中小企業如何應對“營改增”

楊麗艷

摘 要：隨著社會主義市場經濟的不斷發展，我國的稅務管理制度已經無法適應當前社會經濟的發展需要，基于此，我國提出了營改增稅制改革方法，旨在促進我國經濟的進一步發展，創造更多的就業崗位，加快我國經濟的轉型。我國的中小企業是我國經濟主體的重要組成部分，在我國的國民經濟中占據重要的主體地位。本文將對營改增對我國中小企業的影響進行具體的分析，并且提出一些針對性的應對措施，旨在提高中小企業的發展水平。

關鍵詞：營改增；中小企業；改革必要性；影響；應對措施

一、進行營改增稅制變革的重要性

目前，我國的市場經濟由飛速的發展階段已經進入了穩步發展期，發展速度有所下降?；谶@樣的社會發展現狀，我國一直采取積極的財政政策，并且依靠結構性減稅行為，促進我國企業的發展，活躍市場經濟。而營改增就是在這樣的社會現實下，進行的稅制改革，降低企業的稅負，促進市場經濟的不斷發展。營改增字面上指的是將營業稅改為增值稅，將以前應該繳納營業稅的稅收項目改為繳納增值稅。在沒有進行營改增稅制變革之前，營業稅只是我國商品勞務費的一種，其征收的對象主要包括，無形資產轉讓、應稅勞務以及銷售不動產等；而營業稅從本質上講屬于流轉稅，主要依據商品以及應稅勞務在流動過程中產生的價值額作為稅收的標準，其中增值稅主要包含兩種類型，即進項稅和銷項稅，而且銷項稅主要用于抵扣。營改增這一稅收政策的推行從制度上徹底根除了納稅程序及課稅范圍中重復納稅的弊端，有力地保證了企業經濟利益，有效降低了企業運營成本，促進企業經濟的不斷發展。同時，營改增的實行在一定程度上也影響了銷售產品的價格，有利于擴大消費，促進我國經濟的持續發展，而且也有利于優化企業的投資結構，有利于完善我國的經濟結構，實現我國市場經濟又好又快的發展。因此進行稅制改革，實行營改增是市場積極發展的必然趨勢。

二、營改增對中小企業的影響

（一）減輕了中小企業的流轉稅負擔。營改增在實行的過程中對應稅界限做了明確的規定，其中以500萬元為界，小于500萬元的為小規模納稅人，在符合一定條件的情況下，可直接成為一般納稅人。并且在營改增推行過程中納稅人基本上已經實現了全部的減稅，已經成為最明顯的受益者。

（二）促進了現代中小服務業的分工。目前中小企業較多的集中在第三產業即服務行業，在推行營改增的過程中打破了第二產業與第三產業增值稅抵扣的關節，細化產業分工，促進了專業化的分工協作。在增值稅推行的過程中，一般納稅人可以采用現代服務當作進行稅額抵扣，目前企業由不愿意實行服務外包到現在主動尋求服務外包，促進低端服務業的發展。并且在大中型企業中一些原來處于第二產業的現代服務業被分離出來，產生信息技術服務、文化創意服務以及技術服務等小微企業。營改增推進了我國產業轉型，加劇了社會分工，促進了現代小微服務業的發展。

三、中小企業應對營業稅改增值稅的策略

（一）準確分析稅負情況，合理確定納稅人身份。企業可以針對自身經營特點，向熟悉相關政策的稅務專家咨詢，獲取意見，在合法合規的前提下進行稅務籌劃，使得企業最大程度的避稅，達到減輕稅收的目的?！盃I改增”后，以前繳納營業稅的納稅人可以申請認定為增值稅一般納稅人或者小規模納稅人，中小企業可以根據本企業所處發展階段，經營業務特點做出選擇以達到降低稅收的目的。企業一定要避免盲目認定自己的納稅身份，可以通過精確計算一般納稅人和小規模的納稅平衡點。

（二）合理選擇經營方式，謹慎選擇供應商。上文中已經提到營改增稅收制度的變革，還有利于增加社會分工，加快企業業務重組，有利于增加更多的就業崗位，解決社會上大量的閑置勞動力。對于規模較大的中型企業而言，可采用外包業務、業務重組的方式合理調整企業的生產結構，可有效降低企業的稅負，減低企業的生產成本。并且營改增稅收制度的變革在一定程度上，對中小企業供應商的選擇也提出了更高的要求。中小企業在采購生產材料和生產設備時，一定要科學選擇合作商。例如不同的供應商所提供的材料、設備等產品、價格一樣，但是供應商的納稅身份不同時，一定要優先選擇一般納稅人的供應商，可有效降低企業的生產成本。并且中小企業在交易時一定要保證可以獲取增值稅專用發票，保證可以有效的進行稅務抵扣，保證中小企業的經濟利益。

（三）健全會計核算制度，加強發票管理。中小企業由于自身發展的局限性，本身的會計核算制度并不完善，具有較大的隨意性，財務核算工作規范性缺失。因此，中小企業應對營改增稅制制度變革的首要條件就是建立較為完善的企業會計核算制度。并且實行營改增稅制變革后，增值稅相關的會計核算相對于營業稅，其業務更加困難，會計科目以及核算方法都具有很大的不同，同時，中小企業對增值稅的申報流程也比較陌生。因此中小企業一定要重視對營改增投入，提高企業會計核算的能力。而且中小企業為了更好地應對營改增稅制改革，還要不斷提高企業會計人員的從業能力，提高其綜合素質。中小企業可開展針對營改增專門的培訓課程，提升企業會計人員對營業稅以及增值稅相關業務的了解。同時，中小企業還要加強對增值稅專用發票的管理。上文中已經提到在營改增稅制改革中，增值稅發票還涉及增值稅的稅收抵扣問題

四、結語

目前，我國已經全面推行營改增稅收新制度，中小企業要積極應對營改增所帶來的變革，做好稅收籌劃工作，切實保障中小企業的經濟效益，在這次變革中獲得較大的發展。營改增是我國市場經濟發展的必然需求，中小企業要抓住這次變革的機遇，從而提高中小企業的綜合實力以及市場競爭力。

參考文獻：

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