淺談建立健全中小企業財務內控體系

劉亞茹++宋明

摘 要：隨著財務內控逐漸轉變成中小企業轉型與升級的焦點，財務內控體系完善與否直接關系到了中小企業的可持續發展。本文在解析財務內控體系對中小企業意義的基礎上，詳細剖析了企業內控體系存在的不足之處，并針對這些不足之處提出了與之相適應的健全舉措。期望本文研究能夠為同行相關研究提供可操作性建議。

關鍵詞：中小企業；財務內控體系；不足之處；實踐途徑

一、建立完善的財務內部控制體系對中小企業的意義

經濟的蓬勃發展，催熱了中小型企業快速轉型升級。企業財務內控體系作為企業轉型與升級的熱點，也逐漸轉變成了企業財務管理的焦點。所謂財務內部控制，主要指企業為達到既定的財務目標，提高財務會計信息質量，保障企業內部資產安全不受損，提升財務管理效率而貫徹落實的一系列財務調控、規劃措施。一般而言，構建完善的財務內部控制體系，不僅有利于增強中小企業財務操作與管理行為的規范化，規避不必要的財務風險，還有利于中小企業在有限規模的基礎上增強企業信息的可靠性，為監督與制約企業財務資產安全性提供依據，進而提高中小企業財務決策效率，增加企業收益，使企業達成經營發展目標。與此同時，構建完善的財務內部控制體系，有利于明確不同職務，實現各財務環節相互輔助，提高財務事項的授權審批效率；可進一步優化內部稽核結構，提高內部審計、財產清查等效率，進而全面增強企業的預算管理能力，保障財務分析到位，確保企業的財務活力，最終推動企業的各項經營活動有序開展，實現企業經營效益的最大化。

二、中小企業財務內部控制體系存在的不足之處

1.財務過分聚焦短期業績

財務內部控制體系作為中小企業治理結構的重要組成部分，其完善程度直接決定了中小企業的可持續發展。尤其是在當下，經濟的快速發展，經濟商品的更新換代，催熱了激烈的市場競爭，促使中小企業不得不加快速度健全現行的財務內控體系。但就目前而言，大部分企業都將自身的財務聚焦視點置放在企業發展的短期業績上，導致財務內控問題重重。具體來看，主要有：過分追求經營項目的短期、平穩與快速，而缺乏全局性、大范圍的發展觀念；對發展前景良好但在短期內經營不善的項目逐漸壓縮投入，導致項目總是無疾而終；部分中小企業任人唯親，不善用專業財務人才，導致財務管理偏向短期業績，企業創新投入只減不增；企業管理者缺乏現代財務管理意識或無財務管理能力，過分關注財務會計報表反饋的主營業務收入、主營業務利潤及營業利潤，對企業本身的穩定、持續的盈利能力未做長遠評估，導致企業業務發展投入不斷被壓縮，企業財務內控體系難以得到完善。由此也可知，大部分中小企業在缺乏先進內控理念的基礎上，還缺乏先進的內控理念。

2.職務混崗現象嚴重

與大型企業不同，中小企業職員少，工作事項多，因而，企業內部成員往往會出現職務混崗的現象。尤其是在小型企業，職務混崗現象多發。具體來看，主要表現有：一、為節省企業人力成本，企業財務出納人員不僅要管理企業收賬與賬目支出統計事項，還要負責保管企業的銀行印鑒；二、企業財務人員被迫精簡，往往一人多崗，管理整個財務部門，如財務記賬、財務復核與核對，會計報表制作等均由一人完成；三、財務人員兼崗行政。在小型家族式企業，財務管理人員不僅要承擔財務管理事項，還要兼職行政事宜，如制作合同，安排會議等，以至于財務專業性被弱化；四、部分中小型企業雖有設立完善的財務部門，但由于執行的崗位輪換制度不完善，漏洞多，導致財務工作效率不但沒有得到明顯提高，財務問題還頻頻出現。在這種情況下，企業財務管理效率始終難以得到提高，企業財務內控體系無法得到完善，最終致使企業經營目標無法達成，企業效益難以增加。因而，企業必須將完善財務內控體系，明確各崗位財務職責，增強財務專業性當作財務內控工作的重點。

3.資金管理缺乏全局性

資金管理是財務內部控制的重要組成部分。目前，大部分中小企業籌集的原始資本都來源于企業的業主、合伙人亦或是本家族成員，銀行借貸資金相對較少。在這種情況下，企業資金管理更需重視做好全局性安排。但事實上，中小企業在資金管理方面存在明顯的問題，具體來看，主要有：一、企業資金量未得到合理安排，現金支出、收入等計算缺乏合理的籌措方案，未對多余的資金設置利用方案；二、未根據企業內部發展需要制定合理的籌資方案，不重視銀行等外部融資，導致企業無法及時獲取所需的周轉資金；三、未針對資金投資者的利益回報需求構建效益保證機制，決策失誤率低，資金濫用或挪用現象多發；四、財務資金結構缺乏相適應的約束機制，資金結構管理缺乏合適的管理者；五、資金循環缺乏良好的循環機制，資金流程管理過分單一；六、企業財務監督機制不完善，虛假信息多，導致資金融資渠道無法擴展，銀行等財務支持不足，融資渠道單一性強。

4.財務人員操作技能差

據相關調查研究發現，當前，大部分中小企業的財務內控管理都存在明顯的“人治化”現象。所謂“人治化”，又可劃分“總經理掌管財務”與“老板娘出納”兩種現象。具體來看，首先，總經理，或中小企業的最高管理者獨自統籌財務管理時，因要監管整個企業的運作與運營計劃，與外部合作方進行談判，導致企業財務管理明顯缺乏財務管理專業性，財務管理技巧單一；其次，在產權結構單一、家族成員集中的中小企業，老板娘擔任出納，統籌管理財務的現象嚴重。在這種情況下，企業財務內控體系難以建立。盡管部分企業構建了專門的財務管理部門，但由于受節約成本支出觀念影響，招聘的財務人員大多是無經驗或經驗不足的，導致企業財務信息在整理過程中被遺漏，企業會計信息失真嚴重，財務營業收入、資產收入等無法得到正確清算，企業財務決策失誤率明顯提高。

三、健全中小企業財務內部控制體系的實踐途徑

1.提高領導者的財務內控意識

要建立健全的財務內控體系，必須要提高中小企業管理者的財務內控及財務管理意識，增強管理者的財務內控理念。換言之，只有企業管理者明確了財務內控方向，對財務部門做好正確定位，明確財務內控功能，才能更好地實現財務內控，完善企業的內控體系。對此，管理者應：一、根據企業當前的發展實情，制定企業長遠發展的財務規劃，避免財務投入過分聚焦企業的短期效益；二、對每個經營項目事先做好效益評估，不以現有的短期虧損惡意抹殺項目可取得的豐厚利潤；三、建立嚴格的懲治制度，引導全體管理者落實財務內控要求，提高各部門成員的財務規范化意識，規避資金挪用現象；四、要積極突破傳統家族式財務內控局限，樹立企業經營權與所有權相互分離的觀念，推動財務內控體制得以深化，進而提高財務內控效率。只有領導者首先建立了嚴謹的財務內控意識，并將財務內控意識應用到企業管理中，才能有效提高財務內控效率，達成財務經營目標，增加企業經營效益。

2.加強人力資源管理

財務內控體系的直接建立者是財務人員，因此，財務人員的專業化程度、職責明確程度，直接影響了財務內控體系的完善程度。這也要求，中小企業在建立健全的財務內控體系時，要特別注重加強人力資源管理，構建明確的財務職責體系。對此，需做好以下幾項工作：一、建立具有較強約束力的財務人員招聘管理體制，由專業財務管理出身的財務人員做面試官，對出納、會計等各崗位職員進行招聘；二、規避任人唯親現象，引入專業素質高、職業道德強的會計人員擔任相應的崗位；三、在企業人手不足的情況下，向專業會計師事務所聘請兼職會計、出納及審賬等專業人才；四、在企業資金有限、職員精簡的情況下，積極鼓勵財務人員參加專業培訓，快速掌握專業而高效的財務信息處理技巧，進而使財務人員能夠真正“騰出手”監管其他事宜；五、衡量財務事宜的繁重情況，針對性構建財務輔助機制，即在財務事宜少的情況下，可由某個專業財務人員統籌管理各項財務事宜；在財務事宜較多的情況下，聘請專業會計師或財務管理人員輔助管理應收賬款、財務報表等事項，防止會計信息缺失，提高財務管理效率，進而增強財務內部控制，增加企業財務經營效益。

3.健全財務預算控制體系

建立健全的財務內控體系，加強資金管理，必須要構建從基礎核算到各流程管理的預算控制體系。具體來看，可從三方面做起：一、構建現金管理體系，保障企業資金能夠順暢流通，確保企業能夠在現金持有量充足的基礎上提高資金流通速度，規避資金積壓無法滿足實際預算需要；二、構建完善的投資制度，規范整個投資程序，使投資資金預算符合實際項目建設需要，進而提高投資決策效率，增強財務管理水平，增加企業實際經營效益；三、不斷完善現行的籌資方式，突破傳統單一化的融資渠道限制，實現財務預算的多方面融資需求，進而提高資金管理效率；四、構建企業資金統一管理機制，并確立資金活而不亂的循環制度，方便企業財務就某個經營項目進行財務預算，從而實現財務的內部預算控制；五、結合需要與節約原則，構建資金需要量的確定方案，實現內部資金與外部資金雙重融合需要，從而實現資金的有效管理。

4.建立完善的監督考核機制

建立健全的財務內部控制體系，首先要確保財務人員具備高度專業化的財務工作能力與業務能力。尤其是在家族式小型企業當中，企業財務部門成員往往比較少。只有確保其具備高度專業化財務工作能力，才能確保財務內控體系得以完善。具體來看，企業可執行以下幾項舉措：1.建立并貫徹落實財務監督機制，定期對財務人員的財務內控工作進行客觀評價，并給出相對應的完善措施；2、建立考核機制，定期考核財務人員，對符合考核成績的財務人員給予適當的獎勵，對不符合考核成績的財務人員給予適當的懲罰，并剔除嚴重懈怠者；3、建立培訓機制，以季度或年度為一個階段，對財務人員進行系統性的財務內控培訓，并在培訓后要求培訓者做好相關總結；4、強化企業的內部審計監督機制，對內部控制進行合理檢查；5、建立財務內控系統，對財務管理進行定期評估，明確該系統的執行成果，以提高財務內控效率。值得注意的是，在構建監督考核機制時，要具體到每個崗位職責上，以全面提高整個財務部門的財務內控效率。

四、結語

財務內部控制體系的建設與完善是中小企業實現可持續發展的重要舉措。因而，在中小企業的現實運營過程中，要高度重視企業財務內控體系的不足之處，并對其進行剖析，進而給予針對性的解決措施，以全面提高企業的財務內控效率。即唯有不斷完善財務內部控制體系，中小企業才能真正實現經營效益的最大化，實現長遠發展。

參考文獻：

[1]曾莉.S集團財務內部控制體系優化研究[D].中南大學，2014.

[2]劉涵.中小企業財務控制研究[d].哈爾濱商業大學，2014.