企業會計信息系統內部控制研究

劉宇會+張微

摘 要：在現代計算機互聯網迅速發展的時代要求下，會計信息系統也逐步由傳統的方式轉化為以計算機為主要做賬的工具。會計信息系統對企業生產的數據進行系統的收集、有效的處理，能為企業的管理人員提供系統的會計核算數據、財務報表，以便企業的管理人員進行有效的預測，提出戰略方面的決策計劃。本文分析了企業會計信息系統內部控制的的主要問題并對這些問題提出相應的改進措施。

關鍵詞：企業會計信息；內部監控；會計信息化

一、會計信息系統內部控制的主要內容

會計信息系統是現代知識進步環境下必然產生的結果，它比傳統的手工會計信息復雜并且龐大。會計信息系統化和傳統的手工會計的最終目的是一樣的，而兩者最大的區別是處理的環節還有所使用的計算工具，企業實行會計信息化可以有效的控制企業的內部情況，同時也使企業的內部的控制具有新的特點，具體特點如下：

1.控制的對象產生變化

在當前的，比較先進的計算機技術的情況下，很多企業開始引進會計信息系統，對企業的數據進行處理，完善企業的發展。其主體不僅僅是之前的財務從業資格人員，而變成了財務會計人員和會計信息系統。在傳統的會計處理的業務中控制的只有財務會計人員，只要能夠通過會計人員有效的管理以及詳細的分工就能實施會計內部控制的目的。然而，在會計信息化的環境下，發生了很大的變化，僅僅對于財務的會計從業人員進行監控和控制已經不能完全控制整個會計流程的各個環節。因為財務管理人員主要是負責企業日常財務的數據整理，和統計，現在的企業財務系統中，要把企業的財務報表中的數據通過會計信息系統進行統計，完成核算?，F代會計信息系統是否安全，是否值得信賴還有怎樣運用會計信息系統軟件對這些數據處理等工作。

2.控制重點發生轉變

會計信息系統中，對企業的財務數據進行處理和記錄都會保存在會計信息系統中的職能部門，內部控制在一定意義上起著決定性作用，主要在于內部控制是否符合實際的客觀情況以及是否合理。對企業而言，重要的已經不是會計的業務管理部門，而成為會計信息系統的重要。除此之外，會計信息系統的運用使得企業在一個相對的信息流通較快的網絡技術中發展。網絡計算機存在一定的風險，給企業的資金或者財務數據的安全有一定的影響。內部的控制從內部的系統的職能部門轉向網絡的安全維護上面。

3.控制內容發生變化

隨著信息化時代的到來，會計信息系統變得龐大復雜。企業的內部的控制一般是通過計算機系統完成的，這些工作得以順利實施的基本條件就是會計信息系統的發展的自動設計下實現完成的，沒有了會計工作人員的干預，這樣就會比起手工操作更準確精密。同時，企業的會計信息系統內部控制內容直接存入最原始的數據，而不再記錄人為的等級的賬目，所以數據保護也成為企業會計內部控制的主要的部分。在企業的會計控制中不僅僅包括人以及制定的會計制度，還取決于當前網絡計算機的軟件系統和硬件系統。

二、企業會計信息系統內部控制的問題分析

新的網絡技術的使用，為會計信息系統的發展提供了更為廣闊平臺。技術的更新勢必給企業帶來很大的經濟效益，但是也給企業帶來了不少的煩惱，在企業進行會計信息化管理的時候，改變了傳統的管理方式，在管理的對象還有管理的手段都有很多的改變，它采用不同于以往的方法手段等，新的網路技術再給企業帶來利益的同時也存在著很大的弊端。如何更好的協調內部之間的各個問題，是促進會計信息系統良性運行的必要的條件。下面筆者就相關的問題進行一個細致的分析：

1.企業的管理漏洞多，信息化程度低

當前，我國很多中小企業的管理并不夠完善，相應的基本的財務管理還很簡單，而且不夠系統，很多的崗位形同虛設，沒有實在的管理意義，很多的規章制度也只是擺設，并沒有利用，和實行。導致企業的管理中存在很多違法亂紀的行為發生。當前，我國很多企業手工管理制度執行力度不夠，基礎管理工作存在紕漏，崗位職能責任制、權限分級制都存在問題，企業相關的法規制度形同虛設，違法亂紀的情況經常會發生。一些傳統的企業并沒有真正的感受到會計信息化的作用，沒有體會到使用會計信息化給企業帶來的利益。忽略了企業的更好更快的發展，從而阻礙了會計信息的發展并且不能夠及時暢通，嚴重影響了信息化與該類的其他的企業進行信息資源共享，信息資源交換，甚至會出現信息屏蔽，會計信息系統得到全面的發展受到嚴重的阻礙。

2.網絡安全存在隱患

網絡技術廣泛應用在會計信息系統中，網絡技術是一把雙刃劍。網絡技術可以實現資源信息的廣泛傳播，共享，然而如果被社會的違法分子利用計算機的病毒侵入會計信息化系統，會帶來計算機信息數據嚴重損壞。會計信息系統是用來作為一種技術，來與外界的信息進行溝通和置換，這樣一來很容易造成系統受到病毒的侵擾，或者是受到網絡黑手的攻擊。從而影響了會計信息系統的運行和操作，數據信息可能被纂改，甚至是造成企業信息被偷竊。企業的會計信息是企業的最注主要的信息，包含著公司很多的機密，我國很多的企業都處在一個信息流通較快的網絡中，極容易感染計算機病毒，但是企業信息化的內部需求，必須在互聯網才能正常運行信息資源的交流，企業只有購置正版的軟件，來防止病毒的入侵。盡管采用了很多查殺病毒的軟件，但是再加上每個殺毒軟件的安全系能不同，正因如此，使得會計信息的安全成為了目前會計信息系統的重要隱患。

3.會計從業人員專業技能水平明顯偏低

企業實行會計信息化需要會計的從業人員有更高的專業素養和技術水平，不但需要這些人員有更高的財務處理技能，同時還要掌握掌握相關的軟件使用、財務應用程序軟件的基本操作手段，以及計算機的使用和相關設備的保養，需要培養綜合性的全方位的人才。當前，我國財會人員的專業技術水平不高，導致對當前很多新型的軟件不了解，從而不會使用。阻礙企業的快速發展，不能有效的利用會計信息系統的優勢。信息化環境下的會計信息系統輸出的數據準確有權威性，取決于初始人工原始準確數據的采集和正確的輸入，但是由于企業的制度不完善，難以確保數據的輸入的正確性，同時會計人員的專業技術比較低，導致了在計算過程中出現了很多的失誤，甚至有一些會計人員運用自己的專業知識，對會計軟件、數據進行隨意的改動，或者是刪除謀取私利，從而導致公司的損失巨大。

4.檔案管理存在問題

在我國企業普遍開始使用會計信息系統之后，我國的會計存檔和數據的整理方法也發生了根本性的轉變。并且對我國的會計數據的管理有了更高的標準。但是我國實行會計信息系統的時間很短，人們并不熟悉其中的情況，而且我國的會計信息系統的檔案管理的制度不完善，導致工作人員對待管理工作的態度十分的懈怠，對會計信息的數據進行隨意的改動。

三、企業會計信息系統內部控制相應對策

根據信息系統的不同的特點以及內容，筆者從以下五個方面對策分析：

1.完善相關立法機制

目前，我們國家并沒有一系列關于會計信息犯罪的法律法規，這也就導致了此類案件發生的時候，無法可依，無法定罪，這樣一來，很多人鉆了這個法律的漏洞，利用會計信息謀取私利。因而，我國相關部門應該完善相關的立法機制，做到有法可依。并且加強對會計違法案件的處罰措施，對于重大的違法案件要秉公處理。

2.建立全面規范的會計基礎管理

會計基礎工作主要包含，會計制度，核算的程序還有相關的財務數據，以上的這些基本的工作，對于企業的發展和會計的信息化奠定了堅實的基礎。能夠有效的控制會計信息系統，是企業正常運行的最基本的保障。因此，建立全面規范的會計基礎管理系統，增加對會計基礎的監管部門或者相關的法律支持，全方位的落實企業的管理和全面的落實會計方法。與此同時，為了更好地對企業各個部門和各個環節的監督，對企業的日常工作，和財務進行管理，并且定期的檢查，做到問題的早發現，早處理。

3.整合出完整的計算機網絡及數據

保證會計信息系統的安全，不受外界的近海需要計算機網絡的不斷發展，計算機水平的提高。在當前的會計信息系統的構建過程中，一般的網絡構成需要三種級別的網絡建設，并且對相關的信息進行整合和管理，為的就是降低會計信息系統的風險，保證企業的利益不受到網絡不安全因素的威脅。第一層是企業內部的局域網絡系統，它的作用是對企業進行聯通，幫助各個部門更好地溝通和協作。第二層是企業連接外部企業的網絡，可以幫助企業之間進行溝通，和交流。第三層是與外界互聯網的連接，它是企業了解外在信息和與企業的合作商和客戶進行溝通的有效渠道。

有的企業在網絡的設置中添加了嚴格的登陸權限，需要用戶輸入密碼進行身份的確認。每一個想使用該系統的用戶必須有權限才能夠進入，有效的提高了企業網絡系統的安全性。對網絡中的相關財務數據進行加密處理，保證信息不受侵害，在傳播過程中也要注意對數據進行加密的處理。在企業收到數據的時候，要對數據進行解密，并且按照一定的周期對密碼進行更改。除此之外，同時還要對相關的程序進行加密，這樣做的目的就是保證系統的安全，和防止不法分子的侵入。

4.增加對會計從業人員的培養，給與相應的資金補助

構建一個良好的人力資源管理的制度和系統，對公司的員工待遇和考核形成系統化。只有進行細致的調整和分析，才能很好的促進企業內部的發展和對企業內部進行規劃。歸根結底，這一系統是通過人來操作的，所以對于操作人員的素質，是十分重要的，在不斷發展企業的經濟效益的同時，還要注意員工的素質培養，幫助他們建立正確的價值觀念，不斷的提高自身的道德水平，只有員工的道德水平提高了，才能夠從根本上防止會計違法事件的發生。

所以，作為企業的管理者應更多重視對人員的選擇、使用和培養方面的建設，良好的人力資源政策、激勵約束機制與管理哲學，成為企業有效運營的關鍵。因此，研究和制定具體的有可操作性的責任分配與授權制度，設立分享與合作的激勵制度，能使公司會計信息化的參與人員更多關注公司的長遠發展，從根本上消除制造虛假會計信息的動機以及消極懶惰的工作作風。

5.構建檔案管理機制，嚴格跟蹤檔案去向

企業對于從事檔案管理的人員一定要進行嚴格的管理，和篩選，對于從事檔案管理的人員要求，不但需要它具備很強的道德素養，還需要他有相關的會計從業經驗，會使用相關的會計軟件，以及具備處理會計數據的能力。與此同時，為了保證檔案的保密性，需要采用具有很強隱私性的高規格的財務管理的軟件。在建立檔案的時候，要對每個檔案，進行編號，這樣做的目的就是在查閱的時候方便而且能夠有效的防止數據的丟失。

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作者簡介：劉宇會（1973- ），女，佳木斯大學經濟管理學院講師，研究方向：企業環境會計與生態經濟；張微（1993- ），女，佳木斯大學經濟管理學院2011級會計學專業學生