保險公司員工舞弊審計探討

中國人壽財產保險股份有限公司云南省分公司 張維勇

一、保險公司員工舞弊現象

縱觀當前保險行業發展現狀不難看出，其內部存在一定的員工舞弊現象。具體包括截留收入、私自挪用、截留資金形成小金庫、截留消費事項回扣、虛列開支等。對于公司的零星收入，一些工作人員將行銷輔助品的有關項目進行截留，或是綜合內勤出售給代理人單證以及輔助品，向其集中收取經費后并不上交到財務部門，而是私自挪用或進行截留變成了部門的經費。一些人員收取代理人的培訓費并進行截留，對于新人上崗之前也進行組織培訓，并收取相應的費用，最終通過私用截留變成部門小金庫。還有一些員工通過組織說明會收取代理人門票或截留其他收入，在支付商家有所剩余的費用沒有上交到財務部門，而是進行私自留用。事實上進行統一采購比零星的采購價格更加便宜，然而該類批量價格均需要通過雙方組織商談最終明確，并沒有進行明碼的標價。因而便形成了現實價格同外表價格的一種運作空間。另外，一些大規模的職場裝修事實上也包含較大的價格空間。裝修房為了承攬項目，將合同價格作為外表的價格，事實上表面上的價格之中的一部分需要返還給相關人員用于回扣，因此便構成了他們的舞弊徇私行為。

保險公司組織開展培訓以及引發相關其他支出需要負擔相應的稅款，這使供應方虛列總量或是增高價格，導致發生的費用總額有所提升，而員工為了獲取相應的利益便會偽造具體的手續，利用該類模式侵占保險公司的資金。對以上員工舞弊行為的審計，排除零星收入審計具有較為明確的線索外，剩余兩類舞弊行為可以說具有一定的隱蔽性。倘若僅僅由憑證外表來講并不能發現什么端倪。這是由于員工舞弊存在一定的故意性，審計工作人員單憑推理這一根據評判同舞弊相關的事實是不科學的，這便使得舞弊審計無法像財務報表評估審計一樣僅僅停留于論斷的時期，其應為一種發現性的審計管理過程?；趩T工舞弊審計體現的發現性特征，并非診斷性的分析活動，同時舞弊行為的性質較為嚴重，因此進行審計管理應獲得更有效的證據支撐，需要查詢獲取到證明舞弊行為的現實證據，掌握舞弊過程的具體環節以及該行為導致的重大影響與損失。因而，保險公司進行內部審計管理事實上需要工作人員掌握豐富的知識，擴充視野，不但應精通會計、財務、審計工作技能，還應了解業務、學習計算機有關知識。那么怎樣才能使保險公司員工舞弊行為真正的浮出水面呢？審計員工在分析各個項目以及整體評判的過程中，應時刻秉承高度的懷疑態度，掌握什么才是最為薄弱的環節，什么崗位人員最有機會打擦邊球、利用上述薄弱環節，唯有如此，方能達到事半功倍的工作效果，提升審計管理工作綜合水平。

二、保險公司員工舞弊現象審計對策

（一）做好零星收入審核管理

針對保險公司零星收入，應做好審核管理，首先應查明業務部門是否建立了清晰的臺賬，倘若已經建立應同上交財務部門的所有款項進行對比分析，進而明確是否存在舞弊行為以及涉及的金額總量。倘若沒能清楚的建立臺賬則應通過橫向以及縱向對比，由領用環節入手進行管控。在橫向對比的過程中應分析相同規?；鶎訂挝粏巫C收入年度總量是多少，目標機構年度收入總量怎樣，利用收入對比分析可察覺出懸殊的金額，倘若確實有該現象，而業務部又沒能進行合理解釋，則可判斷存在單證收入舞弊行為的可能性較大?？v向對比過程中，可同前幾年的數據進行對比分析，判斷基層單位單證收入呈現出怎樣的趨勢方向，目標年度對比前一年度收入的差異是多少。再者應由領用環節入手，審計機構大庫，明確業務單位該年度一共領取多少單證，并核查本年度免費發放單證總量，通過將領用單證的金額總量減除免費發放的經費便是應上交到財務部門的零星收入。如果通過探查發覺存在差異則勢必發生了舞弊行為，并可據此明確舞弊的性質以及具體的額度。

對于代理人收取的培訓費用可由本年度新進人員的總量進行分析，審計人員可由業務部門掌握本年度新增人數，并同交到財務部門的款項實施核對分析，倘若存在明顯的差異則舞弊的可能性極大。此類舞弊行為并不會在賬面留下痕跡，這是由于通常保險公司并沒有對收取款項的事項進行明確規定，這樣便給業務部門增加了借故推辭的可能性。此類審計管理工作應由業務人員入手，核查該年度上崗卻沒有繳納押金的各類資料，并與業務員進行當面核實，最終會查明具體的結果。

（二）回扣舞弊行為審計

針對回扣舞弊行為由于體現了較強的隱蔽性，局外人并不能輕易察覺。通常此類舞弊行為涉及的金額與經濟事項總體金額密切相關，因而大額裝修以及采購應作為審計管理的核心。通常，保險公司會貨比三家，經理參加定價，因此應由該層面入手，探尋各個部門有否履行了該環節程序，定價同比價是否超出較大，選擇供應商是否最為合理。倘若回答是否定的，那么舞弊的可能性較大。另外，應核查不同廠商相同批次質量材料的報價，分析實際執行環節有否同其他商家包含明顯偏差。而后再同具體的經辦人做核實，明確選擇該廠商的理由，進而可由其中發現端倪。

（三）虛列費用舞弊行為審計

對于價格虛列的舞弊行為可利用縱向時間對比、橫向機構對比探查。伴隨時間的推移物價會不斷增長，然而并不會出現在某個區域特有增長，因此可利用同他類機構價格的比對分析核查存在較大差異的項目，而后在當地展開詢價進而核查價格有否存在虛增的問題。對于數量虛增行為，可由申購、領用等環節入手，如果數量增加大，領用卻不多，那么勢必會有剩余，可通過核查事物現存量發掘其中的貓膩。

三、結束語

總之，針對以上保險公司舞弊現象進行審計管理十分重要，我們只有依照日常風險點進行合理推測，方能有效的防患于未然，凸顯內部審計管理實效性，推進保險公司真正實現可持續的全面發展。

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