符合，這些表現都在很大程度上反映了企業內控制度的不健全，而相關的程序管理設計也非常的滯后。內控制度的缺位，對于工程的進度和工程的建設質量都有著非常大的影響，從而在根本上影響了企業的經濟效益。

1.2 內控制度缺乏一定的執行力

很多施工企業的管理層認識不到企業內控制度的重要性，在企業運營的過程中，往往非常重視生產和開發，但卻忽略經營和內部管理，很多經營者甚至把內控僅僅是看作財務部門的事情，而沒有上升到整個企業的經營管理高度來進行考慮。很多項目都出現了相關的負責人人員素質極差、責任心也不夠強，很多項目雖然事先制定了一系列的規章制度，但是這些制度的執行力卻非常差，絕大多數都只是一些形式化非常強的條文，沒有和當下的現實很好地結合起來。在實際的結算過程中存在很多違反規定的做法，比如說，沒有按照規定的時間和金額進行結算，很多項目的款項推遲結算或者提前結算的情況非常普遍，有的在合同中沒有涉及到預付款的規定，但在實際結算過程中卻提前支付了很大一部分預付款，結算的過程隨意性很強，缺乏監督。事實上，大多數施工企業的內控制度缺乏執行力的主要原因在于制度的制定僅僅只是為了應付上級領導的檢查，僅僅只是將其裝訂成冊或者上墻，幾乎沒有考慮到它的執行問題。

1.3 內部審計工作不夠完善

施工企業的內部審計工作是內控制度中非常重要的一個環節，但是大多數施工企業尚未認識到它的重要性。內部審計事實上是對內部控制制度的再一次控制，內部審計的質量不僅和審計人員的個人素質密切相關，也和相關領導的重視程度有極大的關聯，而由于這些因素的差別，審計工作在各個單位開展的情況也不盡相同，有的企業的一些部門能夠很認真地對待審計工作并按時完成了相關的審計任務，而有的企業部門卻對審計工作不夠重視，沒有將審計意見書中的意見落到實處，僅僅停留在紙面上或口頭上，這就極大地影響了企業內控制作用的發揮。

2 施工企業的內部控制建設對策

2.1 建立完善的內控制度

要想企業的內控制度能夠很好地執行，就必須在企業內部建立一套完善的內部控制體系，并在企業運營過程中不斷地加以完善。施工企業應該明確地對各種業務活動處理過程中的職責和任務做出規定，相對于一些關鍵的環節和特殊的過程還應該制定相應的控制規定，從而對工程的建設質量作出全面的保障。事實上，內部控制的工作圓滿完成的前提是建立在合理的職責分工上的，一般來講，任何一項經濟業務的處理活動，或者是一些重要的環節，都必須要兩個或兩個以上的部門分工配合完成的，這樣才能形成互相控制和監督的作用力。比如在采購業務的執行過程中，必須要在該業務執行之前設置好一定的流程，然后按照具體的流程嚴格執行。一般都應該有專人負責市場信息的采集，而后是對價格和質量進行多方的對比，確定參與投標的廠家，在進行協議的簽訂，之后再分別由采購人員、驗收人員、材料會計和材料主管進行采購、驗收、開單和審核，最后由項目經理簽字之后，財務會計繼續對發票進行審核。只有在這樣一個嚴密的環節下，才能夠保證采購過程的合理和采購材料的質量。

2.2 明確規定會計信息化處理系統的操作權限

會計信息化技術是在當下財務信息處理過程中得到普遍運用的技術，它可以在很大程度上提高會計處理賬目的效率和準確度，但是會計信息化技術的普及也不能夠和之前傳統手工計算過程中所建立的控制和監督制度相沖撞。企業應該在內部建立起與信息化處理相關的規章制度，保障會計信息化技術能夠穩定安全地為企業的財務信息處理過程服務，最主要的是應該對相關人員的工作權限做出規定，比如說系統的維護與管理人員不能再兼任財會工作的相關職位，而人員的配置必須符合會計信息化系統設計的相關原則，包括密碼的設置也要根據每個人的權限來規定，保證會計信息化技術執行過程的安全。

2.3 加強內部牽制與監督

企業的內部牽制具體是指在企業重要業務運營過程中，要避免將一項完整的業務或者具有特殊性質的重要環節完全交由一人負責，而應該要交付給兩個甚至是兩個以上的人員和單位負責，這樣他們彼此之間就可以形成一種互相牽制的能力，尤其是對分包工程環節的處理，因為分包結算在工程結算的總體中占據非常大的比重，它的每個具體的環節都應該有多個人員以及單位進行負責，保證部門之間的配合和監督，層層把關，從根本上保障整個結算過程的穩定進行。

2.4 充分發揮內部審計的相關功能

內部審計是企業進行自主評價的一種活動，它具體包括企業的監督、評價以及服務職能，它可以通過協助企業對自身的控制政策和程序進行檢測，督促企業內控制度的不斷完善和健全。施工單位的內部審計部門應該定期或者不定期的對下屬的各個單位部門進行一次財務審計工作，審計范圍應該包括被審計單位的內控制度的建立和執行，并進行相應地評價，供企業經營決策參考。只有切實發揮內部審計工作的各項職能，通過不斷的審計，對上一個階段的審計建議進行認真的落實，才能夠保障企業內部控制系統的完善，從而促進企業各項經營活動的正常運營，提高了施工企業的經營管理水平和經濟效益，保障企業的可持續發展。

作者簡介：劉彥（1966-），男，會計師。1998年畢業于山西財經大學財務管理專業，現在朔州市宏宇工程建設有限公司從事財務管理工作。發表學術論文3篇。