實現全面預算管理信息化 提升財務的管控能力

李冀英++郝全梅++姜輝

摘要： 全面預算管理在企業管理中的作用逐漸被大家所認同，本文以某研究所為例通過對該單位實施企業預算管理的現狀進行分析，指出其存在的問題，并提出實施全面預算信息化管理、提升財務管控能力的具體措施。

關鍵詞：全面預算 信息化 管控能力

全面預算管理是一個龐大的系統工程，涵蓋業務預算、資本預算、資金預算、財務預算等內容，其中財務預算是反映有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算，是反映各項經營業務和投資的整體計劃，是全面預算的核心。

一、全面預算面臨的實際問題

（一）單位基本情況介紹

該單位是某集團公司下屬的研究所，是國家財政撥款的差額預算的事業單位，其主業為靠國家財政撥款從事科學研究，實行“收支兩條線”事業單位的預算管理；其不足部分靠預算外咨詢、技術服務等業務收入給予補充，該部分實行“自收自支”。該研究所下設有財務部、人力資源部、所辦公室等職能機構和六個研究部，另外還有一個全資子公司，子公司獨立經營并設有獨立的財務部門。所財務部和公司財務部都用金算盤財務軟件系統進行財務核算工作，具有全面預算管理等財務管理功能，但財務管理功能尚待開發、利用。

該研究所全面預算管理設有全面預算管理委員會，所長任主任，全面預算管理辦公室設在所財務部。所財務部將下屬單位和各部門上報的預算材料按照集團公司要求匯總上報并對其實施全程監控。全面預算的范圍包括財務部、人力資源部、所辦公室等職能機構和六個研究部，另外還有一個全資子公司。成立全面預算管理的組織機構并明確全面預算管理的執行機構，建立健全全面預算的編制、執行、分析、考核體系和相關制度，為全面預算管理工作的全面深入開展奠定堅實的基礎，為快速推進全面預算管理工作，充分發揮全面預算管理對企業經營管理的指導作用，強化內部控制，實現資源優化配置，提升經營管理水平。

（二）全面預算存在的問題分析

1.對全面預算管理認識不到位

目前單位簡單地把“全面預算”定位于“財務預算”，甚至定位為“財務部門的預算”，認為預算管理就是財務部門控制資金支出的計劃和措施，在思想上沒有意識到全面預算是全員參與的一項綜合性很高的工作。

2.全面預算管理的控制和考核機制不健全

目前，該單位在全面預算管理中普遍存在重編制、輕執行的現象。由于單位尚未建立完善的預算管理制度，缺乏嚴格有效的監督機制，執行的隨意性很大。在分析預算執行情況時，僅僅將預算值與執行情況進行簡單的比較計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產生的原因，無法把預算執行情況與單位經營狀況有機地聯系在一起。

3.財務與業務溝通不暢，預算準確性差

預算編制中存在財務部門與業務部門缺乏溝通，財務預算與業務預算結合不緊密的情況。業務部門在按財務部門要求編報業務預算時，由于對財務專業術語理解有誤，錯誤填報報表數據，而財務部門只負責將收集上來的業務部門編制的預算表進行匯總平衡，對預算草案中所顯示的信息沒有進一步追根溯源，導致預算與實際支出嚴重不符。

4.財務信息化基礎比較薄弱

所財務部和其子公司財務部雖然同樣使用金算盤財務軟件進行會計核算工作，但使用的會計科目名稱和編號未能達到統一，網絡上還不能達到互聯互通，業務部門只是靠紙質材料報送。所本部對下屬單位及各部門的監控職能降低，風險控制能力減弱，財務管理系統還是一個自封閉系統。財務系統與企業內部其他管理信息系統分離，存在“信息孤島”，無法實現信息共享。企業內部對相同數據還存在反復填報的現象，造成資源的浪費。同時，單位內部還缺乏既有財務能力又懂信息化管理的復合型人才。

二、以預算管理的信息化提升財務管控力

在上級管理部門的要求下，以及基于自身業務發展的需要，研究所將預算管理作為提升管理能力的措施。在多方調研、學習基礎上，建立通過運用信息化手段來實現全面預算管理信息化的思路，從而整體提升財務的管控能力。所采取的措施如下：

（一）確立科學的預算管理理念，加強財務管理信息化隊伍的建設

要有效實施全面預算管理，首先要樹立正確、科學的理念，全員參與。實施科學預算管理的核心就在于企業的業務流、資金流、信息流和人力資源的全面整合，通過對資金流和業務流進行事前規劃、事中控制、事后獎懲，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上。

財務管理信息化隊伍需要的是既熟悉企業財務管理發展目標又精通技術的復合型人才。為盡快將金算盤軟件中全面預算管理模塊運用于公司全面預算管理實踐，需要在財務系統中進行金算盤財務管理功能的全員培訓教育，使每位財會人員都能盡快掌握財務核算和財務管理的信息化手段，成為懂技術、會管理、善協調的復合型專業人才。

（二）健全全面預算管理的控制和考核機制

全面預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業戰略目標的實現而展開，在預算執行過程中落實經營策略、強化過程管理，必須圍繞實現企業預算落實管理制度、提高預算的控制力和約束力。要按照預算的具體要求，跟蹤實施預算的控制管理，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，并適時根據預算執行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，形成全員和全方位的預算管理局面。

堅持以人為本，建立合理的考核激勵機制。通過預算和管理機制相結合，使單位真正擁有明確、可行的目標。促進各項經營活動更好地符合戰略規劃的要求。以預算標準和目標考核責任單位和責任人為基礎，建立配套的獎懲措施，依據各責任單位對預算的執行結果，實施績效考核。只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理真正落到實處。

（三）強化財務預算與業務預算的融合

全面預算管理的關鍵要靠落實，只有財務預算與業務預算相融合，才能提高預算編制的準確性，保證預算的落實。endprint

為了更好地滿足企業發展的要求，預算單位應加強與業務部門的溝通，要及時了解業務、熟悉業務，懂得業務部門的語言，并盡可能地用業務部門能聽懂的語言向業務部門表達出自己的想法、建議。業務部門也應多學習一些財務方面的知識，及時向財務部門提供業務信息及資料。要注重財務預算與業務預算的有效銜接，結合內部管理特點與管理要求，建立并優化具體業務的預算管理流程，為財務與業務的融合提供基礎和平臺。要通過全面預算管理這一工具的統籌功能，提升各業務的協同效應，將財務的管控功能覆蓋于各個業務領域，從而更好地實現全面預算管理對企業發展戰略的支撐作用。財務要主動融入業務，要充分利用財務掌握企業管理較多信息資源的優勢，主動為各業務領域的管理做好相關基礎性工作，要在信息分析、資源配置、投入產出測算等方面發揮好專業優勢。

（四）實現全面預算信息化管理，提升財務的管控能力

1.實現金算盤財務管理軟件在所財務部及子公司財務部全面預算管理實踐的應用。按照財務預算管理模塊的要目規定，首先要建立編碼標準化管理體系，做好基礎數據的規范管理工作，從單位整體角度制定統一的科目管理體系和報表管理體系，做好預算業務事項編碼、核算項目的統一管理，做好業務往來客戶單位的編碼標準化、管理統一化，做好會計賬套初始的標準化。其次，要從單位總體化管控的需要，制定統一的財務制度和管理流程，能實現同一會計制度下賬套的匯總與合并，實現財務預算報表的匯總編報，再次，財務管理要向業務延伸，實現財物價值鏈管理，從而達到財務對全面預算執行全過程實時監督與管控的作用。借助金算盤全面預算管理信息化手段，實現預算的事前準確預測、計劃、事中控制、事后分析；財務依靠多種可靈活調整的業務流程對預算的執行過程進行跟蹤、控制 。

2.財務人員協助單位各職能部門和業務部門創建統一的計算機網絡平臺，實時填報業務預算相關的項目數據和資料，為實現全面預算信息化管理戰略落地提供保證與支撐。利用單位內部網絡系統創建統一的計算機平臺，統一規章制度，統一信息與業務編碼，統一管理，統一監督的財務與業務一體化建設，實現系統內信息集成和數據共享，保證單位總體控制資金、物流、信息流，實現有效監控效果。

業務預算要根據不同責任人的需要編制多維度的電子表格。預算表格維度包括：預算期間、預算的責任主體、預算的業務類別、客戶信息（客戶名稱、客戶的信用程度）、供應商信息（供應商名稱、供應商的信用程度）、業務合同電子版明晰條文等。在每個維度下，還可以選擇多個度量。這樣，可以根據不同預算的編制信息需求特點，設計不同的填報表格和展現表格。

3.圍繞戰略目標，明確預算需求動因，采用按照“自下而上、自上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，編制本成員單位下一年度預算方案。各直屬部門和成員單位，在年度預算目標分解的同時，自下而上，基于業務編制各自的各項預算，并按各類預算歸口性質，逐級審核、匯總。然后，待單位下達年度預算目標后，再結合單位預算辦公室對初步預算目標的落實情況的意見，對自下而上編制的預算進行調整、上報、匯總、平衡、再調整，最終形成年度預算。

年度預算制定后，單位要加強預算執行環節的控制。首先，要建立預算執行責任制，確保預算目標的實現；其次，各部門和成員單位要加強預算管理基礎工作，借助信息化手段，對預算的執行尤其設計資金支出進行事前審批控制；再次，要嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，嚴格控制支付風險。納入預算的各項貨幣資金支出項目，按照授權審批程序支付業務，未納入預算且未經調整批準的貨幣資金支出項目，不得辦理支付。

在預算執行嚴格控制的基礎上，要對預算執行情況進行分析、監督和考核。單位預算管理辦公室要定期充分收集有關信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行的現狀、發展趨勢及其存在的潛力，針對預算執行中的偏差，進行客觀分析，找出原因，指出解決辦法。預算執行單位和部門每月召開一次預算執行情況分析會，預算管理辦公室每季度召開一次預算執行情況分析會，預算管理委員會每半年召開一次預算執行情況分析會，及時掌握單位預算的執行情況，分析預算執行中存在的問題，研究改進措施，糾正預算執行的偏差。各部門及成員單位應將上報的部門預算執行情況分析報告，作為本部門預算考核報告，單位應以各有關部門審定的預算執行情況報告為依據，堅持公平、公正的原則，建立和完善預算執行情況獎懲制度，落實獎懲措施。

三、結束語

信息化系統能夠讓復雜問題簡單化，讓簡單問題標準化，讓標準問題流程化。預算管理的信息化，能夠實現財務、業務、管理的有機統一，能夠統一預算體系和計算方法。統一預算編制方法和表格，統一預算編制和執行控制流程，統一預算分析建模，實現多層次、多級次、多維度預算分析，統一預算考評體系。

全面預算管理信息化建設，對財務管理工作逐步從核算型財務向管理型財務轉變，對促進企業管理的轉型升級都有巨大的現實意義。

參考文獻：

[1]陳龍章.《全面預算管理信息化案例分析》，經濟管理出版社，2012年版.

[2]侯龍文，侯巖，何瑛.《現代全面預算管理》，經濟管理出版社，2012年版.

[3]龔?？?《小議財會人員如何適應信息技術環境》，今日科苑，2009年第20期.

（作者單位：李冀英，北方科技信息研究所；郝全梅，中國兵器科學研究院；姜輝，北方科技信息研究所）endprint