施工企業資金管理中的問題與建議探究

支洪軍

摘要：當期建筑市場的高速發展，導致施工企業財務工作承擔著越來越重的核算及管理任務；同時市場經濟的快速發展，為施工企業的快速發展提供了籌資和融資渠道,也使施工企業財務工作面臨越來越復雜的社會經濟環境。面臨新的挑戰,對于施工企業, 我們應該加強企業資金管理，解決施工企業財務管理工作中出現的一系列問題，更好地為工程建設服務。

關鍵詞：施工企業、資金管理問題、建議探究

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

前言：建議施工企業解決這些問題時應樹立全面預算的科學認識，強化資金預算管理；加強應收賬款的管理，建立防欠長效機制；強化資金集中管理，提高資金使用效率。

1、施工企業資金管理存在的問題

1.1施工企業資金管理面臨的現狀

1.1.1施工企業資金管理的目的

(1)維護資金使用的嚴肅性就是所有的資金使用開支必須按照國家的財經法規執行，任何人不能擅自擴大開支范圍，不能改變資金的用途。(2)保證資金使用、核算的規范性主要體現在所有的開支必須有一定的審批程序，要有控制，發生的支出必須嚴格按會計基礎工作規范及行業財務制度進行賬務處理。(3)資金效益的提高主要體現在施工單位依照合同的要求將建設的資金撥付給承包商和材料供應商，使他們有足夠的資金進行施工，方便工程的順利進行。避免因為資金的匱乏而造成不按期完成工程的每一項任務，使建設中的工程能夠及時交付使用投入到運營中去，從而給社會帶來更好的效益。

1.1.2施工企業受宏觀經濟政策影響較大

自2011年以來，項目因資金短缺停工或緩建。這些業務在施工企業主營業務中占很高的比重，企業因此受到的沖擊非常大。由于建設資金不能持續注入，許多工程項目無法正常運轉，對于施工企業人工費、機械設備費、物資材料費等資金無法及時撥付，直接造成各類經濟訴訟和社會突發事件增多，給企業帶來了嚴峻考驗。

1.1.3投資主體呈多元化趨勢下建設資金不能按期到位

建筑市場的充分市場化，導致投資主體與我國財政、貨幣政策發生了重大調整，直接導致市場流動性銳減，擬建項目暫停執行，但各種細分行業投資管理制度不完善，如在地方政府信用體系尚未真正建立，房地產開發商自有資金嚴重不足的情況下，項目匆忙上馬，導致不能按合同履行付款，借各種理由拖欠大量工程款，把自身的投資成本和投資風險轉嫁給施工企業，給施工企業的生產經營帶來巨大困難，有的甚至發生壞賬損失，讓施工企業承受了巨大的財務風險。A啊

1.1.4施工企業多年來形成的“重施工、輕管理”的觀念未徹底扭轉

在項目層級，一線項目主要管理人員仍然秉持“以施工為唯一導向”的項目管理觀念，項目管理措施和手段粗放，往往是先施工后算賬，先付款后結算，造成企業效益流失，資金管理混亂。對資金管理、資金風險缺乏認識，錯誤的認為資金管理、資金風險是上一級管理單位的責任，出現資金短缺或風險后唯一的方法就是請求上級單位解決。在公司集團層級，雖然大多宣稱以“施工管理、財務管理”并重，但實際操作中，常常是施工管理優先，兼顧財務管理，財務管理要為施工管理讓路。

2、施工企業資金管理存在的其他問題

2.1資金預算執行不力，實際支出與計劃脫節

施工企業雖然制定了資金預算制度，編制了資金預算計劃，但僅僅流于紙面操作，而在實際中公司、項目主要管理人員并未真正意識到資金管理的重要性。集中表現在，不按計劃支配資金，隨意修改、突破資金計劃，造成資金管理部門無法有效控制支出和資金調度。由于計劃與實際執行的偏差大甚至嚴重脫節，往往在勞務分包、物資采購等大額資金方面出現超結算、超付款現象，使施工企業的資金管理工作無序，進而造成工程成本費用的失控，嚴重的還會導致項目發生虧損。

2.2工程項目資金不到位，嚴重影響施工生產經營活動

目前我國建筑市場主體地位不平等，市場運行和監管不到位，施工企業為了提高市場競爭力，搶占市場份額，往往會承諾業主單位苛刻的付款條件，致使大量應收賬款不能回籠，造成資產結構失衡，降低了企業盈利水平，制約了企業的發展規模。主要表現在以下幾個方面:一是合同簽訂的付款條款不利于施工企業。在合同條款中，業主往往支付較低比例的進度款，而且計量、撥付手續嚴苛復雜，卻要扣留較高比例的質量保證金，甚至以其他名目扣留資金或延期支付資金，且質押期較大，最后留給施工企業用來運轉的資金己經有限。二是業主因自身投資不到位，不能按施工進度、按合同履行付款，造成施工企業積壓大量的應收賬款，如果前期得不到清收，給企業增加了壞賬風險。

2.3資金分散，造成融資難、成本高

一個大型施工企業每年的營業收入達到幾百億元，合并報表的貨幣資金存量很大，但由于施工項目點多面廣，大量的資金被分散在成千上百個工程所在地銀行，沉淀嚴重。分散的資金無法形成集團合力，企業難以獲得金融機構有利的信貸支持。因此資金分散不利于施工企業集團內部成員間進行資金調劑，增加了企業的財務費用，降低了企業的利潤率，尤其當工程項目利潤率小于銀行貸款利率時，反而讓企業得不償失。

3、解決施工企業資金管理問題的對策建議與探究

3.1樹立全面預算的科學認識，強化資金預算管理

施工企業應加強對全面預算重要作用的宣傳工作，讓全員都要樹立全面預算的管理意阿識，轉變觀念，充分認識到全面預算管理在企業生產經營過程中的重要性和必要性。明確從高層管理、市場經營、工程管理、合同管理、物資采購、技術質量、財務部門等管理部門及基層單位在全面預算管理中的作用和應履行的具體職責，提高資金管理人員在項目管理中的地位和發言權。強化資金預算管理體系，樹立“錢流到哪里，管理、監控就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的每個環節，防范企業的支付風險和資產流動性風險。年初編制資金預算，必須逐級編報、審批，原則上預算一經批準確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。因特殊事由須調整的，必須執行嚴密的預算調整程序。年度資金預算經批準后，組織相關部門根據生產經營情況逐月分解進行考核。每月末向財務部門提交用款計劃，財務部應本著量入為出的原則，組織召開月度資金計劃平衡會，按審定結果下達次月資金支出計劃，實行?？顚Ｓ?。凡無計劃、未經審批的項目一律不得付款，并對給企業造成的損失追究相關人員的責任。施工企業為了確保資金預算管理工作落實，必須建立健全對預算執行情況考核評價和激勵機制。定期組織相關部門對預算執行結果進行分析考核，及時反饋執行中出現的問題，提出整改建議，形成管理程序的閉合。明確激勵標準，落實獎罰制度，對預算執行差的單位或個人進行懲罰，確保企業預期經營目標的實現。

3.2實行資金集中管理。

與集權式財務管理體制相適應,鑒于現金流量控制對建設企業運作的重要性,集團總部必須對現金進行集中控制。一般而言,現金集中管理會有以下好處:從整個集團來說,可以優化借款比例而使利息成本更低;集團中一個部門的現金盈余可調配到現金短缺的其他部門,從而避免透支現象或不必要的向外籌資;盈余現金可以集中起來進行大規模投資,以獲取更高的收益率。資金集中管理的制度并不是一成不變的，應該根據外部市場環境的變化和內部經營管理的需要，應該適當的對資金集中管理制度進行不斷的補充和完善，充分的保障制度的合理性與可行性，從而提高施工企業資金集中管理的效果。

3.3加強應收賬款的管理，建立防欠有效機制

3.3.1抓好源頭治理，規避資金風險

在項目投標及合同簽訂前，施工企業要對業主的資信情況、建設資金到位情況和信譽度等進行全面考察和評估。應對業主要求墊資且數額較大的項目、預算虧損的項目和資金無保障的項目進行風險評估，充分考慮企業自身的經營風險和承受能力，從源頭上規避資金風險。在合同簽訂時，重點關注與資金預付、結算方面有關的條款設計，爭取提高工程價款的支付比例和縮短支付期限，明確業主未按合同付款的違約責任，提高合同管理和風險意識。

3.3.2提高資金回收率

一是加強在建項目的計量和收款工作，按照合同約定辦理計量結算，及時催收進度款，保證在建工程資金到位率。二是對因設計變更、工程量增加等引起的合同外工作量，要及時辦理有效簽認，及早實現計量;對因工程質量、數量和工期進度等造成的爭議，要及時解決，并做好洽商記錄。加強各項基礎資料的管理，工程完工后要及時向業主提交竣工決算資料，盡快辦理竣工決算，使債權及時得到確認，確保生產經營成果變現。施工企業在未得到業主書面認可前，為避免失去與業主在談判、結算時的主動權，應防止貿然墊資。

結束語

通過以上分析可以得出，施工企業應理清資金循環脈絡，在施工過程中建立健全以現金流為核心的資金管理制度，明確責任和范圍，使資金支出、回收處于受控狀態，提升企業的經營管理水平。通過加強資金集中管理，發揮資金效益，優化資產結構，提升財務管理水平，提高企業的綜合競爭實力。

參考文獻：

[1] 崔可萍.淺析建筑企業資金管理及預防財務風險的措施[[J].現代商業，2010

[2]孟祥霞.關于財務風險管理理論研究的思考[[J].財會研究，2007