探析以內部控制手段降低高校財務信息化管理安全風險

楊民

摘要：隨著信息技術的迅猛發展，中國正在快步進入信息化時代，高校的信息化建設也取得重要進展，同時有關高校內部財務信息化管理安全的問題也日顯突出。如何加強高校內部的財務信息化管理安全，提高高校內部的財務管理水平是非常重要的。本文以我國高校為例，分別從完善高效內部控制體系、建立健全內部控制監督體系和加強內部控制人力資源保障方面論述以內部控制手段降低高校財務信息化管理安全風險的具體思路。

關鍵詞：內部控制 高校 財務信息化 管理安全風險

近些年來我國經濟的快速發展為我國高校的快速發展提供了巨大機會，現代高校之間的競爭不僅僅是高校實力的競爭，更是高校之間內部財務管理水平的競爭。高校要想在未來的社會中獲得更好的發展，就必須構建符合高校自身特點的財務內部控制體系，以內部控制手段降低高校財務信息化管理安全風險。下面將就我國高校應當如何構建合理的財務內部控制展開相關的論述。

一、構建合理的高校財務內部控制體系是降低高校財務信息化管理安全風險的基礎

（一）提高高校內部管理者和財務工作人員的內控意識

高校財務內部控制，要求高校應當根據國家統一會計制度對實際業務事項進行賬務處理、編制報表。并確保財務信息真實、完整。換言之，財務部門在保證與財務報告相關的內部控制制度有效性方面，發揮著十分重要的作用。而這種“重要”性往往突出體現在高校重大決策過程中。因此，作為高校，應當促使財務部門積極地參與到高校內部控制管理中。在高校進行重大的決策時，??高校內部財務部門應當積極地參與進來，這樣才能夠使高校重大決策結果的真實性和可行性得到保障。一些高校僅僅將財務部門作為管理資金收支的工具，拒絕財務人員參與高校的重要決策，這就使得財務部門對高校重要決策的產生過程不了解，從而使高校重大決策結果的可行性得不到保障。

因此，要構建合理的高校財務內部控制，首先就應當促使相關財務工作人員積極地參與到包括重大決策在內的高校內部控制管理中，這樣才能加強高校內部控制管理，提高高校內部控制的效率，從而提高高校內部財務工作人員的內控意識，進而構建合理的高校財務內部控制。

其次，作為高校管理者，應當以身作則，率先提高內控意識，并積極地參與內部控制的相關活動，從心里真正重視高校內部控制。尤其高校關鍵部門的領導者，往往起帶頭示范作用，領導者的言行是高校普通工作人員行為的標桿，因此，只有高校關鍵部門的領導者重視高校的財務內部控制建設，才能夠帶領高校中的財務工作人員重視高校財務內部控制，并積極地參與到高校內部控制的構建中，進而提高高校管理水平，從而使高校在未來得到更好的發展。換言之，高校要想加強內部控制建設，促使高校在未來得到更好的發展。提高高校內部管理者和財務工作人員內部控制意識，是非常重要的。

（二）建立健全的內部控制體系

要想構建合理的高校財務內部控制體系，除了要提高高校中工作人員的內控意識外，還應當建立健全內部控制體系。那么應當如何建立健全的內部控制體系呢？筆者以為應該主要做好如下幾點：

第一，高校內部控制制度的完善。完善高校內部控制制度，第一步要對高校內部財務部門崗位進行詳細的職責分工，確保高校中各個崗位之間的職責分明?，F階段在高校內部一些崗位之間存在不相容，但由于一些高校財務工作人員緊缺，不相容職務相分離制度在高校中難以真正體現，一人多職務的現象時有發生。這樣就會導致職責不清，從而使得財務核算的結果不規范和不準確。只有明確崗位職責權限，使職責不相容制度在高校中得以體現，才能夠促使高校內部控制制度得以完善。

第二，完善高校內部預算制度。一些高校并未對內部各個部門進行統一的預算管理，從而使得預算部門無法嚴格按照相關的規定展開相應的活動。要想完善高校內部的預算制度，就要建立完善的內部預算制度體系，對高校各個部門之間進行統一的預算管理，從而使高校內部預算管理水平得到相應的提高，這樣才能構建合理的高校財務內部控制。

第三，加強高校內部各部門之間的溝通。除了應當完善內部控制制度和內部預算制度外，還應當加強高校內部各個部門之間的溝通。但是一些高校并未形成一套完整的業務溝通程序，使得各個部門之間的管理較為分散，無法進行有效的信息交流，從而導致內部控制管理體系難以得到完善。因此，在高校內部控制管理中應當加強各個部門之間進行相應的信息溝通，從而構建合理的高校財務內部控制，促使高校在未來獲得更好的發展。

（三）完善高校內部財務信息化管理監管體制

要想完善高校內部財務信息化管理的監管體制，應當從高校內部和外部財務信息化管理的監管著手。

首先，要完善高校內部財務信息化管理的監管。一些高校對內部工作人員的工作效果不能進行有效的監管和控制，就會使得高校中財務工作人員的效率難以得到提升，嚴重時會導致貪污腐敗現象發生，再加上一些高校未將內部控制管理工作納入相關的考評中，就會使得高校內部控制管理的效率更加難以得到提升。因此，為了加強高校內部控制管理，應當在高校內部建立一套完整的獎懲考核體系，這樣才能夠使高校內控工作人員能夠依照規章進行相應的工作，從而提高高校內部控制的管理效率，減少貪污腐敗現象的發生，進而加強高校內部控制管理。

其次，作為高校外部監管部門，審計和財政部門除了應當重視高校內部的資金收支情況外，還應當重視高校內部控制的相關情況。這是因為目前高校外部的主要的監管由審計部門和財政部門組成，這兩個主要的監管單位主要側重于高校中資金收支是否合法，而對高校中內部控制制度有效執行難以進行有效的審查。但是高校內部財務信息化管理的控制管理的成功與否決定了高校內部的財務情況的真實性和準確性，因此，作為高校的監管部門，審計和財政部門不僅要對高校內部資金收支情況進行監管，還要對高校內部控制制度的執行狀況和有效性進行監管，才能夠構建合理的高校財務信息化管理，促使高校在未來獲得更好的發展。

二、補救性內部控制手段是降低高校財務信息化管理安全風險的重要抓手

財務軟件作為財務信息化管理的載體，其開發方式，分為自行開發、外購調試、業務外包等。高校內部的財務部門在開發與使用財務軟件過程中存在著安全風險。在開發階段，高校應當將財務工作業務流程、關鍵控制點、處理規則嵌入到系統程序中。但是，在實際工作中，由于開發者的技術局限，和投入資金預算限制，往往難以嵌入的盡善盡美，導致在運行與維護過程中仍存在安全風險。并且，因其開發方式不同，在運行與維護過程中安全風險的特征不同。針對不同特征的安全風險，高校內部的管理部門應當制定相應補救性的內部控制制度，并力保執行，以內部控制手段降低財務信息化管理的安全風險。

三、以人力資源政策降低高校財務信息化管理安全風險

人力資源政策屬于內控制五要素之一的“內部環境”的重要組成部分。鑒于財務系統管理人員崗位的重要性，要聘用既能夠掌握財務管理知識又精通相應的計算機技術的德才兼備的復合型高素質人才，管理高校內部財務軟件系統的使用。要加強對財務系統管理人員“德才兼備”的關注?！安拧狈矫?，在“聘”環節，包括但不限于以學歷學位考量，更應當在“用”環節，考核其解決具體問題的能力?！暗隆狈矫?，可以定期不定期的，在財務部門內部測評和相關部門業務關聯者中測評。將考核和測評情況，作為聘用和晉級的依據。另外，因其崗位重要性，可適當調整財務系統管理人員的待遇，這樣，在技術和職業道德和待遇層面，為高校財務信息化管理安全風險的降低提供保障。

四、結束語

高校要想獲得健康、可持續的發展就應當建立健全財務內部控制體系，加強管理，以內部控制手段降低高校財務信息化管理安全風險。本文主要論述的是如何構建合理的高校財務內部控制，通過內部控制手段降低高校財務信息化管理安全風險的一些建議。只有構建合理的高校財務內部控制，才能夠促使高校在未來獲得更好的發展。

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（作者單位：淮陰工學院）