內部控制體系建設和執行應注意的問題

胡軍萍

湖南省東江水力發電廠 湖南郴州 423403

摘要：隨著市場經濟的不斷發展與完善，企業間的競爭日趨激烈，各企業越來越重視財務風險的防控，尤其是電力行業。企業要想在激烈的市場競爭中處于優勢地位，必須要強化內部控制體系的建設，提高內部控制體系的執行力，從而有效滿足市場經濟的發展需求。一般而言，將內部控制體系運用在水電廠中，能夠有效提高水電廠的經營管理能力和執行力度，強化其風險防范能力，保證其與市場監管的要求相適應，促進水電企業的長遠發展。本文就對內部控制體系建設和執行應注意的問題進行深入分析和探討。

關鍵詞：內部控制體系；建設；執行問題

內部控制作為現代化企業管理工作的重要內容，是衡量企業管理水平的重要標準。隨著市場經濟體制的改革以及經濟全球化的發展，現代化企業在內部控制方面面臨著一系列的問題，如違法經營、國有資產流失以及會計信息失真等，嚴重影響了內部控制體系的有效性和完善性，不利于企業的生產經營，降低了企業的盈利能力和運營能力[1]。因此企業在實際發展過程中，應強化內部控制體系的建設，提高內部控制制度的執行力度，保證資產的完整性與安全性，實現自身的可持續發展。

一、內部控制體系建設的重要性分析

內部控制體系建設對水電廠的生存與發展具有十分重要的作用，其是企業管理制度和資產管理的必然要求。在現代化管理層面，由于市場經濟體制的發展與變革，企業要想適應社會的發展需求，必須要積極推行現代化的經營管理制度，將其帶動和規范作用加以有效發揮，從而實現企業自身的可持續發展。同時企業在實際經營管理過程中，需要對內部控制體系加以積極推行，以此保證自身的經濟效益，達到盈利的目的[2]。而對于資產管理而言，我國能源產業的主要構成部分包括電能的供應，其是國有資產中的重要部分，因此必須要對國有資產的運營及其投資進行科學管理，而建設內部控制體系則顯得尤為重要，能夠避免國有資產的損失。

二、內部控制體系建設和執行中存在的不足

很多企業在內部控制體系的建設和執行過程中還存在一些問題，其具體表現在以下幾方面：

（一）觀念落后

部分水電廠在實際發展過程中，沒有建立行之有效的內部控制體系，缺乏具體的管控措施，難以正確理解這一概念，僅僅只對經營績效等工作加以重視，導致體系建設與執行效果低下。

（二）監管和內控體系不完善

監督工作是企業內部控制管理工作中的重要環節，但是部分水電廠缺乏監管意識，僅僅只要求審計部門管理后期檢錯工作，而難以參與到內部管控工作中，導致監督的作用無法有效發揮，監督評估機制缺乏合理性和正確性。同時企業的內控制度不夠系統和完整，致使相關的工作環節無法有效銜接，具體的工作難以做到有章可循，影響管理工作的質量和效率。

（三）執行者缺乏全面認知的理解

企業的管理部門和基層生產部門是制度具體落實的重要力量，制度的傳達多是通過文件形式加以下發[3]。但是在實際工作中，由于基層業務較為繁雜，相關人員難以全面清晰理解制度，導致其無法有效落實。

（四）內部控制制度執行力度不夠

水電廠在生產經營過程中，多是以國家和上級機關頒布的相關文件為基礎，從自身的實際經營情況出發，制定適合自身發展的內部控制制度。但是在內部控制制度的執行過程中，與實際情況相背離，過于重視短期效益，工作人員缺乏強烈的內部控制意識，導致內部控制制度無法有效發揮其作用。同時在制定內部控制制度時也存在一些問題，如文字描述性內容過多，缺乏行之有效的控制流程以及措施，導致制度缺乏可操作性。

三、內部控制體系建設和執行應注意的問題

內部控制體系建設和執行應注意的問題，主要體現在兩個方面：一是建設過程控制；二是執行過程控制。

（一）建設過程控制

企業在建設內部控制體系時，應對其建設過程控制加以強化。一是保證建設工作開展的組織性。內部控制體系涉及到生產、經營和管理等各方面，是對企業運行模式和管理理念的集中體現。因此在建設內部控制體系時，應成立領導小組，由專業技術人員、各部門的負責人和領導參與體系的建設，對建設目標和思路加以明確，制定合理的建設方案，有組織性和針對性開展建設工作。

二是體系框架的科學選擇。對于內部控制體系而言，其需要經過實踐檢驗，從而具備一定的前瞻性和科學性。企業在對內部控制體系加以建設時，應以自身的經營管理模式為依據，積極采用先進和成熟的理論體系，建立與自身發展相適應的體系框架。就現階段而言，內部控制整體框架是世界廣泛認可的方案，該理論認為內部控制需要企業全體成員共同參與，應遵循現行的法律法規，保證企業生產經營的質量和效率[4]。該框架主要包括內部環境、信息溝通、控制活動、風險評估以及內部監督等要素，因此在對內部控制體系加以建立和評價時，需要以其理論為依據，從而保證經營活動的順利實施。

三是法律法規的遵循。企業在實際運營過程中，應以國家的相關法律規定為依據，對上級機關、行業的相關規定加以遵守，結合體系的要求來執行。同時在建設和執行體系的過程中，應從體系的風險評估和業務流程等方面出發，使其能夠滿足上級機關、行業、國家會計的審批。

四是操作與運行的簡便性。內部控制體系主要是運用在生產經營等相關環節，因此其需要與國家規定的法律標準相適應，從而實現有效控制、防范風險和規范管理的目的。企業在建立該體系時，需要保證體系操作和運行的簡便性，盡可能減少不必要的業務與程序，保證體系建設和執行的高效性。

五是內部控制意識的強化。內部控制作為一種動態的管理過程，其需要員工和管理層的共同協作，保證內部管理的制衡有力與權責分明。員工在實際工作中，受內部控制的影響，并對其負有一定的責任，因此企業應強化員工的內部管控意識，積極消除片面和落后的思想認知[5]。這樣能夠使員工對自身的義務和權利具有明確的了解，從而實現體系建設和執行的有效性，保證內部控制體系運行的可靠性。

（二）執行過程控制

企業在執行內部控制體系的過程中，要想保證執行過程的順利，可從以下四個方面加以考慮。首先要優化和完善內部控制體系。內部控制作為一個動態發展的過程，會隨企業經營管理的變化而不斷發生變化，因此企業在內部控制體系的建設和執行過程中，必須要結合自身的經營管理理念、方針、戰略以及國家政策法規等的變化，從而優化和完善內部控制體系，保證該體系運行的有效性與合理性。

其次要建立內控管理機構。企業要想將自身生產經營管理的作用加以充分發揮，必須要保證內控體系的順利運行，有效實現建設的目的。由于內外部環境的不斷變化，企業的內部控制體系在實際運行過程中也需要不斷完善和修訂，從而保證該體系能夠與社會發展需求相適應。因此企業可建立內控管理機構，有效調研內部控制存在的問題，合理制定管理的措施，協調好各項業務，保證體系優化和修訂等工作的順利開展。

再次要完善體系執行監督機制。企業在執行內部控制體系時，應對該體系執行情況加以關注，并制定合理的監督考核方法，對各部門執行情況加以定期測試，將測試結果納入相關的制度中，從而保證內控體系運行的有效性和可靠性。

最后要有效發揮相關部門的職能。對于內部控制體系而言，其建設、優化、監督和執行等工作需要各個部門的緊密聯系與密切配合，因此企業必須要將各部門的職能加以充分發揮，從而提高體系管理的有效性，保證自身生產經營的順利進行[6]。審計部門可檢查監督所屬部門體系的執行情況，及時向管理部門反饋存在的執行問題；管理部門可負責制定體系的考核制度和管理方法，協調好內部控制的相關工作；其他部門則在優化和完善體系的過程中，提出專業化的調整方案，并將其提交給審計部門加以審定，保證體系的適用性、科學性、合理性以及合法性。

結束語

綜上所述，部分水電廠在建設和執行內部控制體系的過程中，還存在一些問題，如觀念落后、監管和內控體系不完善、執行者缺乏全面認知的理解、內部控制制度執行力度不夠等，導致體系的建設與執行效果低下?；谶@種情況，企業應從建設過程和執行過程兩方面加以控制，保證建設

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