企業內部會計控制存在的問題及對策

朱暉

摘 要：本文以江蘇云波有限公司為例進行研究，主要對企業內部會計控制存在的問題進行分析，討論了企業內部流動資金少、會計制度運行不流暢等問題的原因。并針對江蘇云波有限公司在內部會計控制上存在的問題，提出提高對企業內部資金與人員的管理的重視程度以及不讀完善內部會計制度等幾點可行性建議，進而形成一個有效的理論體系，推動江蘇云波有限公司的發展。

關鍵詞：內部會計控制；經濟業務活動；財務監督

我國當前主要實行的是社會主義市場經濟體制，正在努力融入世界經濟。對一個企業而言，準確的財務信息對企業的發展起著重要的作用；對于國家來說，企業準確有效的財務信息有利于維持我國社會主義市場經濟體制。然而，在企業的實際經營過程中，存在著嚴重的會計造假行為，使大量的財務信息嚴重失真，嚴重的影響了社會主義市場經濟的發展秩序。對于這些問題的形成，有著很多的原因，而企業內部會計控制的制度不健全就是一個重要的原因。一個健全的內部會計控制能夠幫助企業保護其資產的安全與完整，提高企業的經營管理效率，促進企業的長期發展。因此，建立并完善企業的內部會計控制是各企業可持續發展與市場經濟發展的必然趨勢。本文主要采用文獻研究法，首先閱讀相關文獻，對內部會計控制的理論進行梳理，然后結合江蘇省云波實業有限公司的實際情況，分析其內部會計控制體系現存問題的原因，為改善該企業內部會計控制體系提出意見，本文旨在達到在完善本企業內部會計控制體系的同時，也可以為其他企業提供一定的參考。

一、企業內部會計控制的主要內容

1.貨幣資金

貨幣資金控制是企業內部控制的一項主要任務，其要求在各種款項記錄準確的前提下，貨幣資金的收入要盡量回收，資金的支出要嚴格依據預算。這對企業的盈利水平起著十分重要的作用。

2.成本費用

企業的可持續發展主要經濟基礎是要以最小的成本換取最大的利潤，成本費用控制就是要把握好企業的成本與利潤之間的關系，加強企業的成本費用控制體系，有利于企業實現利潤最大化。

3.銷售與收款

企業的性質不管是生產型的還是技術型，銷售與收款都是運營過程中的重要環節，為確保此過程正常運營，就要制定出合理的商品市場價格，采取各項措施充分調動企業成員積極性，加強銷售與收款的控制管理，避免壞賬損失對企業造成的不良影響。

4.籌資與投資

企業前期的籌集資金是維持企業運轉的重要支撐，為了降低籌資可能帶給企業帶來的各種風險，企業應加強籌資活動中的會計控制，使籌借資金得到合理使用。對外投資的控制更應小心謹慎，盡量減少投資過程中的風險。

5.實物資產

實物資產是企業資產的重要組成部分，存貨和固定資產是實物資產的兩種不同形式。相對于固定資產，存貨的流動性較強，易發生產品錯記、漏記，因此應建立健全存貨管理制度，提高企業的成本控制能力。固定資產的有效管理可以保證企業良好運營，節省不必要的開支。

6.工程項目

對專業要求較高的工程項目工期一般都較長，所以在對工程項目進行控制時，要注意加強預算執行能力，增強企業項目管理人員的專業技能，保證各項支出得到有效控制，減少工程項目的風險。

二、江蘇云波實業有限公司簡介

江蘇云波實業有限公司主營業務有：水泥、鋼材、白灰、袋沙、過梁等。這些材料在建筑市場有很大的份額，目前該公司已經與許多零售商和代理商進行長期合作。江蘇云波實業有限公司經銷的水泥、各種鋼材、白灰、袋沙、過梁品種齊全、價格合理。江蘇云波實業有限公司實力雄厚，重信用、守合同、保證產品質量，以多品種經營特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。在公司建立之初，已經建立了較為完善的內部會計控制體系，然而隨著企業的不斷擴大，與時代的不斷進步，原有的內部會計控制體系已經不能夠適應當今市場的發展需求。因此，建立一個完善的內部會計控制體系，以適應企業的長期發展，是有效保證企業生存與發展的關鍵性所在。

如今，市場競爭不斷加強，經濟全球化的趨勢也在逐漸的加快，企業在面臨同行業的激烈的市場競爭的時候，必須充分的調節企業內部的資源以保障其得到合理的利用。因此，為有效促進江蘇云波公司的長期發展，就需對其目前在內部會計控制這一塊的現狀與存在的問題進行分析，進而針對存在的相關問題提出行之有效的建議，以完善江蘇云波有限公司內部會計控制體系。

三、江蘇云波實業有限公司內部會計控制現狀與問題分析

在企業運營的過程當中，內部會計控制是管理企業內部的經營及外部的社會經濟活動的主要承擔者，一個有效的企業內部會計控制體系對于配置企業內部資源和提高企業的盈利水平的重要保障，同時也是維持企業內部能夠穩定可持續發展的重要措施。

1.流動資金缺乏

江蘇云波實業有限公司內部的會計控制體系目前尚不規范，在運用資金的過程，往往需要花費大量的時間，而且效果并不明顯。如企業在會計的結算工作中，就會出現使用多個賬號，從而給管理帶來極大的不變，或是企業在經營的過程中，有時會出現內部資金告急的情況，嚴重影響到企業的原材料的購買，進而影響到企業的正常的業務運行。同時，在企業的實際發展過程中，企業內部的財務部門對其它的業務控制上常會出現不合理的現象，如在全面的預算控制與成本的控制方面存在著不足的情況。

2.會計制度有效性缺失

在江蘇云波有限公司的正常運作體系中，現行的一些管理制度的適用范圍僅僅限于一般問題的解決，但對于特殊的問題則失去了效力，企業往往對其不能夠及時的采取措施進行處理，或是在處理的過程中，直接照搬其它企業的處理方法，沒有根據本企業發展的實際情況進行有效的處理，從而到時了企業內部有效會計上面存在的問題不能夠得到及時有效的解決，阻礙企業的長期健康發展。同時，企業所建立的內部會計控制體系部健全，常會出現職責混亂的情況，而且在相關的考察方面，缺乏有效的激勵制度，無法激發會計人員工作的積極性與主動性。

3.公司會計人員的素質較低

江蘇云波有限公司要想更好更快地發展，公司的會計人員要不斷學習以具備更全面的專業知識和專業技術，注意對會計工作經驗進行積累，這樣才能夠擔任會計工作。 但是，在公司的實際經營活動中，公司會計部門的相關工作人員在后續教育和培訓工作上經常是停留在形式上，使得該公司的會計工作人員的專業技能一直得不到提升。另外，江蘇云波有限公司的人事部門在選用會計人員上也有著問題，會計工作上依然有一些非專業人員擔任會計工作，然而有一部分人是經過一些不正當的方法才能從事企業的會計工作，這樣的會計很容易就被領導意愿所影響，只聽從領導的命令工作，把會計的法規和會計職業道德拋在一邊，把會計數據相關的信息進行偽造，用來滿足和迎合領導的想法。

導致江蘇云波有限公司在內部會計控制方面產生問題的原因可以從外部和內部兩個角度考慮。其外部原因主要是江蘇云波有限公司對于其公司內部的會計控制規范性不夠，且目標定位過低，沒有形成系統的控制法規，以及該公司在內部的會計控制的行為執行上不到位等。而內部原因主要就是江蘇云波有限公司本身就缺乏較為良好的內部控制的環境，沒有形成正確的管理理念、控制目標以及企業文化氛圍等。同時，該公司在組織設置方面存在著一定的問題，沒有建立有效的信息反饋渠道，從而導致內部的監督力度不夠致使企業的內部的會計控制方面存在部分問題。

四、完善江蘇云波實業有限公司內部會計控制的對策

隨著社會經濟的不斷發展，企業內部控制體系逐漸形成。目前，我國市場經濟體制日益完善，并且成為了世貿組織的一員，各企業已經逐漸開始意識到建立并完善企業內部的會計控制制度，以有效加強企業的內部管理制度，對促進企業的長期發展有著重要的作用。江蘇云波實業有限公司，自公司成立以來，其外部經營的環境和公司內部的相關組織結構都發生了很大的變化，公司成立之初建立的內部會計控制制度已經不能夠適應時代對公司的發展需求，為企業獲得最大化的利益需求有著一定的阻礙作用。因此，江蘇云波公司為了獲得長期的生存與發展，就必須改變其內部會計控制制度，從而有效提高企業的市場競爭力。

1.改善流動資金的合理利用

江蘇云波有限公司在經營過程中，就流動資金少這一問題進行分析發現解決途徑是要在資金的流入和流出環節上實行制度化管理。對于資金流動的金額要有明確的規定，一旦資金上超過規定，該資金要劃入到錦濤公司的賬戶中；對錦濤公司每天的流入資金要在規定的時間內存入企業的賬戶；而錦濤公司的資金要有合理的預算，對于購買材料的費用，經營生產，公司員工花費的各項費用都要有專門的部門進行估算，避免不必要的浪費。在管理資金流動中，資金的安全管理很重要，資金周轉快有利于資金安全回收。同時，江蘇云波有限公司應該摒棄傳統的資金流動觀念，樹立新的運營觀，對資金實施監控。對資金進行監控是為了方便企業對各個資金的使用有明確的概念，從而便于管理。并在資金的運轉和流入流出過程中，公司需實施跟蹤，避免資金的浪費，集中管理庫存現金以及資金存入賬戶等問題，這樣有利于提高資金的運營效果。

2.建立健全的會計工作制度

搞懂自我評價需要做什么是完善會計工作制度的前提。建立內部會計控體系可以事前預防、事中監督、發現和事后改正公司運轉過程中的錯誤行為，以保證公司的安全運營，維護投資者的利益。因此內部會計控制的自我評價應該圍繞錦濤公司的內部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執行，是否有效地防止、發現、糾正了本公司在經營活動中的錯誤和舞弊行為來進行，即評價內部會計控制的健全性、有效性；其次必須明確由誰來評價、要保證自我評價的客觀、公平、公正及權威性，必須由具有相對獨立權限的機構來負責。該機構應直接向董事會報告工作，由董事會垂直領導。

3.加強對會計人員的培訓，培養高級會計人才

江蘇云波有限公司想要發展，首先要從轉變公司管理層的觀念開始，管理層要深刻領悟內部會計控制對公司的重要性，帶頭嚴格執行，否則就是管理者的失職。內部會計控制既是對本公司的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是本公司執行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及到公司所有的經營活動和每一個經營環節，這就要求錦濤公司的高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執行內部控制制度，把自覺嚴格遵守本公司內部控制制度作為提高企業質量的重要任務來抓，讓全體員工了解他們的職責是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什么，才能從根本上使全體員工從思想上 行動上產生嚴格遵守內部會計控制的自我控制意識，最大限度地發揮在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。

五、結束語

企業想要建立一個完善的內部會計控制體系是需要一個過程的，在這個過程中需要根據企業實際情況不斷轉變思路，創新管理制度等艱難的過程。通過本文的研究，得出了以下結論：首先，文章對江蘇云波有限公司在內部會計控制現狀進行了分析，發現錦濤公司存在著資金流動合理、內部會計制度不完善，且公司會計部分的相關工作人員的素質較低等問題，進而為公司的長期發展提出了幾點比較有建設意義的對策，如在實際的工作中，加強對公司內部資金的管理，不斷提高公司內部會計人員的職業素質與工作能力，從而在此基礎上引導公司建立其完善的內部會計控制體系，以促進錦濤公司的可持續發展。其次，江蘇云波公司目前在組織機構的設置方面也存在著不合理的情況，因此，在尋找解決措施的時候，需要根據錦濤公司的發展現狀，制定正確的組織機構，抓關鍵性的因素，積極構建完善的內部控制框架。從整體來看，本文研究前期收集的江蘇云波有限公司內部資料不是很順利，導致后期在制定該公司內部會計控制制度不夠貼近實際和提出的建議可行性并不是很高，所以造成本文提出的解決辦法應用范圍具有局限性。

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